自20世紀60年代以來，會計作為經濟信息系統的觀點被廣泛接受，會計理論體系的邏輯起點也從會計假設轉向會計目標。本文簡要回顧了國內外會計目標的相關文獻。壹、國外會計目標文獻綜述（壹）財務報告目標概念的提出在財務會計概念框架的研究中，財務報告目標起到了邏輯起點的作用。理論界對財務報告目標的研究始於20世紀50年代。deune（1960）認為，企業構建服務職能理論體系的第壹個程序是確立職能的目的和目標。隨著時間的推移，目標或目的會發生變化，但在任何時候，目標或目的都必須明確定義或可能明確定義。在對財務報告目標給予足夠重視後，理論界對“財務報告的目標應該是什麽”展開了廣泛的討論。代表性觀點主要有受托責任派、決策有用派和折衷派。（二）受托責任學派的思想早在會計之初就存在，但作為壹個學派，它是在公司制度盛行時形成的，其發展與現代產權理論和公司制度的發展密切相關。根據產權理論，資源所有者將其資源委托給受托人，同時賦予受托人保管和使用資源的權利。受托人接受受托人的委托，有權自主經營資源。通過相關的組織規則和法律制度明確委托人和受托人的權利、責任和利益，使委托人和受托人之間形成委托-受托關系。然而，在公司制度下，資源的委托和受托責任之間的關系非常明顯，這在客觀上要求會計系統反映受托管理責任，從而形成了以受托管理責任為目標的受托責任學派。陳（1975）研究了財務報告中誠信義務的本質、發展歷史和作用，得出以下結論:1。信義義務的概念起源於財產權——所有權和使用權，使用權是在所有權的基礎上產生的。當所有者將使用權交給代理人時，代理人被賦予了代理責任。2.在明確了誠信義務的起源之後，陳進壹步研究了兩種不同的誠信義務，即社會財富最大化和股東財富最大化。3.在中世紀，信義義務具有濃厚的封建莊園色彩，信義義務的概念包括上述兩種形式。4.信義義務的概念隨著主流社會觀念的變化而變化。商業社會有兩個主流的社會概念:古典和管理，分別代表小企業和大企業。相應地，信托責任有兩種形式:古典信托責任和管理信托責任。5.對於古典信義義務而言，經理的主要責任是追求股東財富的最大化；對於經理受托責任而言，經理的主要責任是追求社會財富的最大化，包括股東財富的最大化。6.財務報告是由管理者根據其受托責任發布的。因此，從管理者的角度來看，他們認為財務報告應該有利於投資者對管理者業績的評價。7.管理者的業績應該從公司利益和社會利益兩個方面進行評價，而社會利益在財務方面長期被忽視。因此，有必要評估管理者在增加社會財富方面的表現。gjesdal（1981）研究了受托責任概念和決策有用性概念在確定會計目標方面的異同。Gjesdal首先回顧了會計目標的相關文獻，並提出了研究目的，即在受托責任概念下系統研究信息需求、受托責任與決策有用性之間的關系。然後，作者建立了壹個壹般代理模型來分析這壹問題。分析的主要結論如下:1。在各種分權組織中，對基於受托責任的財務報告有普遍需求，需求的原因是他們認為這種報告對預測未來有用。這樣，受托責任和決策有用性就在同壹個概念框架下。2.問責和決策的標準並不相同，因此有必要將其區分為兩種會計目標。3.分析結果支持Ijiri的聲明，即根據受托責任提供的會計信息是有用的。壹般來說，信義責任學派的主要觀點有:1。會計目標是以適當的方式有效反映資源受托人的受托責任及其績效。2.強調會計師的中立性，會計師從客觀立場反映受托責任及其履行情況，其行為不受委托人和受托人的影響，而僅受會計準則的指導。3.強調財務報表所依據的會計準則和會計制度的整體有效性。（3）決策有用派決策有用派是在證券市場日益擴大和規範化的歷史和經濟背景下形成的。在完全市場條件下，投資者在進行投資決策時需要大量可靠和相關的財務信息，而信息的提供必須依靠會計系統。因此，會計系統必須以提供信息為決策服務為目標。美國財務會計概念公告1號（FASB，1978）貫徹了決策有用的思想。公告指出，在經濟社會中，編制財務報告的責任是為企業決策和經濟決策提供有用的信息，而不是確定這些決策應該是什麽。編制財務報告的責任要求其提供公平和公正的信息。公告具體將財務報告的目標界定為以下三個主要方面:1。財務報告為當前和潛在的投資者、債權人和其他用戶提供有用的信息，以做出合理的投資、信貸和類似決策；2.財務報告應提供信息，幫助其用戶評估銷售、還款、到期證券或貸款產生的現金流入的金額、時間分布和不確定性，即估計現金流前景；3.財務報告應提供有關企業的經濟資源、資源索取權以及資源和索取權變動的信息，如有助於估計企業獲得現金流量盈余能力的信息。（4）折衷派在受托責任派和決策有用派的比較中，有學者試圖在二者之間尋找平衡，筆者將其視為折衷派。安東尼（1983）認為在當前復雜的世界環境中，決策有用性觀點（上接14頁）（上接12頁）是會計目標的合適標準。為各種投資者提供有用的會計信息不壹定會導致財富的增加。會計信息的披露應在使用者的需求和管理層的控制需求之間取得平衡，以增加財富。（五）公告有效性研究美國概念公告1號的頒布對企業財務報告目標的確定起到了政策導向作用。學者們也對公告的效果進行了專門研究。多普奇（1980）首先回顧了FASB1978發布的第壹份概念公告的內容，包括財務報表和財務報告、目標和環境之間的關系、所提供信息的特點和局限性、潛在投資者的關註以及外部財務報告的壹般功能。然後，選擇三個有爭議的會計問題進行分析，以檢驗財務報告目標在處理具體會計事項中的作用。這三個會計問題是:遞延信貸、油氣行業勘探成本的計量以及資產和負債現值的披露。檢驗結果表明，財務報告目標公告並沒有很好地解決這些問題。