주영 업무 수입은 대출인처에서 발생하며, 매월 말 차변에서 금년 이익 대변으로 이전해야 한다. 차기 이월 후, 주영 업무 수입은 월말에 잔액이 없고, 대출 차액은 없다. 현재 회계 년도의 현재 기간 기준 누적 금액을 누적 열에 채웁니다. 구체적인 상황은 구체적으로 처리할 수 있다. 주영 업무수익은 이번 달 금액을 기록하거나 누적 금액 바를 설정할 수 있다.
주요 사업 소득 계산에는 일반적으로 다음과 같은 집중도가 포함됩니다.
건설 계약 수익:
1. 건설 계약 및 건설 계약 수익
(a) 건설 계약은 고정 원가 계약 및 원가 인상 계약을 포함하여 설계, 기술, 기능 및 최종 용도와 밀접한 관련이 있는 하나 이상의 자산을 구축하기 위한 계약입니다.
(2) 건설공사 계약 수익에는 계약서에 규정된 초기 수입과 계약 변경, 클레임, 장려로 형성된 수입이 포함된다.
건설 계약의 결과는 믿을 만하게 추정할 수 있으며, 대차대조표일에 완료 퍼센트 방법을 사용하여 계약 수익 및 관련 계약 비용을 인식해야 합니다.
13. 완료율 법에 따라 다음 공식을 사용하여 현재 인식된 계약 수익 및 계약 비용을 계산해야 합니다.
(1) 현재 인식된 계약 수익 = (총 계약 수익 × 완료 진행)-이전 회계년도 누계 인식된 수익.
⑵ 현재 인식된 계약 매출 총이익 = (계약 총 수익-예상 총 계약 원가) × 완료 진행-이전 회계년도 누계 인식 매출 총이익.
⑶ 현재 인식된 계약 원가 = 현재 인식된 계약 수익-현재 인식된 계약 마진-이전 회계년도 예상 손실 준비.
4. 건설계약의 결과가 믿을 수 없을 경우, 계약수입은 완공 퍼센트로 결정될 수 없다. 이때 계약 비용은 회수할 수 있으며 실제로 회수할 수 있는 계약 비용에 따라 수익을 인식합니다. 계약 원가를 회수할 수 없을 때 수익을 인식하지 못합니다.
할부 판매:
1. 할부 판매는 화물이 이미 배달되었지만 할부로 대금을 회수하는 판매 방식이다. 할부 판매의 특징은 판매하는 상품의 가치가 크고, 수금 주기가 길고, 수금 위험이 크다는 것이다. 따라서 할부 판매 모드에서 기업은 계약서에 명시된 지불 날짜에 따라 분할 판매 수익을 인식해야 합니다.
주영 업무손익계산서
2. 할부 판매 방식을 채택한 기업은' 할부 발행 상품' 과목을 설정하여 발행되었지만 아직 이월되지 않은 상품 원가를 계산해야 한다.
3. 할부 판매에 대한 회계 예:
[예] 대화회사는 20X0 년 6 월 1 일 분할 갑제품, 가격 50 만원, 부가가치세율 17%, 실제 원가 30 만원을 판매한다. 계약대금은 5 년으로 나뉘어 회수되고, 연지급일은 그해 6 월 1 이며, 화물이 발송된 후 첫 선물대금을 지불한다. 매년 상품 대금 100000 원 (500000 ÷ 5) 을 회수하다.
기업은 다음과 같은 회계 입력을 해야 합니다 (판매 상품 수익 인식의 모든 조건이 충족된다고 가정).
(1) 상품 발행 시:
차용: 300,000 할부 발송.
신용: 재고 30 만 개 상품
② 매년 6 월 1:
차변: 외상 매출금 (또는 은행 예금) 1 17 000.
대출: 주영 업무수익 100 000.
세금 납부-부가가치세 (매출세) 17 000
③ 동시에 이월되는 상품 원가 = 300 000÷ 500 000 ×100 000 = 60,000 원.
차변: 주영 업무비용 6 만원.
신용: 할부 6 만 원입니다.
판매 반품 및 판매 할인:
[예 1] 대화사는 대흥회사에 대량의 화물을 판매한다. VAT 송장의 가격은 8 만원이고 VAT 금액은 13 600 원입니다. 물건이 도착한 후 바이어는 화물의 품질이 불합격이라는 것을 발견하고 가격에 95% 할인을 요구했다.
