자영업자의 생산경영소득은 1, 자영업자나 개인이 공업, 수공업, 건설업, 운송업, 상업, 외식업, 서비스업, 수리업 등에서 얻은 소득이다. 2. 정부 관련 부서에서 학교 운영, 의료, 상담 등 유상 서비스 활동에 종사하는 개인이 획득한 소득을 취득하다. 3, 개인 비즈니스 생산 및 운영 소득에 종사하는 다른 개인; 4. 상술한 자영업자와 개인이 취득한 생산경영과 관련된 과세 소득액.

과세 소득액은 자영업자의 납세년도당 총 소득으로 비용, 비용, 손실을 뺀 잔액입니다. 원가비용은 납세자가 생산경영에서 발생하는 각종 생산비, 판매비, 관리비, 재정비용을 말한다. 적자란 납세자가 생산경영 과정에서 발생하는 각종 영업외 지출을 말한다.

자영업자의 생산경영소득은 5 ~ 35% 의 5 급 초과누진세율이 적용된다. (세율은 표 2 참조)

세율표 2? (자영업자 생산경영소득과 기업사업단위 도급경영, 임대경영소득 적용)

시리즈에 대한 세금 포함 단계 및 비포함 단계 세율 퍼센트 빠른 공제

1 5000 원 이하, 4750 원 이하, 50 원 이하

2 5000 원이 넘는 부분 10000 원, 4750 원이 넘는 부분 9250 원 10 250 원

3 10000 원부터 30,000 원까지의 부분과 9250 원부터 25250 원까지의 부분 20 1250 을 초과합니다.

4 30,000 원에서 50,000 원이 넘는 부분과 25250 원에서 39250 원이 넘는 부분

5 50,000 원이 넘는 부분과 39250 원이 넘는 부분 35 6750

참고: 1. 표에 열거된 세금 포함 및 비포함 규모는 모두 세법에 따라 관련 비용 (비용 및 손실) 을 공제한 후의 소득입니다.

2. 세금 포함 종류는 자영업자의 생산경영소득과 납세자 세금의 도급경영, 임대경영소득에 적용된다. 면세 등급은 타인 (단위) 세금의 도급 경영과 임대 경영 소득에 적용된다.

과세 금액에 대한 계산 공식:

과세 소득 = 연간 생산 및 운영 소득 합계-비용, 비용 및 손실

과세 금액 = 과세 소득 금액 × 적용 세율-속산 공제

예 1: 자영업자돈 한 해 영업수익 * * * 50 만원, 원가비용 손실 * * * 40 만원. 개인 소득세를 납부하는 계산 방법은 다음과 같습니다.

과세 소득 = 50-40 = 10 (만원)

과세 금액 = 100000× 35%-6750 = 28250 (위안)

예 2: 한 자영업자가 6 월 선납세 136 원, 2 월 누적 과세 소득액은 2200 원. 자영업자가 2 월에 납부해야 할 세금은 다음과 같이 계산됩니다.

연간 과세 소득 =2200× 12/2= 13200 (위안)

조사표는 적용 세율이 20% 라는 것을 알 수 있다.

연간 과세 =13200 × 20%-1250 =1390 (위안)

2 월 과세 =1390 × 2/12-136 = 95.67 (위안)

장부가 건전하지 않고 과세 소득액을 정확하게 계산할 수 없는 경영인, 승인된 과세 소득액, 적용 세율에 따라 또는 업종징수율 (산업징수율: 공업생산 (생산시스템) 1%, 공업가공수리 2%, 자동차 수리 3%, 상품판매 0.7

중화인민공화국 국가세무총국 자영업자 개인소득세관리방법 (시범)

(국세발 [1997]43 호; 1997 년 3 월 26 일)

국무원이 국세총국의 개인 사영경제세 징수 강화 감사 의견 강화에 관한 통지 (국발 [1997] 12 호) 정신을 관철하고 자영업자의 개인소득세 징수 관리를 강화하기 위해 우리 국은 자영업자의 개인소득세를 제정하였다

제 1 조는 자영업자 (이하 자영업자) 의 장부 징수 업무를 잘 하기 위해 개인소득세 징수 관리를 강화하고, 국가의 관련 세법 규정에 따라 이 방법을 제정한다.

제 2 조 징수하여 징수한 자영업자는 본 방법의 규정에 따라 개인 소득세를 납부하도록 신고해야 한다.

제 3 조 자영업자의 납세년도당 소득 총액은 비용, 비용, 손실 후 잔액을 공제하고 과세 소득액이며 그에 따라 응당 개인소득세를 계산합니다. 과세 소득 금액 = 총 소득-원가, 비용, 손실 미지급 개인 소득세 = 과세 소득 금액 × 적용 세율로 계산됩니다.

