(1) 문서 기반

1. "R&D 비용에 대한 세전 슈퍼 공제 정책을 더욱 개선하기 위한 재정부 및 국가 세무국의 발표"(발표) 재정부 및 국가세무총국, 2021년 13호)

2. "R&D에 대한 연금 공제 정책의 추가 시행에 관한 문제에 대한 국가세무국의 발표" 비용'(2021년 국가세무총서 고시 제28호)

(2) 정책의 주요 내용

1. 제조업체가 R&D를 수행하면서 실제로 발생한 R&D 비용 무형자산을 구성하지 않고 당기 손익에 포함되는 활동은 규정에 따라 공제되며, 2021년 1월 1일부터 실제 공제액을 기준으로 2021년 1월부터 공제됩니다. 무형자산이 형성된 경우 2021년 1월 1일부터 무형자산 원가의 200%가 세전 상각됩니다.

2. 기업이 2021년 10월 3분기(분기별 선납) 또는 9월(월별 선납) 법인세를 선납하고 신고할 때 R&D 증액 혜택을 선택할 수 있다. 우대세액공제정책에 따라 "자기판단, 신고 및 향유, 향후 참고를 위한 관련정보 보관" 방식을 채택하고 있습니다.

3. R&D 지출 보조 계정 및 R&D 지출 보조 계정 요약표 형식(2021년 R&D 지출 보조 계정 형식이라고 함)의 단순화된 버전을 추가합니다.

4. 기업이 과세연도 내에 동시에 여러 연구개발 활동을 수행하는 경우, "기타 관련 비용"을 계산하는 대신 "기타 관련 비용" 한도를 각 연구개발 프로젝트별로 별도로 계산해야 합니다. " 모든 R&D 프로젝트에 대해 통일된 방식으로 적용됩니다. 제한.

'기타관련 비용'의 실제 금액이 한도보다 적은 경우, '기타 관련 비용'의 실제 금액이 한도보다 큰 경우에는 실제 금액을 기준으로 세전 추가공제액을 계산합니다. 한도를 초과하는 경우에는 추가공제 한도를 기준으로 세전공제액을 계산합니다.

(3) 정책 핵심사항 분석

1. 제조업

제조업은 제조업을 주업으로 하여 현재는 우대를 받고 있다. 영업이익이 총수입의 50% 이상인 기업. 제조업의 범위는 "국가 경제 산업 분류"(GB/T

4754-2017)에 따라 결정됩니다. 국가 관련 부서에서 "국가 경제 산업 분류"를 업데이트하면 해당 규정이 적용됩니다. 따를 것입니다. 총소득은 기업소득세법 제6조에 따라 결정됩니다.

2. 선납 신고

적격 기업은 스스로 퇴직공제 금액을 계산하고 "중화인민공화국 기업소득세 월별(분기별) 선납" 신고서를 작성할 수 있습니다. 세금우대를 받기 위한 양식(A형)'을 작성하고, 연금공제우대(상반기)를 받은 연구개발비를 기준으로 '연구개발비 퇴직공제우대내역'(A107012)을 작성합니다. "R&D 비용 퇴직 공제 세부 일정"(A107012)은 관련 정책에 규정된 기타 정보와 함께 향후 참조를 위해 보관되어야 합니다.

2021년 10월 선납신고 기간 동안 우대 혜택을 누리지 않기로 선택하신 분들은 2022년 2021년 법인세 최종결산 처리 시 일괄적으로 혜택을 받으실 수 있습니다.

3. 연구개발 지출 보조 계정

기업이 연구개발 프로젝트에 따라 보조 계정을 설정할 때 2015년 버전의 연구개발 지출 보조 계정 스타일 또는 2021년 버전을 사용할 수 있습니다. R&D 지출 보조 계정 스타일 위의 스타일을 참조하여 자신만의 R&D 지출 보조 계정 스타일을 설계할 수도 있습니다.

기업이 설계한 R&D 지출 보조 계정 스타일에는 2021년 버전의 R&D 지출 보조 계정 스타일에 나열된 데이터 항목이 포함되어야 하며, 논리적 관계가 일관되어야 하며, 정확하게 공제액을 징수할 수 있습니다.

4. 기타 관련 비용 한도 계산

전체 R&D 프로젝트의 기타 관련 비용 한도 = 전체 R&D 프로젝트의 인건비 등 5개 비용의 합 × 10%/( 1~10%)

'인건비, 인건비 등 5대 비용'은 『재정과세법』[2015] 문헌 제119호 제1조 제1항 내지 제5항, 제1항을 말한다. 및 슈퍼공제 허용 개발비'에는 '인건비', '직접투자비', '감가상각비', '무형자산 상각비', '신제품 설계비, 신공정 프로토콜 제제비, 신약 임상시험비' 등이 포함된다. 탐사개발기술에 대한 개발비와 현장시험비를 지급합니다." ".