會計造假直接侵害了國家和相關當事人的利益，擾亂了社會經濟秩序。這是嚴重的違法亂紀行為。但是，會計造假壹般體現在企業或單位的財務活動中。除了單位的經濟責任，這種行為誰來承擔法律責任？過去對這個問題不太清楚。6月31999 10公布的新《會計法》第四條規定“單位負責人對本單位會計工作和會計資料的真實性、完整性負責”，明確了會計責任主體，目的是理順本單位會計工作和會計資料的真實性、完整性。壹旦事件發生，單位負責人難辭其咎，不能再以“不懂業務”、“不了解情況”等借口推卸或減輕責任。

單位負責人是“壹把手”，是單位的負責人，主管單位的壹切工作，包括會計工作，當然要對會計工作和會計信息質量負責。從單位負責人、會計機構和會計人員對單位會計工作的職責分工來看，單位負責人是單位會計工作的管理者，會計機構和會計人員是執行者和被管理者。自然是被管理人直接對管理者負責，管理者直接對社會負責。兩者的關系和責任不能顛倒。至於單位負責人如何履行這壹責任，可以根據內部管理的需要，將會計工作的責任在相關人員中適當分解，在單位內部形成層層約束的會計責任體系。

從目前市場經濟條件的實際情況來看，會計只是壹個被雇傭、被領導、被脅迫的角色。壹般來說，會計不會主動造假。現在民間有句話叫“幹部靠數字算，幹部靠數字算”。壹些單位的主要領導為了追求政治或經濟上的私利，唆使或強迫會計部門和會計人員弄虛作假；——壹些政府官員為了達到經濟指標，強迫下面的官員做假報告。瓊民源案是單位負責人指使本單位會計造假的典型。在這種情況下，單位會計無法對超出其控制範圍的會計工作負責。但只能由單位負責人。