제 4 조 자영업자의 총 수입은 자영업자가 생산경영과 생산경영과 관련된 활동에서 얻은 수익으로 상품 (제품) 판매소득, 경영소득, 노무소득, 공사가격소득, 재산임대나 양도소득, 이자소득, 기타 업무소득, 비농소득을 포함한다.

제 5 조 자영업자의 수입은 권력발생제를 기초로 결정해야 한다.

제 6 조 원가비용은 자영업자가 생산경영에서 발생하는 직접비용 분배에 포함된 간접비, 판매비, 관리비, 재정비용을 말한다. 적자란 자영업자가 생산경영 과정에서 발생하는 각종 공농업 지출을 말한다.

제 7 조 직접지출 비용에 부과된 간접비는 원자재, 보조재료, 예비 부품, 반제품 구매, 연료, 동력, 포장물 등 직접재료를 가리킨다. 자영업자가 생산경영 과정에서 실제로 소비하는 것은 상품 구매비, 운송비, 하역비, 포장비, 감가상각비, 수리비, 유틸리티, 출장비, 임대비 (금융임대비 제외), 저가소모품 등이다. 생산 경영에 발생하고 지불하다.

제 8 조 판매비용은 자영업자가 제품을 판매하고, 반제품을 직접 제작하고, 노무를 제공하는 과정에서 발생하는 각종 비용으로 운송비, 하역비, 포장비, 커미션, 광고비, 전시비, 판매서비스료 및 기타 판매비용을 포함한다.

제 9 조 관리비용은 자영업자가 생산경영활동을 관리하고 조직하기 위해 발생하는 각종 비용을 가리킨다. 노동보험료, 상담비, 소송비, 감사비, 토지사용료, 저가치 소모품 상각, 무형자산 상각, 운영비 상각, 회수할 수 없는 계정 (장부), 업무접대비, 납부됨

제 10 조 재정비용은 자영업자가 생산경영자금을 마련하기 위해 발생하는 각종 비용으로 이자 순 지출, 환순 손실, 금융기관 수수료 및 기타 자금 조달의 재정비용을 포함한다.

제 11 조 자영업자의 영업외 지출에는 결손, 폐기, 파손, 매각 등으로 인한 고정자산 순손실, 자연재해 또는 사고 손실, 공익성 구호 기부, 보상, 위약금 등이 포함된다.

제 12 조 상술한 직접비용, 간접비, 판매비, 관리비, 재정비 및 비공업 농업 지출에 대한 공제 항목과 기준은 세법 및 본 방법의 규정에 따라 결정된다.

제 13 조 자영업자 업주 비용 공제 기준과 직공 임금 공제 기준은 각 성 자치구 직할시 지방세무국이 현지 실정에 따라 결정하고 국세총국에 신고해 등록한다. 자영업자의 임금을 공제해서는 안 된다.

제 14 조 자영업자는 영업허가증을 신청한 날부터 생산경영을 시작한 날까지 발생하는 이 방법의 규정에 부합하는 비용은 고정자산과 무형자산을 취득하는 비용, 그리고 자산가치에 부과해야 하는 환차익과 이자 비용을 제외하고는 운영비로 사용할 수 있다. 생산경영을 시작한 날부터 5 년 미만의 기한 내에 분할 등액 공제를 할 수 있다.

제 15 조 자영업자가 생산경영 과정에서 발생한 대출 이자 지출은 중국 인민은행이 규정한 같은 유형, 같은 기간 대출 금리로 계산한 액수를 초과하지 않고 공제를 허가한다.

제 16 조 자영업자가 저가치 소모품을 구입하는 비용은 원칙적으로 한 번 상각해야 하지만, 일회성 구매금액이 큰 경우 분할 상각해야 한다. 할부 상각의 가치 기준과 기한은 각 성, 자치구, 직할시 지방세무서가 결정한다.

제 17 조 자영업자가 세통제수금기를 구매하는 비용은 2 ~ 5 년 이내에 분할 공제해야 한다. 구체적인 기한은 각 성 자치구 직할시 지방세무서가 확정한다.

제 18 조 자영업자가 발생한 생산경영과 관련된 재산보험, 교통보험, 직공연금, 의료 등 보험비용은 국가 관련 기준에 따라 공제된다.

제 19 조 자영업자가 생산경영과 관련된 수리비용은 사실대로 공제할 수 있다. 수리비가 불균형하거나 액수가 큰 것은 분할 공제해야 한다. 분할 공제의 기준과 기한은 각 성, 자치구, 직할시 지방세무서가 결정한다.

제 20 조 자영업자가 개인적으로 납부한 소비세, 영업세, 도시유지 건설세, 자원세, 토지사용세, 토지부가가치세, 부동산세, 차선사용세, 인화세, 경지점유세, 교육비 추가, 공제를 허가한다.

