과세되지 않은 소득에 대한 개인소득세 계산 방법

1. 개인소득세 납세자

규정에 따르면 개인소득세 납세자는 납세자, 특히 우리나라에 거주하거나 우리나라에 거주하는 사람입니다. 1년 이상 거주하지 아니한 자로서 우리나라에 주소가 없고 거주하지 아니한 자, 또는 우리나라에 거주한 기간이 1년 미만이면서 우리나라에서 발생하는 과세소득이 있는 자 에는 중국 국민, 개별 산업 및 상업 가구, 홍콩, 마카오, 대만 동포 및 외국인 개인이 포함됩니다.

규정에 따라 개인소득세는 개인세 신고와 원천징수 및 납부를 결합한 징수 관리 시스템을 시행합니다. 과세소득을 지급하는 모든 단위 또는 개인은 개인소득세의 원천징수 의무자가 됩니다.

산업 기업은 개인소득세 납세자는 아니지만 개인소득세 원천징수의무자이므로 세법에 따라 개인소득세 원천징수 및 납부 의무를 이행해야 합니다.

2. 개인소득세 과세 대상 및 과세 항목

규정에 따르면 개인 소득세의 과세 대상은 개인소득이며, 특정 과세 항목은 생산소득, 근로소득 등 11개입니다. 개별 산업 및 상업 가구 운영, 기업 및 기관의 계약 및 임대 운영 소득, 노동 보수 소득, 로열티 소득, 이자, 배당금 및 상여금 소득, 부동산 임대 소득, 재산 양도 소득, 우발 소득 소득 , 국무원 재정부서가 결정한 기타 과세소득. 기업은 개인소득세를 원천징수하고 납부해야 합니다. 이는 일반적으로 급여소득, 노동보수소득, 로열티소득, 이자소득, 배당금, 상여금, 부동산 임대소득, 재산양도소득, 부대소득 등을 의미합니다. 소득.

(1) 근로소득

근로소득이란 임금, 급여, 상여금, 연말 임금 인상, 근로 배당금, 수당, 보조금 및 기타 관련 소득을 의미합니다. 사무실이나 취업. Guoshuifa [1994] No. 089의 규정에 따라 임금이나 급여가 아닌 다음 보조금과 수당 또는 납세자 자신의 임금이나 급여에 포함되지 않는 소득에는 과세되지 않습니다.

1. 여성을 위한 자녀 보조금,

2. 공무원 급여 제도 시행 시 총 기본 급여에 포함되지 않는 가족 구성원에 대한 보조금, 수당 차액 및 비주식 보조금

3. 보육비 지원

4. 출장비 및 식사 누락 수당(개인이 업무로 인해 도시 또는 교외 지역에서 근무하는 경우 재정부 규정에 따른 것을 의미함) 직장에서 식사를 할 수 없거나 직장에 복귀하여 꼭 외식을 해야 하는 경우에는 실제 결식 횟수에 따라 지급) 식수비는 규정된 기준에 따라 지급되나, 단위에서 지급하는 보조금 및 수당은 포함되지 않음 직원에게 식사비 명목으로 지급)

기업은 직원이 기업에서 얻은 임금과 급여에 대해 규정에 따라 개인소득세를 원천징수하고 납부해야 합니다.

(2) 노동 보수 소득

노동 보수 소득은 디자인, 장식, 설치, 도면, 실험실 테스트, 의료, 법률, 회계, 컨설팅, 기업강좌, 뉴스, 방송, 평론, 서예 및 회화, 판화, 영화 및 텔레비전, 녹음, 공연, 공연, 광고, 기술 서비스, 소개 서비스, 중개 서비스, 대행 서비스 및 기타 서비스. 개인이 기업의 이사로 재직하면서 얻는 이사보수소득도 근로보수의 성격을 가지며, 근로보수소득 항목에 따라 개인소득세가 부과된다.

근로보수소득과 급여소득을 구분하는 기본적인 기준은 고용관계 유무이다. 노동보수소득은 개인이 독립적으로 특정 기술을 수행하고 특정 노동 서비스를 제공함으로써 얻은 보수를 말하며, 개인과 보수를 지급하는 단위 사이에는 사용자-피고용인 관계가 없으며, 임금 및 급여 소득은 개인의 종속 노동입니다. 그리고 그가 일하는 부서로부터 보수를 받으며, 그는 보수를 지급하는 부서와 고용주-피고용인 관계를 가지고 있습니다.

