어떻게 세금 우대 정책을 누리고, "국가세총국의 기술 양도 감면, 기업소득세 면제 관련 문제에 대한 통지" (국세서 [2009]2 12) 에 비해 기업은 다음 세 가지 문제에 유의해야 한다.
첫째, 세금 혜택을 누리는 주체
특혜 대우를 받는 기술 양도 주체는 기업소득세법에 규정된 주민기업이다. 여기서 주목해야 할 점은 기업소득세법 규정에 따라 주민기업은 중국 내에 법에 따라 설립된 기업과 외국 (지역) 법에 따라 설립했지만 실제 관리기관이 중국 내에 있는 기업을 포함한다는 점이다. 특히 국세발 [2009]82 호문 규정에 따라 해외에 주민기업으로 등록된 중자지주기업이 실제 규제기관으로 판정된 경우에도 이 세제 혜택을 받을 수 있다는 점을 상기시켜 드립니다. 그러나 다른 비거주 기업은 자격이 없다.
둘. 세금 혜택을 누리는 조건
국가 [2009]2 12 호에 따르면 주민기업은 기술양도소득을 누리고 기업소득세를 면제받을 수 있으며, 다음과 같은 조건을 동시에 갖추어야 한다.
1, 기술 이전은 중화인민공화국 재정부와 국세총국이 규정한 범위에 속한다.
2, 지방 과학 기술 부서에서 인정하는 국내 기술 이전.
3. 외국으로 양도한 기술은 성급 상무주관부에서 인정한다.
4, 국무원 관할 세무서가 규정한 기타 조건.
항목 2 와 3 은 절차상의 문제이다. 먼저 1 항목을 살펴봅시다. 중화인민공화국 재정부 국세총국이 규정한 범위 내의 기술 양도입니다.
(a) 기술 이전과 기술 개발의 차이점
주민기업이 기술 양도소득세 면세를 받을 때 가장 먼저 해결해야 할 문제는 기술 개발과 기술 양도를 구분하는 것이다. 기업이 획득한 기술 개발 수입은 소득세 감면 대우를 받을 수 없다.
기술 개발 계약과 기술 이전 계약의 차이점에 대해서는' 해석 1' 관련 법률 지식 보급에서 자세한 분석을 했습니다. 요약하자면, 기술 개발은 아직 파악되지 않은 기술 성과에 대한 개발 활동이며, 기술 이전은 이미 파악된 기술 성과에 대한 사용권이나 소유권의 이전입니다.
기술 개발 계약과 기술 양도 계약의 구분을 위해 기업은 먼저 계약을 체결할 때 서로 다른 행동을 구분하고 서로 다른 계약을 체결해야 한다. 동시에, 기업이 기술 양도감면 면세 계약을 누리고 있기 때문에, 반드시 성 () 시 기술 시장에 가서 계약 성격 확인을 해야 한다. 따라서, 성 () 시 과학기술 () 또는 상무부 () 도 계약의 성격을 감정하고 감정 보고서를 발행할 것이다.
실제로 세무서가 기술 양도소득 감세를 심사할 때, 주로 성 () 시 과학기술 () 비즈니스 () 부서에서 발행한 감정보고를 근거로 기업 계약 내용과 결합해 기술 개발 계약과 기술 양도 계약을 구분한다. 그러나 성시 과학기술과 상무부에서 발행한 인증 보고서는 최종 인증 기준이 아니다. 세무서는 여전히 실질적인 인정을 할 것이다. 세무서에서 일부 기업들이 면세를 즐기기 위해 뚜렷한 기술 개발 계약을 기술 양도 계약으로 체결하고 성시 과학기술부의 인정을 통과한 것으로 밝혀졌다. 그러나 계약의 본질로 볼 때, 아직 파악하지 못한 과학 기술 성과의 개발임이 분명하다. 이에 대해 세무서는' 중화인민공화국 기술계약법' 규정에 따라 기업계약의 성격을 재인정할 예정이다.
현재 세무서에서는 기술 양도소득을 누리는 기업의 기업 소득세 감면 사항을 등록해 더 이상 비준을 하지 않고 있다. 이는 기업이 세금 감면을 즐기는 것은 더 이상 세무서의 승인을 받을 필요가 없고, 관련 자료를 세무서에 제출하면 스스로 즐길 수 있다는 뜻이다. 한편으로는 효율을 높였지만, 다른 한편으로는 납세자가 세법을 장악하는 것에 대해 더 높은 요구를 했다. 납세자가 세금 감면 정책을 잘못 즐기면서 세금을 적게 내는 경우 세무서는 세징관법의 관련 규정에 따라 세금을 보충하고 연체료를 인상하고 처벌한다.
(2) 자격을 갖춘 기술 이전 파악
1 을 읽음으로써, 우리는 기술 양도 계약이 다음과 같은 유형으로 나뉜다는 것을 알게 되었다.
1, 특허권 양도계약은 특허권자가 양도자로서 발명창조 특허의 소유권 또는 통제권을 양도자에게 양도하고 양수인이 계약가격을 지불하는 계약을 말한다.
2. 특허 출원권 양도계약은 양도측이 특정 발명으로 만든 특허 출원권을 양도자에게 양도하고 양수인이 계약가격을 지불하는 계약을 말한다.
3. 특허 시행 허가 계약은 특허권자 또는 그 허가자가 양도인으로서, 허가대상자가 합의 범위 내에서 이 특허를 시행하고, 양수인이 합의 사용료를 지불하는 계약을 가리킨다.
4. 비특허 기술 양도계약은 양도측이 양도측이 소유한 비특허 기술 성과를 양수인에게 제공하고, 쌍방 간에 비특허 기술 성과의 사용권과 양도권을 명확히 하고, 양수인이 약속한 사용료를 지불하는 계약을 말한다.