제 21 조 자영업자는 규정에 따라 납부한 공상 관리비, 자영업자 협회 회원비, 노점비 등을 실제 인원수에 따라 공제한다. 기타 비용의 공제 항목과 기준은 각 성, 자치구, 직할시 지방세무서가 현지 실정에 따라 결정한다.

제 22 조 자영업자가 생산경영 과정에서 고정자산 지출을 임대하는 비용은 다음 규정에 따라 처리한다.

(1) 금융리스 방식으로 고정자산을 임대한 경우 발생하는 임대비 (즉, 임대인과 임차인이 최종 임대료를 지불한 후 임차인이 소유한 경우) 는 고정자산 가치에 부과되며 직접 공제할 수 없습니다.

(2) 경영리스 방식으로 고정자산을 임대한 임대비 (즉, 생산경영으로 고정자산을 일시적으로 임대해야 하고, 임대기간이 만료된 후 임대인에게 반납해야 함) 는 사실대로 공제할 수 있다.

제 23 조 자영업자는 신제품, 신기술, 신기술을 연구하고 개발하며 신제품, 신기술 및 단일 가치 5 만 원 이하의 테스트 기기, 실험 장치를 연구 개발하여 공제를 허가한다. 단일 가치가 5 만원 이상인 테스트 기기와 실험 장치, 취득 원가가 고정자산 표준에 달하는 기타 설비는 고정자산 관리로 당기에서 공제할 수 없습니다.

제 24 조 자영업자가 생산 경영 과정에서 발생하는 고정자산과 유동 자산의 결손과 훼손 순손실은 자영업자가 결손 자료를 제공하고 주관 세무서의 심사를 거친 후 당기에서 공제할 수 있다.

제 25 조 생산경영 과정에서 외화로 정산된 경상항목이 변동될 경우 환율 변동으로 인민폐로 환산되는 차액은 환차손익으로 당기수익에 포함되거나 당기에서 공제해야 한다.

제 26 조 자영업자는 고정자산 인도 사용 전에 건설고정자산을 매입하기 위해 발생한 이자 비용을 건설자산의 가치에 포함시켜야 하며 비용에서 공제해서는 안 된다.

제 27 조 자영업자 생산경영과 관련된 회수할 수 없는 외상 매출금 (채무자가 파산하거나 사망한 후 회수할 수 없는 외상 매출금 포함, 또는 채무자가 3 년 이상 채무의무를 이행하지 않은 후 회수할 수 없는 외상 매출금 포함) 은 유효한 증빙을 제공해야 하며, 주관 세무서의 심사를 거쳐 실제 발생액에 따라 공제해야 한다. 위에서 공제한 금액은 향후 연도에 회수하여 소득으로 직접 처리한다.

제 28 조 자영업자의 연간 경영 적자는 주관 세무서의 심사를 거친 후 다음 해의 경영 수입으로 보상할 수 있도록 허용하였다. 이듬해에 부족한 것은 해마다 메울 수 있지만, 최장 5 년을 초과할 수는 없다.

제 29 조 자영업자가 발생한 생산경영과 관련된 업무접대비는 합법적인 임대 증명서나 서류를 제공하고 주관 세무서의 심사를 거친 후 소득총액에서 5‰ 이내로 공제한다.

제 30 조 자영업자는 중국 내 사회단체와 국가기관을 통해 교육 및 기타 사회공익사업, 심각한 자연재해를 입은 지역과 빈곤지역에 소득을 기부할 경우, 그 기부액이 과세 소득의 30% 를 초과하지 않는 부분에 대해 공제할 수 있다. 납세자가 수혜자에게 직접 기부한 기부금은 공제할 수 없다.

제 31 조 자영업자가 생산경영 과정에서 발생하는 가정생활과 섞인 비용은 주관 세무서가 승인하여 생산경영 과정에서 발생하는 비용을 공제한다.

제 32 조 자영업자의 다음 비용은 공제할 수 없다.

(a) 고정 자산 구매, 무형 자산 및 기타 자산 지출 및 외국인 투자 지출을 포함한 자본 지출

(2) 몰수한 재물과 납부한 벌금;

(3) 납부한 개인소득세, 고정자산 투자 방향 조정세 및 각종 세금에 대한 연체료, 벌금 및 벌금

(4) 다양한 후원 비용;

(5) 자연 재해 또는 사고 보상;

투자자에게 할당 된 배당금;

(7) 개인 가계 지출에 사용;

(8) 생산 운영과 무관한 기타 비용

(9) 중화인민공화국 국세총국이 규정한 기타 비용.