개인이 기업으로부터 얻은 노동 보수 소득에 대해 기업은 규정에 따라 개인소득세를 원천징수하고 납부해야 합니다.

(3) 로열티 소득

로열티 소득은 개인이 특허권, 상표권, 저작권, 비특허 기술 및 기타 프랜차이즈를 제공하여 얻은 소득을 의미합니다.

개인이 기업으로부터 받는 로열티에 대해 기업은 규정에 따라 개인소득세를 원천징수하고 납부해야 합니다.

(4) 이자, 배당금 및 보너스 소득

이자, 배당금 및 보너스 소득은 개인이 부채 및 자본을 소유하여 얻은 이자, 배당금 및 보너스를 의미합니다. 이자란 각종 채권을 매입하거나 보유함으로써 얻는 이자를 말합니다. 배당금과 보너스는 개인이 지분을 소유하여 받는 배당금을 의미합니다. 그 중 일정한 비율에 따라 배분되는 배당금을 배당금이라 하고, 배당금을 초과하여 배분해야 하는 이익을 배당금이라 합니다.

개인이 기업으로부터 받은 이자, 배당금 및 상여 소득에 대해 기업은 규정에 따라 개인소득세를 원천징수하고 납부해야 합니다.

(5) 부동산 임대 소득

부동산 임대 소득은 개인이 건물, 토지 사용권, 기계 및 장비, 차량 및 선박 등을 임대하여 얻은 소득을 의미합니다. 속성.

개인이 기업으로부터 얻은 부동산 임대 소득에 대해 기업은 규정에 따라 개인소득세를 원천징수하고 납부해야 합니다.

(6) 재산 양도 소득

재산 양도 소득은 개인이 유가 증권, 자산, 건물, 토지 사용권, 기계 및 장비를 양도하여 얻은 소득을 의미합니다. 차량, 선박, 기타 소득 자산.

개인이 기업으로부터 얻은 재산 양도 소득에 대해 주식 양도 소득을 제외하고 기업은 규정에 따라 개인소득세를 원천징수하고 납부해야 합니다.

(7) 부수 소득

부수 소득은 개인의 상금, 상금, 복권 당첨 및 기타 부수 소득을 말하며 개인의 참여로 인한 소득을 포함합니다. 기업이 주최하는 상품 판매 및 기타 활동에서 얻은 보너스.

개인이 기업으로부터 얻은 부수 소득에 대해 기업은 규정에 따라 개인소득세를 원천징수하고 납부해야 합니다.

(8) 기업의 계약 및 임대 운영 소득

기업의 계약 및 임대 운영 소득은 개별 계약 및 임대 운영에서 얻은 소득과 하도급 및 임대 운영에서 얻은 소득을 의미합니다. 전대 소득에는 계약자와 임차인이 월별 또는 시간 단위로 기업으로부터 받는 임금 및 급여 성격의 소득이 포함됩니다. 구체적인 세금 계산 과정에서는 두 가지 상황을 구별하여 처리해야 합니다.

첫 번째는 개별 계약 또는 임대 계약 후 산업상업 등록이 개인 산업상업 가구로 변경되고 실제 산업상업 등록이 변경되는 경우입니다. 기업의 도급 또는 임대로 인한 소득은 다음과 같습니다. 개별 산업 및 상업 가구의 생산 및 운영 소득은 기업의 도급 및 임대 운영 소득에 부과되어서는 안 되며, 기업의 생산 및 운영 소득에 부과되어야 합니다. 개별 산업 및 상업 가구.

다른 하나는 개별 계약 또는 임대 후에도 산업 및 상업 등록이 여전히 기업이라는 것입니다. 계약 또는 임대 계약(합의)에 따라 계약자 또는 임차인이 기업으로부터 얻은 소득입니다. 개인소득세법의 규정에 따라 개인소득세를 납부하는 방법은 두 가지로 나눌 수 있습니다. 하나는 계약자 또는 임차인이 기업의 사업 결과에 대한 소유권을 가지지 않고 해당 기업으로부터 특정 소득만 얻는 것입니다. 기업은 계약(합의) 조항에 따라 임금 및 급여 소득 항목을 기준으로 해야 하며, 다른 하나는 계약자 또는 임차인이 이에 따라 기업에 계약 수수료 또는 임대 수수료를 지불한 후에 부과됩니다. 계약(합의) 규정에 따라 운영 결과는 계약자 또는 임차인에게 속하며, 기업에서 얻은 소득은 해당 기업 계약 및 임대 소득에 따라 원천징수되고 기업 개인소득세로 납부됩니다. .

