1. 세율 측면에서 일부 국가에서는 비례세를 시행하고 일부 국가에서는 동일한 세금에 대해 누진세를 시행합니다. 누진세는 다시 초과누진세와 완전누진세로 나눌 수 있으며, 면제금액, 누진간격, 세율은 모두 매우 다릅니다. 이는 필연적으로 조세부담의 차이를 가져오고, 조세회피자에게 조세회피를 위한 객관적인 조건을 제공하기도 한다.

2. 과세표준 측면에서도 국가가 다릅니다. 예를 들어, 세금 우대 정책의 차이와 공제 항목에 대한 조항의 차이로 인해 과세 기준이 달라질 수 있습니다. 조세 회피자는 소득원이 작은 국가를 찾으려고 최선을 다할 것입니다.

3. 국가별로 과세 범위와 방법에도 차이가 있습니다. 예를 들어 대부분의 국가에서는 법인세, 재산세, 개인소득세, 양도소득세를 동시에 도입하고 있는데, 우리나라는 기본적으로 재산세와 양도소득세를 부과하지 않습니다. 같은 이름을 가진 세금이라도 다른 의미와 의미를 가지고 있습니다.

4. 국가마다 세금 관할권을 다르게 사용합니다. 대부분의 국가는 거주 관할권과 소득원 관할권을 모두 행사하며, 많은 국가는 단일 관할권을 행사합니다.

5. 국가마다 이중 과세를 방지하는 방법이 다르므로 국제 조세 회피 기회가 발생합니다. 이중과세를 방지하기 위해 각국에서 채택하고 있는 주요 방법으로는 공제방법, 공제방법, 면세방법 등이 있습니다. 전액 면제가 채택되면 국제 조세 회피 기회가 생기기 쉽습니다. 포괄적인 신용 한도 접근 방식의 채택은 다국적 기업의 국제 조세 회피로도 이어집니다.

II. 국제 조세 회피 방법 및 방법

1. 세금을 피하기 위해 이전 가격 방법을 사용하십시오.

소위 이전 가격은 다국적 기업이 기업 그룹의 전체 가치를 획득하는 것은 최선의 이익을 위해 관련 기업 간의 거래에서 정상적인 시장 거래 가격보다 낮거나 높은 행동입니다. 소득과 비용을 이전하기 위해 관련 기업 간 이전가격을 이용하는 것은 다국적 기업이 국제세를 피하기 위해 사용하는 가장 일반적인 방법입니다. 다국적 기업은 세금 부담이 높은 국가의 계열사로부터 이익을 이전하기 위해 이 방법을 활용하는 경우가 많으며, 이를 통해 그룹 전체의 세금 부담을 줄이고 다국적 기업 그룹의 전반적인 이익을 향상시킵니다. 이전가격에는 다양한 방법이 있는데, 이는 주로 다음과 같은 측면에 반영됩니다.

첫째, 원자재 및 부품의 가격을 통제하여 제품 원가에 영향을 미칩니다.

두 번째는 계열사의 고정자산 매입 및 임대를 통해 제품 가격에 영향을 미치는 것이다.

셋째는 특허, 고유기술, 상표 등 무형자산의 양도를 통해 징수하는 로열티 수준을 통제함으로써 계열사의 비용과 이익에 영향을 미치는 것이다.

넷째는 계열사 간에 운송비, 보험료, 대출이자 수수료, 관리비 등을 더 높이거나 낮추어 이익을 이전하는 것입니다.

경제적 세계화로 인해 이전가격의 사용이 더욱 일반화되고 은폐되어 국가의 조세 관할권에 문제가 발생했습니다.

2. 조세회피를 위한 조세우대 정책 남용

경제 세계화 과정에서 개발도상국은 국제 투자와 첨단 기술 유치를 위해 불리한 입장에 있다. 국경 간 투자를 유치하기 위한 많은 우대 조세 정책 및 조치. 소위 각종 조세특혜의 남용은 주로 다국적기업이 조세부담이 가벼운 투자 및 사업형태와 소득항목을 이용하여 조세부담을 최대한 회피하기 위해 각국의 조세제도의 차이를 이용하는 것을 말한다. (즉, 낮은 세금 포인트). 최근 몇 년 동안 많은 외국 기업인들이 우리나라에서 세금 혜택을 남용했습니다. 예를 들어, 우리 나라 세법에서는 경영기간이 10년 이상인 생산적인 외국인투자기업은 창업일부터 '2년 면제, 3년 반감소' 우대를 받을 수 있도록 규정하고 있습니다. 이익. 규정된 면세 기간은 이익 연도부터 계산되기 때문에 일부 외국인 투자자는 이익 연도의 도래를 연기하여 기업이 장기간 세금 부담이 없는 상태가 되도록 노력합니다. 면세기간이 임박하면 기존 기업의 일부를 분리하여 새로운 면세기간을 누리기 위해 신규 외국인투자기업을 설립하려고 합니다.

