2. 과세 서비스를 제공하는 일반 납세자가 매입세액을 공제할 수 없는 상황은 다음과 같습니다.

(1) 납세자가 과세 서비스를 구매했지만 이를 획득하지 못한 경우 규정에 따라 VAT 공제 전표를 보관하거나 VAT 공제 전표에 VAT 금액과 관련된 기타 관련 사항을 요구하는 사항이 표시되지 않은 경우

(2) 일반 납세자가 다음 상황 중 하나에 해당하는 경우 , 매출로 계산합니다. 납부세액은 부가가치세율에 따라 계산하며 매입세액은 공제되지 않으며 특별계산서도 사용되지 않습니다.

1. 회계가 완벽하지 않거나 정확한 세금정보를 제공할 수 없는 경우

2. 일반납세자 요건을 충족하지만, 일반납세자확인 절차를 신청하지 아니한 자

(1) 고정 자산 구매(고정 자산 구매를 위해 지불한 운임 포함). (2009년 1월 1일부터 구매한 고정 자산에 대한 매입세도 공제 가능합니다.)

(2) 비과세 품목에 사용된 구매한 재화 또는 과세 서비스.

소위 비과세 항목이라 함은 비과세 서비스 제공, 무형자산 양도, 건설 중인 부동산 및 고정자산 매각 등을 말한다. 납세자의 건물 신축, 재건축, 증축, 수선, 장식 등은 모두 재정적으로 계산되는 방식에 관계없이 건설 중인 고정자산입니다.

(3) 면세 품목에 사용되는 구매 상품 또는 과세 서비스.

(4) 집단 복지 또는 개인 소비를 위해 구매한 상품 또는 과세 서비스.

소위 집단 복지 및 개인 소비란 직원이 사용할 수 있도록 기업 내에 설치된 식당, 욕실, 미용실, 기숙사, 유치원 및 기타 복지 시설과 장비, 품목, 등 또는 복리후생, 보상, 보조금 등의 형태로 직원에게 직접 지급되는 품목입니다.

(5) 비정상적인 손실이 있는 상품을 구매했습니다.

(6) 진행 중인 제품 및 비정상적으로 손실된 완제품에 사용된 구매 제품 또는 과세 서비스.

그 중 비정상적인 손실이란 관리 부실로 인해 발생한 물품의 도난, 곰팡이, 변질 등의 손실을 말합니다.

(9) 외국인투자기업이 직접 생산, 수출하는 물품의 경우, 국내 원자재 구매 시 납부한 매입세는 환급되지 않으며, 판매된 물품의 매출세에서도 공제될 수 없습니다. 국내이지만 비용에 포함됩니다.

(10) 일반 부가가치세 납세자가 취득한 위조방지 조세통제시스템에 의해 발행된 특별 부가가치세 계산서가 특별계산서 발행일로부터 180일 이내에 과세당국의 인증을 받지 못한 경우 , 공제가 허용되지 않습니다. 인증된 위조방지세 관리 시스템에 의해 발행된 특별부가가치세 계산서가 인증월의 관련 규정에 따라 현재 매입세액을 계산하고 공제를 신고하지 않은 경우, 매입세액은 공제되지 않습니다.

(11) 구매 철회 또는 할인으로 인해 납세자가 회수한 부가가치세는 구매 철회 또는 할인이 발생한 해당 기간의 매입세에서 공제됩니다.

(12) 상품 구매로 인해 판매자로부터 얻은 다양한 형태의 환급 자금에 대해 상쇄되어야 하는 매입세액은 구매 상품의 부가가치세율에 따라 계산됩니다. 해당 기간의 매입세금은 해당 자금에서 상쇄됩니다.

상기 공제 불가능한 매입세액의 경우, 기업이 구매 당시 부가가치세 매입세액을 이월한 경우, 확인 후 매입세액이 이월됩니다.