3. 개인소득세 원천징수

규정에 따르면 기업이 원천징수 의무자로서 개인에게 과세소득을 현금지불 또는 송금지불로 지급하는 경우, , 양도지급, 유가증권, 실물 또는 기타 방법으로 납부하는 경우, 상대방이 회사의 직원인지 여부에 관계없이 규정에 따라 납부해야 할 개인소득세가 원천징수됩니다. 기업은 법에 따라 세금을 원천징수하고 납부할 의무를 이행해야 하며 개인은 이를 거부해서는 안 된다. 개인이 납세의무 이행을 거부하는 경우 기업은 즉시 세무당국에 보고하여 처리를 요청하고 과세소득 지급을 정지해야 합니다. 그렇지 않은 경우, 개인이 납부해야 하는 세금은 기업이 환급해야 하며, 동시에 원천징수해야 하거나 공제하거나 징수하거나 징수할 수 없는 세금에 대해 연체료 또는 벌금을 납부해야 합니다.

납부할 세액은 다음 공식에 따라 계산됩니다.

과세 소득 = (지급 소득 금액 - 비용 공제 기준 - 간편 계산 공제) ¼ (1세율)

납부할 세금 = 과세 소득 × 적용 세율 - 간편 계산 공제

규정에 따라 기업이 개인 소득세를 원천징수할 때 규정에 따라 개인에게 원천징수 징수표를 발행해야 합니다. 과세당국에 신고하고, 개인의 이름, 직장, 자택주소, 신분증, 여권번호 등 개인정보를 구체적으로 기재합니다. (위 서류가 없는 경우, 신원을 증명할 수 있는 다른 유효한 서류를 이용할 수 있습니다.) 임금, 급여소득 및 이자, 배당금, 상여소득의 경우, 납세자가 많아 원천징수·징수표를 하나씩 발급하는 것이 불편한 경우에는 관할 세무당국의 동의를 받아 원천징수·징수표를 발급하지 않아도 됩니다. 그러나 원천징수 및 징수 바우처는 납세자에게 세금이 원천징수되었음을 알리는 특정 방법을 통해 발행되어야 합니다. 납세자가 납세증명서를 보유하기 위해 기업에 원천징수증명서를 요구하는 경우 기업은 이를 거부해서는 안 된다. 기업이 납세자에게 비공식 세금 공제 증명서를 제공하는 경우 납세자는 이를 거부할 권리가 있습니다.

자기납세자가 원천징수한 월세와 월별 납부세액은 다음달 7일까지 국고에 납부하고, 납세신고서를 지방세무당국에 제출해야 합니다. .

IV. 세금 감면 정책

현행 규정에 따르면 기업이 개인소득세를 원천징수할 때 다음 항목은 개인소득세에서 면제됩니다.

1. 국무원의 규정에 따라 지급되는 특별정부수당(국가가 각종 사업의 발전에 탁월한 공헌을 한 자에게 지급하는 특정 수당을 말하며, 일반적으로 기타 보조금 및 수당을 의미하지 않음) 국무원 승인) 및 국무원이 규정한 면세 보조금 및 수당(현재 중국과학원 및 공정원 원사수당에 한함), 개인소득세가 면제됩니다.

2. 복지비, 즉 직원이나 그 가족의 정상적인 생활에 어려움을 초래하는 특정 사건이나 사유로 인해 기업이 별도로 적립한 복지비 또는 노동조합 기금에서 지급합니다. 관련 국가 규정에 따라 직원을 위한 임시 생활곤란 보조금은 개인소득세에서 면제됩니다. 다음 소득은 비과세 복지 수수료 범위에 속하지 않으며 개인 소득세 계산을 위한 급여에 포함되어야 합니다.

