법적 주체성: R&D 비용의 가산공제는 기업의 R&D 행동을 장려합니다. R&D 행동의 존재만이 신제품, 신기술, 신공예를 형성할 수 있다. 기업은 세전 공제에 대한 세금 혜택을 충분히 누리기 위해 세금을 올바르게 처리해야 한다. 기업 R&D 비용이 과세 신규 기업 소득세법 제 30 조 제 1 항을 어떻게 처리하는지, 기업이 신기술, 신제품, 신기술을 개발하여 발생하는 R&D 비용을 과세 소득액을 계산할 때 가산 공제할 수 있다고 규정하고 있다. 기업소득세법 시행조례' 제 95 조는 기업소득세법 제 30 조 (1) 항에 언급된 연구개발비용 가산공제는 기업이 신기술, 신제품, 신공예개발을 위해 발생하는 연구개발비용을 가리키며 무형자산은 당기손익에 포함되지 않고 규정에 따라 실제 공제를 기준으로 연구개발비용의 50% 를 공제한다고 규정하고 있다. 무형자산을 형성하는 것은 무형자산 원가의 150% 에 따라 상각됩니다. 예 1:A 회사는 독자적으로 기술을 개발했다. 2008 년 6 월 30 일 현재 R&D 지출 총액은 1 만원이다. 테스트를 거쳐 R&D 활동은 2008 년 7 월 1 일 연구 단계를 마치고 개발 단계에 들어갔다. 이 단계에서 R&D 지출은 654.38+0.2 만원으로 무형자산규범에 규정된 개발지출 자본화 조건을 충족한다고 가정합니다. 2008 년 6 월 5438+2 월 3 1 일, R&D 행사가 끝나고 비특허 기술이 개발되었습니다. 관련 회계 처리는 다음과 같습니다: 1, 2008 년 6 월 30 일 이전의 R&D 지출: 대출: R&D 지출-비용화 지출 100 대출: 은행 예금 등. 1002, 2008 년 6 월 30 일 이전에 발생한 모든 R&D 지출은 연구 단계에 속합니다. 대출: 관리비 100 대출: R&D 지출-비용지출1 1204, 2008. 기술 개발 완료 및 무형 자산 형성: 차용: 무형 자산-비특허 기술 120 대출: r&d 지출-자본화 지출 120 위 기업에서 r&d 또 1 의 네 번째 항목은 1.2 만원 R&D 지출을 자본화 조건을 충족하는 개발 단계에서 1.00% 를 무형 자산으로 이관하고/KLOC-를 수행하지 않습니다. 기업소득세법 규정에 따르면 개발비 가산 공제 구체적인 방식에 대한 연구는 두 단계로 진행해야 한다. R&D 비용은 무형 자산이 아닙니다. 무형자산에 속하지 않는 R&D 비용에 대해서는 당기 손익에 계상해야 한다. 규정에 따라 100% 를 공제하여 과세 소득을 계산할 때 연구개발비의 50% 를 더 공제한다. 예 2: 사례 1 에 따른 자료에 따르면, 회계기준에 따르면 A 회사는 2008 년 회계이익이 300 만원이었다. 기업 소득세법에 따라 다른 조정이 없다고 가정할 경우 이 회사의 2008 년 미지급 소득세는 과세 소득 금액 =300- 100×50%=250 (만원) 미지급 소득세 =250 이어야 합니다.