법적 근거:' 교통운송업과 일부 현대서비스업 영업세 개편 부가가치세 시범 시행 방법' (이하' 시행 방법') 제 22 조는 다음 매입세액이 매출세액에서 공제될 수 있도록 규정하고 있다.
(1) 판매자 또는 공급자로부터 받은 부가가치세 전용 청구서에 명시된 부가가치세.
(2) 세관에서 취득한 세관에서 수입 부가가치세 전용 기부서에 명시된 부가가치세.
(3) 농산물을 구입하면 부가가치세 전용 송장이나 세관 수입 부가가치세 전용 기부서를 받는 것 외에 농산물 인수 송장이나 판매 송장에 명시된 농산물 인수 가격과 65,438+03% 공제율에 따라 매입세를 계산합니다. 계산 공식은 다음과 같습니다.
매입세 가격 × 공제율
인수가격은 납세자가 인수한 농산물의 인수송장이나 판매청구서에 명시된 가격과 규정에 따라 납부한 담배세를 가리킨다.
(4) 운송 서비스를 받고 부가가치세 전용 송장을 받는 것 외에 운송비용 결산증서에 명시된 운송비용 금액과 7% 공제율에 따라 매입세를 계산합니다. 매입세 계산 공식:
매입세 매입 비용 금액 × 공제율
운송 비용 금액은 운송 비용 정산 문서에 명시된 운송 비용 (철도 임시 파이프 및 철도 전용선의 운송 비용 포함) 및 건설 자금으로 취급 비용, 보험료 및 기타 잡비는 포함되지 않습니다.
(5) 해외 단위나 개인이 제공하는 과세 서비스를 받고 세무서나 국내 대리인으로부터' 중화인민공화국 세일반지불서' (이하 일반지불서) 에 명시된 부가가치세를 받는다.
납세자에게 상기 규정을 제외한 모든 송장 (예: 상품 구매에 대한 부가가치세 일반 송장) 은 매입을 공제하는 법적 증빙으로 사용할 수 없음을 상기시킨다.
"시행 방법" 제 24 조는 다음 항목에 대한 매입세액이 매출세액에서 공제되지 않도록 규정하고 있습니다.
(1) 간단한 세금 계산 방법을 적용할 수 있는 과세 품목, 비부가가치세 과세 품목, 부가가치세 면제 품목, 단체복지 또는 개인이 소비하는 구매 상품, 가공 수리 수리 노무 또는 과세 서비스. 관련 고정 자산, 특허 기술, 비특허 기술, 영업권, 상표, 저작권, 유형동산 임대는 위 항목에만 해당되는 고정 자산, 특허 기술, 비특허 기술, 영업권, 상표, 저작권, 유형동산 임대를 의미합니다.
(b) 구매 상품 및 관련 가공 수리 서비스 및 운송 서비스의 비정상적인 손실.
(3) 비정상적으로 손실되는 제품 및 생산품에 소비되는 구매 상품 (고정 자산 제외), 가공 수리 노무 또는 운송 노무.
(4) 여객 서비스 접수.
(5) 자가용 소비세 응징용 오토바이, 자동차, 요트, 단, 운송 서비스를 제공하는 운송 수단과 임대 서비스 대상은 제외한다.
제 25 조 비부가가치세 과세 품목은 비부가가치세 과세 서비스, 무형 자산 양도 (특허 기술, 비특허 기술, 영업권, 상표, 저작권 제외), 부동산 판매 및 건설중인 부동산을 말한다.