(1) 다음 소득을 초과하는 복지 수수료 및 노동조합 기금에서 지불 국가가 정한 비율 또는 기준 개인에 대한 다양한 보조금 및 보조금

(2) 모든 사람을 위한 복지비 및 조합 기금에서 해당 단위의 직원에게 지급되는 보조금

(3 ) 단위는 자동차, 주택, 컴퓨터 등을 개인적으로 구입하는 것은 일시적인 생활곤란 보조금 성격의 지출이 아닙니다.

3. 통일된 국가 규정에 따라 직원에게 지급되는 정착 수당 및 퇴직 수당('근로자 퇴직 및 퇴직에 관한 국무회의 임시 조치'에 규정된 퇴직 조건을 충족하는 개인을 의미함) 조치)에서 정한 기준에 따라 지급) 퇴직금) 및 퇴직금은 세금이 면제됩니다.

4. 국가 또는 지방자치단체가 정한 비율에 따라 기업이 지정 금융기관에 실제로 인출하여 지급하는 주택공제금, 의료보험료, 기본연금보험금은 포함되지 아니한다. 개인의 현재 임금 및 급여 소득에서 개인 소득세가 면제됩니다. 국가나 지방자치단체가 정한 비율을 초과하는 주택공적자금, 의료보험료, 기본연금보험료에 대해서는 초과분을 개인의 당기 급여소득에 합산하여 개인소득세를 계산한다. 개인이 원래 철회한 주택 공적 기금, 의료 보험료, 기본 연금 보험 혜택을 받을 때 개인 소득세가 면제됩니다.

5. 국수한발(1997) 제087호 규정에 따라 토지 취득 과정에서 토지 취득 단위가 토지 계약자에게 지급하는 어린 작물 보상 소득은 일시적으로 면제됩니다. 개인 소득세.

채수자(1998) 제061호 규정에 따라 개인이 상장회사 주식을 양도하여 얻은 소득에 대해서는 개인소득세가 일시적으로 면제됩니다.

또한, (94) 채수자 제020호의 규정에 따라 정년에 이르렀으나 업무상 필요에 따라 정년을 적절하게 연장한 고위 전문가(이하 국가에서 특별 정부 수당을 받는 사람) 전문가 및 학자) 연장된 퇴직 기간 동안의 임금 및 급여 소득은 퇴직 임금 및 퇴직 임금으로 간주되어 개인소득세가 면제됩니다.

'개인소득세법' 및 '개인소득세법 시행규칙'의 규정에 따라 다음 항목에 대해서는 승인 시 개인소득세가 감면될 수 있습니다. 감액 기간은 각 성, 자치구, 직할시 인민정부가 결정합니다.

1. 장애인, 고아 및 순교자 가족의 소득; >

2. 자연재해로 인한 막대한 손실

3. 국무원 재정 부서가 승인한 기타 손실.

궈수이한(Guo Shui Han) [1999] 제329호에서는 성 인민정부의 승인을 받아 개인소득세를 감면하는 위에서 언급한 장애인, 고아, 순교자의 소득은 노동소득으로 제한됨을 추가로 명시하고 있습니다. 구체적인 소득 항목은 다음과 같습니다: 임금, 급여 소득, 개인 산업 및 상업 가구의 계약 및 임대 운영 소득, 노동 보수 소득, 로열티 소득. 기타 소득은 개인 소득세에서 면제될 수 없습니다.

(94) Cai Shui Zi No. 020, Guo Shui Han Fa [1996] No. 417, Guo Shui Fa [1997] No. 054 및 기타 서류의 규정에 따라 다음과 같은 소득이 발생합니다. 해외근로자의 경우 개인소득세가 일시적으로 면제됩니다.

(1) 외국인이 비현금 형태 또는 실제 상환 형태로 얻은 합리적인 주택 보조금, 식품 보조금, 이주 비용 및 세탁 비용은 개인 소득세에서 일시적으로 면제됩니다. 주택 보조금, 식품 보조금, 세탁비의 경우, 납세자는 상기 보조금이 지급된 달의 다음 달 임금 및 급여에 대한 세금 신고 시 해당 보조금의 유효성을 관할 세무당국에 제공해야 합니다. 먼저 취득한 경우 또는 위에 언급된 보조금의 금액이나 지급 방법이 변경된 경우, 세금 면제를 확인하기 위해 해당 증명서를 관할 세무 당국의 승인을 받아야 합니다. 이전 비용에 대해 납세자는 유효한 증명서를 제출해야 하며, 해당 증명서는 관할 세무 당국의 검토 및 결정을 받으며 합리적인 부분은 면세됩니다.