① 판매가 실현될 때, 대화회사는 다음과 같은 회계 입력을 해야 한다.
차용: 외상 매출금-대흥 기업 93 600
대출: 주요 사업 수입 8 만 위안.
세금 납부-부가가치세 (매출세) 13 600
② 판매 할인을 발행 할 때:
차변: 주영 업무수입 4,000 원.
세금 납부-부가가치세 (매출세) 680
대출: 미수금-Daxing 기업 4 680
③ 실제로 돈을 받았을 때:
차변: 은행 예금 88 920
대출: 미수금-Daxing 기업 88 920
[예 2] 대흥회사가 상례중의 상품 반품을 요구한다면,
① 판매가 실현될 때, 대화회사는 다음과 같은 회계 입력을 해야 한다.
차용: 외상 매출금-대흥 기업 93 600
대출: 주요 사업 수입 8 만 위안.
세금 납부-부가가치세 (매출세) 13 600
② 판매 반품 발행 시:
차변: 주영 업무수입 8 만원.
세금 납부-부가가치세 (매출세) 13 600
대출: 미수금-Daxing 기업 93 600
현금 할인과 관련된 판매:
[예] 대화회사는 1 년 5 월 100 건, 20x 1, VAT 인보이스에 상품 대금 10000 원, 부가가치세를 표기했다 가능한 한 빨리 상품 대금을 회수하기 위해서, 계약서에 규정된 현금 할인 조항은 다음과 같습니다.
2/ 10- 1/20-n/30, 할인 계산 시 vat 를 고려하지 않는다고 가정합니다. 회사는 총 가격 방법을 사용하여 현금 할인을 계산합니다.
(1)5 월 1 판매를 달성할 경우 총 판매 가격을 기준으로 수익을 계산합니다.
차변: 외상 매출금 1 1 700.
대출: 주영 업무수익 10 000.
세금 납부-부가가치세 납부 (매출세) 1 700
(2) 구매자는 5 월 9 일 대금을 지불하고 판매가의 2% 에 따라 현금 할인 200 원 (10000× 2%), 대화사 기록:
차변: 은행 예금 1 1 500.
연체 수수료 200
대변: 외상 매출금 1 1 700.
(3) 구매자가 2008 년 5 월 18 일에 대금을 지불하고 판매가의 1% 에 따라 1000 원 (10000) 을 즐긴다 Dahua 회사는 기록해야합니다:
차변: 은행 예금 1 1 600.
연체 수수료 100
대변: 외상 매출금 1 1 700.
(4) 구매자가 5 월 말까지 지불하지 않는 경우 전액 지불해야 하며, 대화사 기록:
차변: 은행 예금 1 1 700.
대변: 외상 매출금 1 1 700.
비연도 노무 수입:
연도 간 노무 수입을 거치지 않고 완료된 계약법에 따라 회계를 진행하다.
한 세탁사는 한 호텔을 위해 옷 세탁을 마치고 호텔에서 옷을 받을 때 3000 원짜리 수표 한 장을 받아 은행에 예치했기 때문에 이 세탁회사는 다음과 같이 기록해야 한다.
차변: 은행 예금 3,000 파운드.
대출: 주요 사업 수입 3000 위안.
영업 지불 및 제공:
[예] 대화회사는 9 월 15 일 남산회사에 500 점의 상품 A 를 팔았고, 부가가치세 전용 영수증은 이 상품의 가격이 42735 원, 부가가치세 7265 원, 50,000 원이라고 표기했다. 화물이 발송되어 남산회사의 이체 수표를 받고 입금 수속을 마쳤다. 항목은 다음과 같습니다.
차변: 은행 5 만 원입니다.
대출: 주요 사업 소득 42 735
세금 납부-부가가치세 (매출세) 7 265
만약 대화사가 본 사건에서 남산회사가 발행하고 인수한 상업환어음을 받았다면, 대화회사는 다음과 같이 기록해야 한다.
차변: 받을 어음 50 000
대출: 주요 사업 소득 42 735
세금 납부-부가가치세 (매출세) 7 265
수집, 수락 또는 위탁 방식으로 [예] 대화회사는 계약에 따라 15 년 9 월 남산회사에 500 점의 상품 A 를 판매하기로 합의했다. 부가가치세 전용 인보이스는 화물가격이 42735 원, 부가가치세 7265 원, 5 만원입니다. 화물이 발송되자, 대화회사는 은행 예금 방식으로 운임 2000 원을 지불했다 (송장은 이미 전달됨). 이미 은행에 대금 및 선불운송비를 징수하고, 위탁결제증서 영수증을 받았습니다. 항목은 다음과 같습니다.