이 가운데 특허권 양도 계약, 특허 출원권 양도 계약, 비특허 기술 양도권 양도 계약은 회계상 무형자산 매각이라고 한다. 구체적인 회계 처리 방법은 매각 시 받은 돈을' 은행 예금' 에 차변에 기입하여 무형자산의 순장부가액을 이월하는 것이다. 회계는 누적 상각 및 무형 자산 손상 충당금을 차변에 기입하고, 무형 자산을 대변에 기입하고, 관련 납부 세금을 대변에 기입하며, 차액은 영업 외 소득 또는 영업 외 지출로 사용됩니다.
특허 라이센스 계약과 비특허 기술 라이센스 계약은 회계상 무형 자산 임대라고 합니다. 구체적인 회계 방법은 다음과 같습니다. 무형 자산을 빌릴 때 얻은 임대료 수입, "은행 예금" 등의 과목, "기타 업무수익" 등의 과목을 대변에 기입합니다. 리스 무형 자산의 원가 상각, 양도와 관련된 다양한 비용이 발생할 경우 기타 업무비 계정을 차변에 기입하고 누적 상각 (또는 무형 자산 상각) 계정을 대변에 기입합니다.
국세서 [2009]2 12 호는 기술 양도로 얻은 기술 배합표를 다음과 같이 명확하게 정의합니다.
기술 이전 소득 = 기술 이전 소득-기술 이전 비용 관련 세금
기술 이전 비용의 경우, 기술 이전 비용은 양도된 무형 자산의 순액, 즉 무형 자산 세금 계산 기준이 자산 사용 기간 동안 규정에 따라 계산된 상각 공제 후 잔액을 공제한다는 것이 더 명확하다는 것을 알 수 있다. (윌리엄 셰익스피어, 기술 이전 비용, 기술 이전 비용, 기술 이전 비용, 기술 이전 비용, 기술 이전 비용, 기술 이전 비용)
한편, 조세정책을 더욱 강화해 기술 성과의 전환을 장려하는 힘에 따라' 재정부 국세총국 주민기업 기술양도에 관한 기업소득세 정책 문제에 관한 통지' (재세 [2010]11/Kloc
기술 양도의 범위에는 특허 기술, 컴퓨터 소프트웨어 저작권, 집적 회로 레이아웃 설계권, 식물 신종, 생물의약품 신종, 중화인민공화국 재정부, 국가세무총국이 확정한 기타 기술의 이전이 포함됩니다.
이 가운데 특허 기술은 단순히 제품 형태를 바꾸지 않는 발명, 실용 신안, 외관 디자인을 말한다.
본 통지서에 언급된 기술 양도는 주민기업이 보유한 기술 소유권 또는 5 년 이상 (5 년 포함) 의 글로벌 독점 허가를 양도하는 것을 의미합니다.
소유권 양도를 제외하고 5 년 이상 양도된 글로벌 독점 허가만이 세금 혜택을 받을 수 있고, 독점 허가와 일반 허가 모두 기업소득세 혜택을 받을 수 없다는 얘기다.
한편 주민기업의 기술 수출은 상무부 과학기술부가 발표한' 중국 수출 금지 및 제한 기술 카탈로그' (2008 년 제 12 호) 에 따라 관련 부서에서 심사해야 한다. 주민기업은 수출을 금지하거나 제한하는 기술 양도소득을 취득하고, 기술양도공제를 받거나 기업소득세를 면제하는 우대 정책을 받을 수 없다.
기업의 조세 회피를 막기 위해 1 1 1 호 문서는 주민기업이 직접 또는 간접 지분 합계에서 100% 에 달하는 관계자로부터 얻은 기술 양도가 기업 소득세 감면을 받지 않도록 규정하고 있다.
셋. 우대 정책을 즐기는 절차
기업 기술 이전 수입은 다음 절차에 따라 세금 감면을 누린다
1, 기술 양도 계약은 반드시 국가 관련 부서의 검증을 거쳐야 한다. 국자 [2009] 제 2 12 호에 따르면 국내 기술 이전은 성급 이상 과학기술부에서 인정하고, 외국 기술 이전은 성급 이상 상무부에서 인정한다. 여기서 주목해야 할 점은 2008 년 6 월 5438+ 10 월 1 부터 기업이 기술 양도를 받는 기술계약의 인정 부분은 성급 이상 과학기술, 상무부문, 성급 이하 과학기술, 상무부문의 인정, 세무서가 인정하지 않는다는 점이다. 이와 함께 1 1 1
2. 국내 기술 양도가 발생할 경우 주관 세무서에 다음 자료를 제출해야 합니다.
(1) 기술 이전 계약 (사본)
(2) 주정부 이상의 과학 기술 부서에서 발행 한 기술 계약 등록 증명서
(c) 기술 이전 소득의 수집, 분배 및 계산에 관한 정보.
(4) 관련 세금의 실제 납부 증명서
(5) 관할 세무서에서 요구하는 기타 자료.
3. 기업이 외국에 기술을 양도하고 주관 세무서에 등록할 때 다음 자료를 제출해야 합니다.
(1) 기술 수출 계약 (사본)
(2) 성급 이상 상무부에서 발행한 기술 수출 계약 등록증 또는 기술 수출 허가증.
(c) 기술 수출 계약 데이터 시트
(4) 기술 양도 소득의 귀집, 분배 및 계산에 관한 정보.
(5) 관련 세금의 실제 납부 증명서
(6) 관할 세무서에서 요구하는 기타 정보.
4. 신고시간: 기업이 기술 양도가 발생한 경우 납세연도가 끝난 후 연간 납세신고서를 제출하기 전에 관할 세무서에 면세 신고 수속을 밟아야 합니다.