(2) 외국인 개인이 합리적인 기준에 따라 취득한 국내 및 해외 여행 보조금은 개인소득세에서 일시적으로 면제됩니다. 이러한 보조금을 받기 위해 납세자는 출장을 위한 교통비와 숙박비 또는 기업이 마련한 관련 출장 계획에 대한 증서(사본)를 제공해야 하며, 세무 당국은 면세를 확인합니다.

(3) 외국인이 취득한 가족방문비, 어학연수비, 자녀교육비 등 지방세무당국의 검토 및 승인을 거쳐 타당하다고 판단되는 부분에 대해서는 개인소득세가 한시적으로 면제됩니다. . 가족방문 비용의 경우 납세자는 가족방문 교통비에 대한 바우처(사본)를 제출해야 하며, 가족방문에 실제로 사용된 부분과 연간 가족방문 횟수 및 지급기준 등을 관할 세무당국의 심사를 받습니다. 합리적이라면 세금이 면제됩니다. 어학연수비와 자녀교육비에 대해 납세자는 중국에서 상기 교육에 대한 지출 증서와 기간 증명서 자료를 제공해야 하며, 관할 세무당국의 심사를 거쳐 어학연수비와 자녀교육비를 보조합니다. 합리적인 금액 내의 부분에는 세금이 면제됩니다.

제2항 납부할 개인소득세 계산

1. 개인소득세 계산 기준

개인소득세 계산 기준은 과세소득입니다. 과세소득이란 개인의 소득에서 세법에 규정된 공제항목이나 공제금액을 뺀 잔액을 말합니다.

개인이 받는 소득은 일반적으로 현금소득입니다. 개인이 취득한 소득이 현물인 경우, 취득한 실물 품목의 증빙에 표시된 가격을 기준으로 과세 소득을 계산합니다. 증빙이 없거나 증빙에 표시된 가격이 명백히 낮은 경우 세무 당국은 과세소득을 결정하는 데는 시장가격이 사용됩니다. 개인의 소득이 유가증권인 경우, 과세소득은 액면가와 시장가격을 기준으로 관할 세무당국이 결정합니다.

세법 규정에 따라 과세소득을 계산할 때 특별한 항목을 제외하고는 세법에서 정한 공제항목이나 공제금액을 소득금액에서 공제할 수 있으며, 필요한 비용도 포함된다. 수입이나 수수료를 얻기 위해. 구체적으로, 과세소득 항목별로 고정금액, 고정비율, 회계방식 등 3가지 공제방식을 채택하고 있습니다. 기업의 임금, 급여소득, 도급 및 임대사업 소득에 대해서는 고정공제방식을 채택한다. 즉, 취득한 소득에서 일정액의 비용을 공제하고 잔액을 과세소득으로 한다. 재산양도소득은 회계방법에 따라 관련 비용, 비용 또는 필요한 필요경비를 공제해야 합니다.

서비스보수소득, 로열티소득, 부동산임대소득은 정액공제와 고정이자율의 2가지 공제방식을 채택하고 있습니다. 이자, 배당금, 상여소득, 부대소득은 필요경비 지급을 수반하지 않으므로 비용을 공제할 수 없도록 규정하고 있습니다.

2. 개인 소득세 원천징수 및 납부 회계

기업은 "미납세액" 계정 아래 "납부 개인소득세"에 대한 세부 계정을 설정해야 하며, 이는 특히 다음의 원천징수 및 납부를 회계 처리하는 데 사용됩니다. 기업의 개인 소득세. 이 계좌의 대변에는 기업이 원천징수한 개인소득세가 등록되고, 차변에는 기업이 납부한 개인소득세가 등록되며, 대변 잔액에는 기업이 원천징수했지만 아직 납부하지 않은 개인소득세가 반영됩니다. 세무 당국에.

기업이 규정에 따라 개인소득세를 원천징수할 때 원천징수된 세금을 기준으로 다음과 같은 회계 항목을 작성합니다:

차변: 관련 계정

대변: 납부세금 ——개인소득세 납부세금

개인소득세가 실제로 납부되면 실제 납부된 금액을 기준으로 다음 회계 항목이 작성됩니다.