차용: 외상 매출금-남산회사 52,000
대출: 주요 사업 소득 42 735
세금 납부-부가가치세 (매출세) 7 265
은행 예금 2,000
본 회사는 은행에서 전출한 남산회사의 지급 수락 통지서 및 선불 운임 52,000 원을 받았을 때 기록해야 합니다.
차용: 은행 예금 52,000.
대출: 외상 매출금 ─ 남산회사 52,000.
선불판매 [예] 대화회사는 부가가치세의 일반 납세자이다. 계약 약속에 따르면 5 월 8 일 회사는 딩사가 선불한 상품 대금 6000 위안을 받았다. 65438 년 6 월 5 일, 회사는 딩사에 제품 A 200 건을 보냈는데, 가격은 10 000 원이며 부가가치세 1 700 원을 내야 한다.
(1)5 월 8 일, 회사는 D 사의 선불대금을 받을 때 기록해야 합니다.
차변: 은행 예금 6,000 파운드.
차용: 예치금 ────────────────────────────────────────────────────────────────────
2, 15 년 5 월, 회사가 D 회사에 상품을 보낼 때 기록해야 합니다.
차변: 선수금-딩회사 1 1 700.
대출: 주영 업무수익 10 000.
세금 납부-부가가치세 납부 (매출세) 1 700
(3)5 월 25 일, 기업이 D 사가 보충한 돈을 받았을 때, 다음과 같이 기록해야 한다.
차변: 은행 예금 5 700
대출: 선불 ──d 회사 5,700 위안.
수출상품판매 [예] 대화회사는 해외 A 회사에 대량의 화물을 판매하고, FOB 에 따라 상품 대금을 20,000 달러로 계산했다. 화물이 발송되고 서류가 은행에 넘겨졌는데, 이날 달러 환율은 8.80 위안이었다. 항목은 다음과 같습니다.
차변: 외상 매출금-회사 A- 달러 계좌 (20,000 달러) 65,438+076,000.
대출: 주영 업무수입-수출 (20,000 달러) 6554438+076,000.
은행 통지를 받고 A 회사로부터 돈을 받은 후 이날 달러 환율은 8.70 엔이었다. 항목은 다음과 같습니다.
차변: 은행 예금-달러 계좌 (20,000 달러) 65,438+074,000.
연체 수수료-환차손익 2000 원.
대출: 외상 매출금-회사 A- 달러 계좌 (20,000 달러) 65,438+076,000
그것은 매수 판매로 간주된다.
1. 위탁 판매를 매수로 하는 것은 위탁자와 수탁자가 계약을 체결하고 위탁자가 약속한 가격에 따라 위탁 판매 대금을 받는 것을 말한다. 실제 판매가격은 수탁자가 결정할 수 있으며, 실제 판매가격과 계약가격의 차이는 수탁자의 모든 판매 방식에 귀속된다.
2. 위탁자와 수탁자 간의 협의가 위탁자가 위탁상품을 받은 후 판매할 수 있는지 여부와 무관하다는 것을 분명히 밝히는 경우 위탁자와 수탁자 간의 위탁상품거래와 위탁자가 위탁자에게 직접 상품을 판매하는 것은 실질적인 차이가 없다. (윌리엄 셰익스피어, 위탁자, 위탁자, 위탁자, 위탁자, 위탁자, 위탁자, 위탁자) 판매 상품 소득의 인식 조건이 충족되면 의뢰인은 관련 판매 상품 수입을 인식해야 한다.
13. 위탁 판매 모델은 구매된 회계 처리의 예로 간주됩니다.
[예] 기업 A 는 기업 B 에 상품 A 100 건을 위탁하고, 계약가격은 100 원/건입니다. 이 상품 원가는 60 원/건이고 부가가치세율은 17% 입니다. 갑기업은 을기업의 위탁 대리 판매 목록을 받고 부가가치세 송장을 발행하며, 송장에는 판매가가 10000 원, 부가가치세는 1700 원으로 표기되어 있다. 기업 B 가 실제 판매 시 발행한 부가가치세 송장에는 판매가가12,000 원, 부가가치세가 2,040 원이라고 표기되어 있습니다.
(a) 기업은 다음과 같은 회계 입력사항을 만들어야 한다.
