둘째, 설명
1. 실질은 형식보다 중요하며, 기업이 거래나 사안의 경제적 실체에 따라 회계 확인, 측정 및 보고를 하도록 요구하며, 거래나 사안의 법적 형태로만 근거해서는 안 된다.
2. 비화폐 자산 교환은 특별한 비반복 거래이다. 그 확인의 중요한 조건 중 하나는 거래소가 상업적 본질을 가지고 있다는 것이다.
3. 비화폐 자산 교환이 상업적 실체를 가지고 있는지 판단하는 기준 중 하나는 교환 자산의 미래 현금 흐름과 교환된 자산의 미래 현금 흐름이 위험, 시간, 금액에 큰 차이가 있다는 것이다. 판단은 형식보다 실질적으로 중요한 원칙을 따라야 한다. 다음과 같은 경우:
(1) 미래 현금 흐름의 위험과 금액은 동일하지만 시간은 다릅니다. 예를 들어, 기업은 재고 유동성이 강하기 때문에 단기간에 현금 흐름을 생성할 수 있고, 고정 자산인 장비는 장기간에 걸쳐 기업에 현금 흐름을 가져다 줄 수 있습니다. 둘 다 발생하는 미래 현금 흐름의 위험과 총액이 같다고 가정해 보십시오. 그러나 현금 흐름을 생성하는 시간 범위 차이가 크면 이러한 재고와 고정 자산의 미래 현금 흐름 차이가 현저할 수 있기 때문에 두 자산의 교환은 상업적 실체를 가지고 있다. (윌리엄 셰익스피어, 윈스턴, 고정 자산, 고정 자산, 고정 자산, 고정 자산, 고정 자산, 고정 자산, 고정 자산, 고정 자산)
(2) 미래 현금 흐름의 시간과 금액은 같지만 위험은 다르다. 예를 들어, 기업 A 는 이를 경영과 임대에 사용하는 아파트와 기업 B 도 경영과 임대를 위한 아파트와 교환하는 데 사용한다. 두 아파트의 임대 기간은 기당 임대료의 총액과 같지만 기업 A 는 재무 및 신용상태가 양호한 기업 (독신 직원에게 아파트를 빌려주는 기업) 에 임대해 기업 B 의 고객은 모두 싱글 임차인이다. 대조적으로, 기업 A 는 임대료를 받을 위험이 적고, 기업 B 는 개인 주택에 임대되기 때문에 임대료를 받는 것에 의존한다. 이에 따라 두 아파트의 현금 흐름이 유입되는 위험이나 불확실성에 뚜렷한 차이가 있다. 두 아파트의 미래 현금 흐름은 크게 달라 두 자산의 교환이 상업적 본질을 가지고 있다고 판단할 수 있다.
(3) 미래 현금 흐름의 위험과 시간은 같지만 금액은 다르다. 예를 들어, 한 기업이 한 상표권으로 다른 기업의 특허 기술을 교환하면 두 무형 자산의 사용 수명이 같을 것으로 예상되며, 사용 수명 동안 기업에 가져올 것으로 예상되는 총 현금 흐름은 동일할 것으로 예상되지만, 이 특허 기술은 새로 개발되어 초기에 생성되는 미래 현금 흐름은 후기보다 훨씬 적을 것으로 예상되며, 기업이 소유한 상표는 매년 생성되는 현금 흐름이 상대적으로 균형을 이루고 있어 두 회사가 생성하는 현금 흐름 금액이 상당히 다르기 때문에