차변: 세금 납부 가능——지불 개인 소득세

대변: 은행 예금

개인 소득세 계산 기준을 결정하는 방법이 다양하기 때문에 세율이 설정됩니다. 세목별로 구분되어 있으며, 해당 납부세액의 계산방법도 다릅니다.

3. 근로소득에 대한 세금 계산 방법

일반적인 경우 근로소득은 납세자의 월 근로소득에서 800위안을 공제하여 계산합니다. 잔액은 개인 소득세에 대한 과세 소득입니다. 본국의 산업 기업에 근무하는 외국인, 화교, 홍콩, 마카오 및 대만 동포의 경우 위의 800위안 수수료 외에 3,200위안의 추가 공제 수수료를 공제할 수 있습니다. 근로소득에 대해 납부해야 하는 세금은 9단계 누진세율에 따라 계산됩니다.

임금 및 급여에 대한 개인 소득세율은 표 15-1에 나와 있습니다.

표 15-1:

개인 소득세율표

(적용 가능) )

등급별 전월 과세 소득(세금 포함) (과세 등급 세율 제외 () 빠른 공제 계산

1 500위안 이하 아님 475 위안 초과 5 0

2 RMB 500 초과 ~ RMB 2,000 부분 RMB 475 초과 ~ RMB 1,825 10 25

3 RMB 2,000 초과 ~ RMB 5,000 부분 RMB 1,825 초과 4,375 15 125

4 5,000 위안 초과 20,000 위안 부분 4,375 위안 초과 16,375 위안

5 20,000 위안 초과 40,000 위안 초과. 16,375위안 ~ 31위안 일부 375위안 25,1375

6 일부 40,000위안 ~ 60,000위안 31,375위안 초과 ~ 45위안 일부 375위안 30,3375

7 60,000위안 초과 80,000위안 초과 부분 45,375위안 초과 58,375위안 35 6375

8 80,000위안 초과 100,000위안 초과 부분 58,375위안 초과 70,375위안 40 10375

9 100,000위안을 초과하는 부분과 70,375위안을 초과하는 부분 45 15375

근로소득에 대한 개인소득세 납부액은 다음과 같습니다.

전월 납부세액 소득 = 합계 월 급여 및 급여 소득 - 800

한 달 과세 소득 = 월 급여 및 급여 소득 총액 - 800-3200 (외국인, 화교, 홍콩, 마카오 및 대만 동포에 적용 가능)

전월 납부세액=∑(과세소득×적용세율)

전월 납부세액=전월 과세소득×적용세율-간이계산 공제

[예 1 ] Hongyuan Factory는 4월 임금을 지급했으며 Zhang 직원의 월급은 2,400위안이며, 납부해야 할 세금은:

과세 소득 = 2,400-800

=1600위안

납부세액=500×5(1600-500)×10

=135위안

또는:

납부세금=1600×10-25

=135위안

[예시 1] 외국 전문가인 Mark의 월급은 RMB 6,200입니다. 규정에 따르면 외국인 등의 경우 800위안 공제 외에 3,200위안을 추가로 공제해야 한다. 그러면 납부해야 할 세금은 다음과 같습니다.

과세 소득=6200-800-3200

=2200위안

납부 세금=2200×15-125

=205위안

기업이 당월에 원천징수해야 하는 개인소득세는 전 직원의 당월 급여에 대해 납부하는 세금입니다.

4월 홍위안공장 직원들의 총 임금은 25만6000위안으로 추산에 따르면 개인소득세 납부액은 3900위안이다.

특정 회계를 수행할 때 기업은 다음 회계 항목을 작성해야 합니다:

차변: 지불 임금 256 000

대변: 현금 252 100

세액공제: 납부세액 - 납부세액 3,900

원천징수해야 하는 근로소득에 대해 납부해야 하는 세금을 구체적으로 계산할 때 고려해야 할 다음과 같은 특별한 상황이 있습니다.

(1) 한 번에 여러 달 동안 받은 보너스, 연말 보너스 또는 노동 배당금에 대해 납부해야 하는 세금

규정에 따라 연말에 여러 달 동안 보너스를 받는 직원에 대해 급여인상이나 근로배당을 한꺼번에 , 세금계산을 위해 월급과 급여소득을 별도로 계산할 수 있습니다.