(1) 기업이 기업 b 에 상품을 납품할 때:
차변: 외상 매출금 ─ 기업 B 1 1 700
대출: 주영 업무수익 10 000.
세금 납부-부가가치세 납부 (매출세) 1 700
차변: 주영 업무비용 6,000 원.
신용: 재고 상품 6,000 개
② 기업 B 가 송금한 1 1 700 원의 대금을 받았을 때:
차변: 은행 예금 1 1 700.
대출: 외상 매출금 ─ 기업 B 1 1 700
(2) b 기업은 다음과 같은 회계 입력사항을 만들어야 한다.
(1) 상품 수령 시:
차용: 위탁 상품 10 000.
대출: 위탁 상품 10 000.
(2) 실제 판매:
차변: 은행 예금 14 040
대출: 주영 업무수익 12 000.
세금 납부-부가가치세 납부 (매출세) 2 040
차변: 주영 업무비용 10 000.
대출: 위탁 상품 10 000.
차용: 위탁 상품 10 000.
대출: 미지급금 ─ a 기업 10 000
(3) 계약 가격에 따라 a 기업에 돈을 지불 할 때:
차변: 미지급금 ─ ─ a 기업 10 000
세금 납부-부가가치세 납부 (매출세) 1 700
대출: 은행 예금 1 1 700.
위탁 판매:
커미션 판매 (수수료 부과)
1. 위탁 대리인은 위탁 상품의 수에 따라 위탁자에게 커미션을 받는 판매 방식이다. 수탁자에게 부과되는 비용은 사실 일종의 노동 수입이다.
3. 커미션을 받는 방식을 채택하는 경우 위탁자는 위탁자가 상품을 판매하고 위탁측에 위탁목록을 개설할 때 수익을 인식해야 합니다. 상품 판매 후 수탁자는 마땅히 받아야 할 수수료에 따라 수입을 확인해야 한다.
13. 수수료 징수 방법에 대한 회계 처리의 예.
[예] 기업 A 가 기업 B 에 의뢰하여 100 개 상품 A 를 판매하는데, 이 상품 원가는 60 원/건이다. 대리 판매 계약은 기업 B 가 각 100 원당 가격으로 고객에게 판매할 것을 약속하고, 기업 A 는 10% 의 가격으로 기업 B 의 수수료를 지불한다고 가정합니다. 기업 B 가 실제로 판매할 때 구매자에게 VAT 전용 송장을 발행하여 상품 A 의 가격이 1 만원이고 VAT 가 1 700 원이라는 것을 명시합니다. 기업 A 가 기업 B 가 제출한 위탁 판매 명세서를 받은 후, 기업 B 에 동등한 금액의 부가가치세 송장을 발행합니다. .....
(a) 기업은 다음과 같은 회계 입력사항을 만들어야 한다.
(1) 기업 a 가 기업 b 에 상품 a 를 납품할 때:
차용: 위탁 상품 6,000.
신용: 재고 상품 6,000 개
② 기업 a 가 위임장을 받았을 때:
차변: 외상 매출금 ─ 기업 B 1 1 700
대출: 주영 업무수익 10 000.
세금 납부-부가가치세 납부 (매출세) 1 700
차용: 영업비-수수료 1 000.
대출: 미수금 ─ ─ 기업 B 1 000
③ 기업 b 가 송금한 순 대금 10700 원 (11700-1000) 을 받았을 때:
차변: 은행 예금 10 700
대출: 외상 매출금 ─ 기업 B 10 700
(2) b 기업은 다음과 같은 회계 입력사항을 만들어야 한다.
(1) 상품 수령 시:
차용: 위탁 상품 10 000.
대출: 위탁 상품 10 000.
(2) 실제 판매:
차변: 은행 예금 1 1 700.
대출: 미지급금 ─ a 기업 10 000
세금 납부-부가가치세 납부 (매출세) 1 700
차변: 세금을 내야 한다. 부가가치세 (매입세) 1 700 을 내야 한다.
대출: 미지급금 ─ a 기업 1 700
차용: 위탁 상품 10 000.
대출: 위탁 상품 10 000.
③ 기업 a 의 대출을 반환하고 커미션을 계산할 때:
차변: 미지급금 ─ ─ a 기업 1 1 700
대출: 은행 예금 10 700.
주영 업무수익은 1 000 입니다.
거래 결과는 안정적으로 추정 될 수 있습니다.
