중화인민공화국 기업소득세법 시행조례 제 95 조에 따르면 기업소득세법 제 30 조 (1) 항에 언급 된 연구개발비 가산공제는 기업이 신기술, 신제품, 신공예를 개발하기 위해 발생한 연구개발비용을 가리킨다. 무형자산은 당기손익에 포함되지 않고 규정에 따라 실제 공제를 기준으로 연구개발비용의 50% 를 기준으로 한다. 무형자산을 형성하는 것은 무형자산 원가의 150% 에 따라 상각됩니다.
"국가세무총국" 에 따르면 "기업 연구개발비 세전 공제 관리법 (시행)" 발행에 관한 통지
국세 발급 [2008] 1 16 호 규정:
제 2 조 이 방법은 재무회계건전, 연구개발비용이 정확한 주민기업 (이하 기업) 에 적용된다.
제 3 조이 조치에서 언급 된 "연구 개발 활동" 이란 기업이 새로운 과학 기술 지식 (인문 사회 과학 제외) 을 획득하기 위해 새로운 과학 기술 지식을 창의적으로 적용하거나 기술, 기술 및 제품 (서비스) 을 실질적으로 개선하기 위해 지속적으로 수행하는 명확한 목표를 가진 연구 개발 활동을 말한다.
과학 기술의 새로운 지식의 창조적 응용이나 기술, 공예, 제품 (서비스) 의 실질적 개선은 기업이 연구 개발 활동을 통해 기술, 공예, 제품 (서비스) 혁신 방면에서 가치 있는 성과를 거두어 본 지역 (도, 자치구, 직할시 또는 계획 단열시) 을 추진하는 것을 의미합니다.
제 4 조 기업은 국가발전개혁위원회 등 부처가 발표한' 국가가 지원하는 하이테크 분야와 현재 우선 발전을 우선시하는 하이테크 산업화 중점 분야 가이드 (2007 년본)' 에 열거된 항목의 연구개발활동에 종사하며, 1 년 동안 실제로 발생한 다음 비용은 과세 소득액을 계산할 때 규정에 따라 가산공제할 수 있도록 했다.
(a) 신제품 설계 비용, 새로운 공정 절차, R&D 활동과 직접 관련된 기술 서적 및 자료, 자료 번역비.
(2) R&D 활동에서 직접 소비되는 재료, 연료 및 동력비.
(3) R&D 활동에 직접 종사하는 재직자의 임금, 임금, 상여금, 수당 및 보조금.
(4) R&D 활동을 전문으로 하는 기기 설비의 감가상각비 또는 임대비.
(5) R&D 활동을 전문으로 하는 소프트웨어, 특허, 비특허 기술 등 무형자산의 상각 비용.
(6) 중간 실험과 제품 시험 제작을 전문으로 하는 금형, 공예 설비의 개발 간접비입니다.
(7) 탐사 개발 기술 현장 시험비.
(8) 연구 개발 성과의 논증, 평가 및 검수 비용.
따라서 위의 세법과 정책에 따라 귀사는 반드시 다음 조건을 충족해야 합니다.
1, 재무 회계가 건전하고 R&D 비용이 정확한 주민기업에 귀속되어야 합니다.
2. 연구개발활동은 새로운 과학기술지식 (인문사회과학 제외) 을 획득하고, 새로운 과학기술지식을 창의적으로 활용하거나, 기술, 공예, 제품 (서비스) 을 실질적으로 개선하고, 명확한 목표를 가진 지속적인 연구개발활동이어야 한다.
3. 국가발전개혁위 등 부처가 발표한' 국가가 지원하는 하이테크 분야와 현재 우선 발전을 우선시하는 하이테크 산업화 중점 분야 가이드 (2007)' 에 명시된 프로젝트 연구 개발 활동에 부합한다.
4. 기업의 R&D 비용은 국세총국 1 16 번 문서 제 4 조에 규정된 8 개 비용이어야 합니다.
예를 들어, 어떤 기업의 2008 년 이윤 총액은 500 만원이다 (다른 요인에 관계없이). 그해 기업 R&D 비용은 200 만원이었는데, 그 중 R&D 비용은 당기 손익에 포함돼 무형자산을 형성하지 않은' 관리비' 에 60 만원을 지출했다. R&D 비용이 무형자산을 형성한다면,' 무형자산' 과목에서 654.38+0.4 만원을 계산한다. R&D 비용과 공제를 계산합니까?
공제 = 60 * 50%+140 *150% = 30+240 = 270 만원.
과세 소득 = 500-270 = 230 만원,
기업소득세 = 230 * 25% = 57 만 5000 원.
공제 전과 비교하면 공제 후 세금 혜택은 500 * 25%-57.5 = 67 만 5000 원입니다.
공제 후 결손이 생기는 것은 향후 연도의 수익으로 보상할 수 있지만 차기 이월 기간은 최대 5 년을 넘지 않는다는 점에 유의해야 한다. 이 시점에서 새로운 법은 원래 "규정" 보다 유리합니다.
"국세총국의 기업소득세 몇 가지 세무사항 연결에 관한 통지" 에 따르면 국세서 [2009] 98 호 문건은 다음과 같이 규정하고 있다.
8. 기술 개발비 공제로 인한 손실은 어떻게 처리합니까?
기업의 연간 적자는 이미 가산을 통해 기업의 기술 개발비를 공제하여 형성됐으며, 이후 연도의 소득으로 보상할 수 있지만, 차기 이월 기간은 최대 5 년을 넘지 않는다.