월급여에 대한 세금을 계산할 때 이미 월 단위로 비용이 공제되었기 때문에, 상기 상여금, 연말연봉 인상, 근로 배당금에 대한 세금을 계산할 때 비용은 공제되지 않고 전액 사용됩니다. 과세 소득으로 납부할 세금을 계산합니다. 근로자의 월 급여가 800위안 미만인 경우, 즉 월 소득에 대해 개인소득세를 납부하지 않는 경우, 위에서 언급한 상여금, 연말 급여 인상 또는 노동 배당금에 대해 납부해야 하는 세금을 계산할 때 , 급여에서 800위안을 공제하고(예: 외국 전문가도 3,200위안을 추가 공제해야 함) 잔액을 과세 소득으로 간주하여 납부 세액을 계산합니다. 해당 세율에 따릅니다.

[예시 2] 공장에서 연말 상여금을 지급하는데, 직원 리씨는 연말 상여금 12,000위안을 받아야 합니다. 리 씨의 월급 수입은 약 1,800위안이다.

규정에 따르면 리씨가 받은 연말 상여금은 매월 급여소득으로 별도로 계산해 과세할 수 있다. 언급된 연말 보너스는 과세 소득으로 간주됩니다. 즉:

과세 소득 = 12,000위안

과세 금액 = 12,000×20-375

=2,025 위안

회사는 리씨의 개인소득세 2,025위안을 원천징수하고 납부해야 합니다.

(2) 기업은 직원(다른 직원 포함)에 대해 개인소득세를 부담합니다.

직원의 소득 수준을 높이기 위해 일부 기업에서는 직원이 모든 개인 소득세를 부담하거나 개인 소득세의 일부로 직원에게 지급되는 임금 및 급여는 세금을 제외한 순이익 또는 세금의 일부를 포함한 소득입니다. 예를 들어, 회사가 누군가를 수석 엔지니어로 고용하면 계약서에 월급이 세후 순이익 5,000위안이라고 명시되어 있습니다. 이 경우 개인소득세를 원천징수할 때에는 비과세소득을 먼저 과세포함소득으로 환산한 후 원천징수할 개인소득세를 계산하여야 합니다. 구체적으로 다음 두 가지 상황으로 나눌 수 있습니다.

1. 기업은 직원에 대한 모든 세금을 부담합니다.

이 경우 기업은 세금을 제외한 순이익을 직원에게 지급합니다. 소득. 원천징수된 개인소득세를 계산할 때 비과세 소득을 세금을 포함한 과세 소득으로 먼저 환산한 후 납부할 세금을 계산해야 합니다.

과세 소득= (세금 제외) 소득 - 비용공제기준 - 간편계산공제) ¼ (1 - 세율)

납부세액 = 과세소득 × 세율 - 간편계산공제

유의사항: 위의 두 항목에서 과세소득 계산식의 세율은 제외과세구간(표 13-1 참조)에 따른 과세소득에 해당하는 세율을 말하며, 과세금액 계산식의 세율은 아래에서는 세금 등급에 해당하는 세율을 구체적인 예를 통해 설명합니다.

[예시 3] 한 산업회사가 왕씨를 엔지니어로 채용했는데, 계약서에는 월급이 세후 순이익 8000위안이라고 명시돼 있었다. 2월 2일, 회사는 규정에 따라 Wang에게 1월 급여 8,000위안을 지급했습니다.

왕씨에게 지급된 급여는 세후 순소득이므로 비과세 소득을 과세 소득으로 환산해야 한다.

과세 소득 =(8,000- 800-375)¼(1-20)

=8531.25위안

위 공식에서 세금 제외 소득은 8,000위안이며, 표 15-1을 찾아보면, 해당 등급 범위는 "4,375위안을 초과하는 부분부터 16,375위안까지"인 경우 해당 세율은 20입니다.

위의 과세소득을 기준으로 납부세액은 다음과 같이 계산됩니다:

납부세액=8531.25×20-375

=1331.25위안

구체적인 회계에서 기업이 부담하는 개인소득세는 기업이 지불해야 하는 임금으로 간주되어야 하며 다음 회계 항목이 작성되어야 합니다.

