부실 채권손실은 기업이 회수하지 못한 외상 매출금과 손실로 확정된 부분을 가리킨다. 대손 충당금을 인출한 기업들도 본 과목에 반영돼 대손 충당금이 발생할 경우 대손 충당금을 직접 환입하고 있다. 대손 충당금을 따지지 않는 기업은 대손 충당금이 발생할 때 본 과목에서 직접 계산한다.
기업의 부실 손실은' 재정부의 건전한 기업 채권 관리 제도 수립 통지' (재테크 [2002]5 13 호) 규정에 따라 확인해야 한다. 나쁜 장부 손실과 그 회계는 외상 매출금 회계의 중요한 방면이다. 이름에서 알 수 있듯이, 부실 채권손실은 부실 채권으로 인한 손실을 가리킨다. 그러므로 나쁜 빚의 손실과 그 회계를 이해하려면, 우선 나쁜 빚이 무엇인지 말해야 한다.
외상 매출금이 나쁜 장부로 확인될 수 있을 때, 그 조건은 일반적으로 회계 기준이나 제도에 의해 주어진다. 회계 기준이나 제도가 어떻게 바뀌든 간에, 회계 실무에서 부실 채권의 확인은 재무보고의 기본 목표와 회계의 일반 원칙을 따라야 하며, 가능한 진실하고 정확하며 단위 실제에 부합해야 한다. 일반적으로, 다음 조건 중 하나를 충족하는 외상 매출금은 나쁜 장부로 확인되어야 한다.
1. 채무자가 죽고 그 유산으로 청산한 후 회수할 수 없는 금액
2. 채무자가 파산하고, 파산재산이 청산된 후 회수할 수 없는 금액
3. 채무자가 장기간 채무 상환 의무를 이행하지 않아 회수할 가능성이 매우 낮은 장부를 회수할 수 없다는 충분한 증거가 있다.
위의 세 가지 조건은 각각 충분하며, 세 번째 조건은 회계사가 전문적인 판단을 내려야 한다. 우리나라의 현행 제도는 상장회사의 부실 손실 결정권이 이사회나 주주총회에 있다고 규정하고 있다.