(1) 감사 절차 방면에서 다음 작업을 잘 해야 한다: 1. 고객 관계 및 특정 감사 업무를 유지하기 위한 적절한 품질 관리 절차를 구현합니다. 2. 기본 상황 (기업 성격, 회계정책의 선택과 운용, 경영목표, 전략, 재무성과 등) 을 이해하는 기초 위에 기본 상황표를 작성해 직업윤리에 부합하는지 평가한다.
3. 감사기관과 업무약정서 및 주요 조항에 합의합니다. 특히 감사단위 관리자 (관리층) 의 회계책임, 통치구조 (계층) 가 존재할 수 있는 문제 및 의사 소통 방식을 협의하는 기초 위에서 감사업무약정서에 서명합니다. 이해, 협상, 협상을 거치지 않은 항목에 대해서는 감사를 직접 실시할 수 없다.
4. 감사되지 않은 재무제표를 분석 및 테스트하고 위험 분석 및 평가를 수행합니다. 5. 위 절차의 시행을 기초로 전체 감사 전략과 구체적인 감사 계획을 수립합니다.
(2) 감사 증거와 관련하여 다음과 같은 증거를 중점적으로 수집해야 합니다. 1, 감사기관 책임자와 회계사가 서명하고 봉인한 재무제표 및 일정 2. 감사기관의 공인을 찍은 기업법인 영업허가증 사본과 관련 행정허가증서 사본; 3. 감사기관의 검자 보고서, 자산평가보고서 및 관련 중개기구가 발행한 보고서 사본은 자료를 제공한 대리인이 서명하고 감사기관의 공인을 찍는다. 4, 감사기관 및 관련 조직의 내부 통제 제도 및 기본 상황 5, 중요하고 장기적인 경제계약, 세무서류 등.
둘. 감사 구현 단계 감사 구현 단계에서 공인 회계사는 재무 제표의 평가 수준에서 중대한 오보 위험에 대한 전반적인 대응책을 식별하고 평가 수준에서 중대한 오보 위험에 대한 추가 감사 절차를 설계 및 구현하여 감사 위험을 허용 가능한 낮은 수준으로 낮춰야 합니다.
그러나 중소기업은 공인회계사가 인정할 수 있는 통제 활동이 없을 수 있기 때문에 공인회계사가 실시하는 추가 감사 절차는 주로 실질적 감사 절차다.
통제가 부족한 경우 공인회계사는 실질적 절차를 실시하여 충분하고 적절한 감사 증거를 얻을 수 있는지 여부를 고려해야 한다.
1. 통화 자금 및 납입 자본 프로젝트에 대한 감사 절차는 어떠한 상황에서도 단순화할 수 없습니다.
그리고 다음 작업에 중점을 둡니다: ① 자연인 투자의 유한 회사는 현금 수입 내부 시스템에 큰 결함이 있기 때문에 많은 기업의 현금 수지가 크고 현금 잔액이 크지만 현금 인벤토리 절차를 실행할 수 없습니다. 이때 공인회계사는 회사 현금이 개인 명의로 저축계좌를 개설했는지 확인하고, 현금실사표 및 관련 업무원고에 실사할 수 없는 이유와 이유, 감사기관의 서면 설명을 명확하게 기록해야 한다. (2) 은행 예금과 관련 은행 대출은 반드시 서신으로 증명해야 한다. 그러나 감사 기관에 은행 대출이 없다는 증거가 있으며, 은행이 도장을 찍은 명세서 사본은 감사 증거로 사용될 수 있습니다. (3) 납입 자본 프로젝트의 감사는 반드시 자본 검증 보고서와 대조해야 하며,' 납입 자본 (출자자) 목록 작성' 을 기초로, 원래 자본 검증 관련 통화 출자증빙이 계상되었는지, 납입 자본 및 관련 법률 문서 (예: 회사 헌장) 와 일치하는지 점검해야 한다.
2. 외상 매출금, 선불금, 기타 미수금, 미지급금, 예납금, 기타 미지급금 등을 포함한 당좌 계정에 대한 감사 절차. ) 편지 인증 절차를 준수해야 한다. 확실히 할 수 없는 것은 대체 절차를 취할 수 있지만, 대체 검사 절차는 반드시' 1 가구 1 표' 의 요구에 따라 집행되어 전년도로 거슬러 올라가야 한다. 필요한 경우 관련 최초 증빙을 복사하고, 드릴다운할 수 없는 상세 항목을 확인해야 합니다.