연간 노동 거래 (거래 결과는 안정적으로 추정 될 수 있음)
노무의 시작과 완성은 서로 다른 회계년도에 속한다. 노무거래 제공 결과가 안정적으로 추정될 수 있는 경우, 기업은 대차대조표일에 완공 백분율법에 따라 관련 노무소득을 인식해야 한다. 노무의 완료 정도는 완료된 작업의 측정, 이미 제공된 노무가 제공할 총 노무의 비율에 따라 결정되거나 이미 발생한 비용이 예상 총 비용의 비율에 따라 결정되어야 합니다.
4. 완료 퍼센트 방법으로 수익을 인식할 때 수익 및 관련 비용은 다음 공식으로 계산해야 합니다.
(1) 올해 인식된 소득 = 노무총소득 × 올해 말 완료된 노무-전년도에 인식된 소득.
② 올해 확인된 비용 = 노무총비용 × 올해 말 노무완료 정도-전년도에 확인된 비용.
3. 회계 처리의 예
한 부동산 관리 회사가 어떤 고객과 서비스 계약을 체결하다. 계약은 서비스 기간이 1 년 7 월 ~ 20X3 년 6 월 30 일이며 서비스 요금은 총 6 만원입니다. 고객은 7 월 1, 6 월 30 일, 20X2, 20X3 으로 3 회 등액으로 지급한다. 연간 비용은 다음과 같습니다.
년
20X 1
20X2
20X3
총수
발생 비용
16 000
22 000
10 000
48 000
이 서비스의 수익은 완료율법 인식, 해당 비용 차기 이월을 채택한다. 시간 비율에 따라 서비스 완료 정도를 결정합니다.
위의 방법 외에도 다음이 있습니다.
1. 납세의무 발생 시간에 기록되지 않은 소득에 대한 세금 계획
기업이 납세의무가 발생한 시기에 따라 세금을 징수하지 못하는 것은 주로 기업이 발생주의 원칙을 따르지 못하고 해당 판매수입이 지연되거나 왕래계좌에 적립되어 제때에 판매소득으로 이전되지 않았다는 뜻이다. 우리는 세수 계획을 진행할 때 (1) 기업의 판매가 합리적인지, 기업의 판매 방식을 확인함으로써 점검해야 한다. 일반 판매 업무 (예: 지급 발송, 위탁 수금, 수금 약정 등) 에 대해 판매에는 두 가지 표지가 있습니다. 첫째, 물품과 제품이 발행되었습니다. 둘째, 이미 돈을 받았거나 이미 받은 영수증입니다. 다른 판매 방법의 경우 재무 관행에 따라 수익 실현 시기를 별도로 결정합니다. ⑵ 기업의 판매 송장, 운임 결제 등 원시 증명서를 검사하고 기업의 생산품, 수제 반제품, 재고상품, 생산원가 등 대변 명세서와 제품 (상품) 출고서를 결합해 기업의 판매송장이 발행되었는지, 상품제품이 이미 발생했는지를 규명한다.
(3) 현금 장부, 예금 전표, 외상 매출금, 외상 매출금 내역서 기록을 검토하고 관련 회계 증빙을 제품 판매 계약과 비교하여 기업이 상품 대금을 취득하거나 대금 지불을 요청하는 증빙을 얻었는지, 판매 수입이 장기적으로 왕래계좌에 적립되어야 하는지, 판매 수입이 잘 기억나지 않는 현상이 있는지 확인한다.
(4)' 주영 업무수익' 의 대변 상세 장부를 검토하고, 기업 판매의 원시 증빙과 판매 수입의 계상 시간을 대조하여 일치하는지 확인합니다. 그렇지 않은 경우 기업의 관련 회계 증빙과 원시 증빙을 추가로 검토하여 기업이 고의로 수익 계상 시간을 미룰지 여부를 파악합니다.
판매 반품, 할인 및 할인에 대한 세금 계획.
기업의 판매 리베이트는 그해와 전년도 모두 당기의 판매 수입을 줄여야 한다. 기업은 할인 방식으로 상품을 판매하는데, 같은 송장에 판매 금액과 할인 금액을 별도로 명시하면. 판매 반품, 할인, 할인은 기업에서 발생합니다. 실제 업무에서 가상 판매 반품이 발생하거나 판매 금액과 할인 금액이 같은 송장에 있지 않지만 할인 금액은 판매 금액에서 공제됩니다.