차변: 지불 임금 9331.25

신용: 현금 8,000

대출: 미납세금 - 미납 개인소득세 1331.25

2. 기업은 직원에 대한 세금의 일부를 부담합니다.

기업이 직원에 대한 세금의 일부를 부담합니다. 세금은 두 가지 상황으로 나눌 수 있습니다. 하나는 고정 금액으로 세금의 일부를 부담하는 것이고, 다른 하나는 고정 비율로 세금의 일부를 부담하는 것입니다. 소위 고정세율 부분세부담은 기업이 근로자에게 매달 고정된 금액의 세금을 납부하는 것을 의미하며, 기업이 근로자에 대해 고정세율 부분세부담은 기업이 일정 비율을 납부하는 세금을 의미합니다. 직원의 임금을 지불하거나 지불한 세금의 일정 비율을 지불합니다.

기업이 직원을 위해 일정 금액의 세금을 납부하는 경우 직원의 급여와 급여를 과세 소득으로 환산한 후 원천징수하고 납부해야 하는 세금을 계산해야 합니다. :

과세 소득 = 기업이 직원 임금에 대해 부담하는 세금 - 비용 공제 기준

과세 소득 = 과세 소득 × 세율 - 간편 계산 공제

[ 예시 4] 한 공장이 해외에서 장비 세트를 수입했다. 장비의 정상적인 작동을 보장하기 위해 미국 엔지니어 George를 고용하여 장비의 애프터 서비스를 돕기 위해 회사를 방문했습니다. 계약서에는 회사가 월 급여 9000위안을 지급하고 급여에 대한 세금 50위안을 부담하기로 명시되어 있다. 그러면 임금을 지급할 때 원천징수해야 하는 세금은 다음과 같습니다.

과세 소득 = (9 000-800-3200-375×50) π(1-20×50)

=5347.22위안

납부세액=5347.22×15

=802.08위안

원천징수세=802.08×50

=401.04위안

특정 회계를 수행할 때 다음 회계 항목을 작성해야 합니다:

차변: 지불 임금 9401.04

대변: 현금 8598.96

대변 : 미납세액 - 미납개인소득세 802.08

(3) 연봉제를 시행하는 사업자에 대한 세액계산방법

규정에 의거, 사업을 통해 얻은 급여 및 급여에 대하여 연봉제를 실시하는 사업자는 개인소득세를 연 단위로 계산하여 월별로 미리 납부할 수 있습니다. 즉, 사업자가 월 기본급을 받을 때 800위안을 빼서 계산합니다. 해당 세율에 따라 납부해야 할 세금을 연말 이후에 미리 납부하고 기업은 규정에 따라 운영자가 받아야 할 혜택 임금을 계산한 다음 기본 급여와 혜택 임금을 합산하여 월 평균을 계산합니다. 납부세액 , 이를 기준으로 연간 납부세액이 계산됩니다. 계산식은 다음과 같습니다.

월 평균 납부세액 = [(연간기본급여 급여) ¼ 12 비용공제기준] × 적용세액 세율 - 간편 계산 공제

연간 납부 세액 = 월 평균 납부 세액 × l2

연간 납부 세액과 선납세액을 비교하고 그 차이가 납부 세액입니다.

[사례 6] 한 공장에서는 연봉제를 실시하여 매월 기본급 2,000위안을 지급하며, 연말 이후에는 회사의 성과에 따라 급여를 산정한다. 1월 기본급 2,000위안은 1월 말에 지급되며 납부할 세금은 다음과 같습니다.

과세 소득 = 2,000-800

=1,200위안

납부세액 = 1200×10-25

=95위안

그러면 기업은 임금을 지급할 때 공장장의 개인소득세 95위안을 원천징수하여 납부해야 한다. 매월 말.

연말 이후 회사에서 계산한 공장장의 연간 복지 급여는 48,000위안이고, 연간 납부해야 할 세금은 다음과 같습니다.

월 평균 과세 소득 = (2 000× 12 48 000) ¼12-800

=5 200 위안

월평균 납부 세액=5 200×20-375

=665위안

연간 납부세액=665×12

=7980위안

미납세금=7980-95×12

= 6,840위안

회사는 공장에 급여 임금을 지급할 때 6,840위안의 세금을 원천징수하여 납부해야 합니다.