대출 절차 (계약, 내부 승인 절차, 지급 증명서 규정 준수 등) 와 주주 및 기타 대출이 등록 자본 인출로 정의될 수 없는 경우 ) 합법적이고 대출 사유가 성립되어 다른 유력한 증거가 없다. 그러나 금액이 너무 커서 등록 자본의 65,438+00% 이상을 차지하거나 차용 기간이 1 년 이상인 경우 감사 보고서의 주석 섹션에 감사 상황을 공개해야 합니다.
또한 외상 매출금, 선불금 등 미수금이 1 년 이상 노화되면 회수할 수 있는지, 잠재적인 부실 손실이 있는지 주목해야 한다. 만약 있다면, 부실 채권의 손실을 예측하려면, 그에 상응하는 조정을 해야 한다. 그렇지 않다면, 우리는 감사 보고서의 의견 섹션에 감사 상황을 공개해야 한다.
3. 재고 품목 감사 절차. 기업 유형에 따라 재고 속성이 다르므로 기업 유형을 구분한 후에는 상황에 따라 재고 감사 절차를 이행해야 합니다.
(1) 제조 및 유통업 재고 감사에는 주로 재고 구매 비용, 재고 발행 평가 테스트, 기말 재고 평가 등이 포함됩니다. 재고 구매 원가 감사에서 제조업과 유통업의 원가 지출 차이, 내용이 원가 지출 범위에 부합하는지 여부, 구매 증명서가 회계의 기본 요구 사항을 충족하는지 여부, 재고가 발행한 평가 테스트가 기업이 제정한 회계 정책에 부합하는지 여부, 일관성 원칙 등을 준수해야 합니다.
(2) 부동산 개발 기업의 재고 감사, 재고 프로젝트 내용과 제조업의 큰 차이로 인해 부동산 개발 프로젝트 투자 및 비용의 합법성에 특별한주의를 기울여야하며, 다음과 같은 감사 절차 및 증거에 특별한주의를 기울여야한다: ① 개발 프로젝트에 합법적 인 토지 사용권이 있는지 여부, 토지 사용권 증명서 수집; (2) 개발 프로젝트에 투자 계획과 도시 계획 절차가 있는지 여부와 관련 서류를 수집하여 조사할 수 있도록 합니다. (3) 개발 프로젝트에 시공 허가증이 있는지, 준공 프로젝트에 준공 수락 수속 등의 자료가 있는지, 관련 서류를 수집하여 조사를 준비한다. (4) 비용 범위가 국가가 규정한 비용 내용과 일치하는지 여부.
(3) 시공업체 재고감사에는 주로' 프로젝트 시공' 회계에 대한 직접재료비, 직접노무비 및 기타 직접비용에 대한 감사와 프로젝트 시공에 대한 기계운영비, 직접비용 및 현장자금 감사가 포함된다. 그러나 기업이 시공을 조직하고 관리하는 관리비, 판매활동에 따른 판촉비 등은 포함되지 않는다. 건설계약에 따라 주영 업무소득과 일치하는 손익도 포함되지 않습니다.
4, 장기 지분 투자 프로젝트의 감사 절차는 투자 기업에 대한 통제권을 가지고 있는지 여부를 주목해야 한다.
일반적으로 중소기업이 다른 기관에 투자한 투자는 본 단위의 의결권자본 총액의 20% 이상을 차지하거나, 투자가 20% 미만이지만 중대한 영향을 미치는 경우 권익법 회계를 채택해야 한다.
기업의 다른 단위에 대한 투자는 본 단위의 의결권 자본의 20% 미만이거나, 본 단위의 의결권 자본 총액의 20% 이상을 차지하지만, 중대한 영향이 없는 경우 원가법을 사용하여 계산해야 한다.
권익법 회계를 사용하는 경우 투자기업의 재무보고와 감사보고를 감사 증거로 수집해야 하며, 감사보고가 없는 경우 최소한 기업 재무회계보고 등 관련 감사증거를 수집해야 한다.
원가법 회계의 경우, 투자 기업의 재무회계 보고 정보 및 투자 수익에도 주의를 기울여야 한다.
5. 고정 자산 및 감가 상각 누계 항목에 대한 감사 절차. 고정 자산 프로젝트가 있는 기업의 경우, 고정 자산의 소유권과 감가 상각 상황을 감사해야 하며, 특히 고정 자산을 등록 자본으로 사용하여 자금을 점검하는 기업은 주택 차량 토지의 사용권이 감사기관의 이름으로 이전되었는지 여부에 초점을 맞추어야 한다. 그렇지 않은 경우, 그들은 아직 이전되지 않았거나 이전되지 않았음을 나타내는 진술이나 설명을 감사된 실체로부터 받아야 합니다.