현재 우리나라의 낮은 해외관련 세율 하에서 소위 '역조세회피' 현상이 나타나고 있다는 점은 주목할 만하다. 역조세회피란 다국적기업이 개발도상국의 조세특혜를 활용해 투자국에서는 상대적으로 가벼운 조세부담을 피하고, 거주국에서는 이익에 대해 상대적으로 높은 조세부담을 납부하는 것을 의미한다.

표면적으로는 납세자들이 무거운 세금을 부담하는 것이 불합리해 보이지만 실제 이유는 다국적기업의 의사결정자들이 세후이익을 독점하고 싶어하기 때문이다. 세금 부담은 늘어나지만 투자한 국가와 이익을 나누는 것을 피하는 셈이다.

3. 세금을 피하기 위해 과소 자본화를 사용합니다.

과소 자본화는 일반적으로 두 가지 측면에서 나타납니다. 첫째, 회사 설립 시 자본 기여가 부족합니다. 자금이 너무 많거나 허위 자본 출자도 있습니다. 둘째, 회사 설립 후 자본이 크게 감소하고 다국적 기업이 자본을 보충하는 대신 자금을 회수합니다. 다국적 납세자들은 국제 조세회피를 위해 과소자본화의 두 번째 측면을 활용하는 경우가 많습니다.

우리 나라 세법에 따르면 회사가 지급한 이자는 일반적으로 비용으로 공제가 허용되지만, 지급된 배당금은 공제 대상이 아니며 총 과세 소득에 포함되어야 합니다. 이로 인해 많은 다국적 납세자들이 투자 및 운영을 위한 자금을 조달할 때 의도적으로 자금 출처 구조를 설계하고, 부채로 투자하고, 차입 자금의 비율을 늘리고, 재산권에 대한 부채 비율을 확대하는 데 가능한 모든 조치를 취하는 경우가 많습니다. 대문자 사용이 약해요." 우리나라의 외국계 기업 중 외국인 소유 자금의 비율은 일반적으로 낮습니다. 생산 규모를 확대하는 과정에서도 조세 비용을 절감하고 궁극적으로 달성하기 위해 국내외 은행 대출을 최대한 활용합니다. 세금 회피. 우리나라가 WTO에 가입한 후 특정 소득이나 지출 항목이 매우 유연하고 다국적 납세자가 통제할 수 있는 경우, 이는 다국적 납세자가 세금을 회피하기 위해 사용하는 도구가 될 가능성이 높습니다. 예를 들어, 우리나라의 외환호가가격과 조정가격의 차이는 매우 크지만, 우리나라의 세법 및 회계제도 규정에서는 외국계 기업이 외환조정 시 실제로 발생하는 가격차이를 계산할 수 있도록 규정하고 있습니다. 환차손익으로 처리되어 기업의 과세소득에서 공제됩니다.

4. 세금을 피하기 위해 전자상거래를 이용하세요.

전자상거래란 인터넷, 근거리 통신망, 인트라넷을 사용하여 양 당사자가 상품과 서비스를 거래하는 것을 의미합니다. 현재 전 세계 52개 기업이 전자상거래 활동을 펼치고 있다. 전자상거래 활동은 무국적 및 지역적 거래, 거래 인력의 은폐, 거래의 전자 화폐, 거래 장소의 가상화, 거래 정보 매체의 디지털화, 거래 상품 출처의 모호함 등의 특징을 가지고 있습니다. 전자상거래는 다국적 기업이 국제 세금을 피할 수 있는 보다 안전하고 은밀한 환경을 제공합니다. 다국적 기업은 전자상거래의 은폐를 이용하여 고정사업장 및 상주법인이 되는 것을 피하고 소득세를 회피하며, 전자상거래의 빠른 유동성을 이용하여 가상 조세피난처에서 영업하여 소득세, 부가가치세 및 소득세를 회피합니다. 소비세는 전자상거래가 과세 기반을 부식시키는 점을 이용하여 수출입 상품 거래 및 서비스 수량을 은폐하고 관세를 회피합니다. 따라서 전자상거래의 급속한 발전은 세계 경제와 무역의 발전을 촉진할 뿐만 아니라 우리나라를 포함한 다양한 국가의 조세 제도에 대한 새로운 국제 반조세 회피 문제를 제기하고 있습니다.