고정 자산 감가 상각 감사는 규정 준수 여부를 포함한 테스트를 수행해야 합니다. 또한 사용 상태, 다른 권리 유무에 주의해야 한다.
6. 건설 프로젝트의 프로젝트 감사 절차에서 가장 중요한 것은 대출 이자 비용 처리가 회계 기준의 규정과 요구 사항을 충족하는지 여부이며, 관련 이자 계산은 은행의 대출 계약 및 대출 증명서 사본을 첨부해야 한다는 것이다.
감사 방법은 장기 및 단기 대출 감사 절차와 연계하여 감사를 공동으로 실시해야 한다.
이미 납품된 건설공사의 경우, 잠시 고정자산 계정으로 추정되어 회계기준에 따라 감가상각을 계산한다.
7, 비용 항목의 감사 절차를 평가하고 비용의 회계 기간과 해당 비용 전달체의 수익 기간을 결합하여 검토합니다.
8. 장기 및 단기 대출 항목에 대한 은행 감사 과정에서 은행, 유형 (대출 조건-모기지 보증 여부) 등의 기본 정보. ), 기한, 이자율, 원금 등은 모두 감사 업무 원고에 기록해야 한다. 대출 이자를 계산하기 어려운 항목의 경우 은행과 직접 확인할 수 있으며, 이미 만료된 은행의 장기 대출과 이자는 재분류해야 한다.
9. 부동산 개발 기업의 사전 수취 특별 감사 절차. 주택이 구매자에게 납품되고 가격이 청구되었지만 정산시 송장이 발행되지 않은 경우 선급금 조정 입력을 해야 합니다. 세무서가 선불금의 일정 비율에 따라 징수하는 세금은 지불 행위에 속하며, 세금의 회계 처리 규정에 따라 처리해야 한다.
10. 주영 업무수익 및 관련 세무항목에 대한 감사 절차. 감사 대상에는 자연인이 출자하는 유한회사가 많기 때문에 많은 기업들이 수입 불입금, 세무 등에 감사 위험이 있을 수 있다. 따라서 수입 계상 근거를 점검할 때는 반드시 원본 증명서의 연속성과 합법성에 주의해야 한다. 감사 과정에서 비정상적인 상황이 발견되어 해당 감사 절차를 이행할 수 없는 경우 감사 상황을 작업 요약에 기록하고 감사 보고서의 설명 섹션에 미확인 사항으로 공개해야 합니다.
Ll, 기간 비용-운영비, 관리비, 재정비 등의 프로젝트에 대한 감사 절차로, 원가 감사 기간 동안 먼저 감사되는 단위의 상세한 회계 데이터를 분석하여 중점적이고 목적이 있어야 합니다.
① 다른 업무주기 (또는 재무제표 프로젝트 감사) 에서 시행할 수 있는 모든 감사 절차 (예: 임금 및 복지비, 노조비, 연금보험 등 비용 검사 및 감사) 는 임금 및 복지비 지급 감사 절차와 결합할 수 있습니다. 무형자산의 부실 준비와 상각은 외상 매출금과 무형자산의 감사 절차와 결합될 수 있다.
저가치 소모품 상각, 재고 흑자 손실, 재고 가격 하락 준비 등의 항목에 대한 감사는 재고 감사 절차와 함께 진행될 수 있습니다. (2) 통화자금으로 지급되는 업무접대비, 사무비, 출장비, 전기세, 수리비, 재료소비, 부동산세, 토지사용세, 차선사용세, 인화세 등의 비용 심사는 통화자금의 심사 절차와 결합해 회계증빙증을 점검해 확인할 수 있다. ③ 재정비 감사는 장기 및 단기 대출 감사 절차와 결합될 수 있다. (4) 운송비, 포장비, 보험료, 광고비 등의 항목에 대한 감사는 판매 (서비스) 소득의 감사 절차와 함께 진행될 수 있다.
12. 기타 프로젝트에 대한 감사 절차는 재무 제표에서 해당 프로젝트의 중요성과 위험 평가 요구 사항 또는 비즈니스 주기와 결합할 수 있습니다. 주영 업무비용 등 프로젝트의 감사는 재고 가격 테스트와 결합할 수 있고, 투자 수익 프로젝트의 감사는 장기 지분 투자 등 프로젝트의 감사 절차와 결합될 수 있다.