제 33 조 사용 기간은 1 년이 넘으며, 단위 가치가 65,438+0,000 원 이상인 주택, 건물, 기계 설비, 운송 수단 및 기타 생산 경영 관련 장비와 도구는 고정 자산이다.

제 34 조 고정 자산은 다음과 같이 평가됩니다.

(a) 구매, 실제 지불 구매 가격, 포장비, 배송비 및 설치비;

(b) 자체 구축, 건설 과정에서 발생한 전체 지출의 실제 비용으로 평가;

(3) 현물투자, 계약 및 협의에 따라 확인 또는 가격을 평가한다.

(4) 기존 고정자산 개조, 확장, 원래 장부 가격에서 개축, 확장 공사에서 발생한 변가 소득과 개축, 증축 증가 비용을 뺀 가격에 따라 가격을 계산한다.

(5) 흑자, 동종 고정 자산의 전체 가치를 재평가하여 가격을 산정한다.

(6) 금융리스, 임대 계약이나 계약에 따라 결정된 임대비에 운송료, 보험료, 설치 디버깅비 등을 추가합니다 ...

제 35 조 다음 고정 자산은 감가 상각을 허용한다: 주택, 건물; 사용 중인 기계 설비, 계기 다양한 도구와 도구 장비의 계절적 비활성화 및 수리, 운영 방식으로 임대되고 금융리스 방식으로 임대되는 고정 자산을 비활성화합니다.

주택, 건물 이외의 미사용 및 불필요한 고정 자산과 같은 고정 자산은 감가 상각되지 않습니다. 경영방식으로 임대한 고정 자산 상각 완료 계속 사용되는 고정 자산.

제 36 조 고정 자산 감가 상각을 계산하기 전에 잔존가액을 추정하고 고정 자산 원가에서 잔존가액을 공제해야 한다. 잔존가액은 고정 자산 원가의 5% 로 결정된다.

제 37 조 자영업자는 규정에 따라 산정한 고정자산 감가상각에 따라 공제를 허가한다. 고정 자산의 감가상각 내용년수는 다음 규정 내용년수보다 짧아서는 안 되며, 상황에 따라 주관 세무서의 심사를 거쳐 집행할 수 있다.

(a) 20 년 동안 집과 건물;

(b) 선박, 기계, 기계 및 기타 생산 설비, 10 년;

(c) 선박 이외의 전자 장비 및 운송 수단, 가전 제품, 도구, 가구 등. , 5 년. 특별한 이유로 고정자산 감가 상각 연한을 단축해야 하는 경우, 예를 들면 산 알칼리에 의해 강하게 부식된 기계 설비, 장기간 진동하거나 떨리는 주택 건물, 기술 변화가 빠른 등 자영업자가 신청해 주정부 세무서의 심사 승인 후 집행한다.

제 38 조 고정 자산 감가상각은 평균 연한법과 업무량법을 사용하여 추출해야 한다. 평균 내용년수 기준 방법으로 고정 자산 감가상각을 계산하는 공식은 다음과 같습니다.

고정 자산 연간 감가상각율 = 1-5% (잔존가액 비율)/감가상각 내용년수 × 100%.

월별 비율 = 연간 비율÷12

월 감가상각 금액 = 고정 자산 원가 × 월 감가상각율

작업량법은 고정 자산 감가 상각을 계산하는 공식은 다음과 같습니다.

단위 마일리지 (시간당) 감가상각 = 원가-잔존가액/총 마일리지 (총 근무 시간)

제 39 조 자영업자는 각종 원자재, 보조재료, 연료, 저가치 소모품, 포장재, 제품, 구매 상품, 수제 반제품, 완제품 등 생산 경영 과정에서 판매하거나 소비하는 자재를 재고로 비축했다. 재고는 실제 원가로 평가해야 한다. 원칙적으로 재고 송수신 회계는 가중 평균법을 채택하고 있다.

제 40 조 자영업자는 생산경영 과정에서 중장기적으로 사용하지만 실물 형태가 없는 자산은 특허권, 비특허 기술, 상표권, 영업권, 저작권, 장소 사용권 등을 포함한 무형자산이다. 무형 자산의 가격은 취득한 실제 원가를 기준으로 해야 한다. 구체적으로 말하자면:

(1) 투자인 무형자산의 원가는 합의, 계약이 약속한 합리적인 가격이다.

(2) 무형 자산 매입의 원가는 실제로 지불한 가격이다.

(3) 무형자산 기부의 원가는 첨부된 서류나 무형자산과 같은 시장가격을 참고하여 결정해야 한다. 비특허 기술 및 영업권 평가는 법정 평가 기관의 평가를 거쳐 확인해야 합니다.

제 41 조 무형 자산은 사용일로부터 유효 사용기간 내에 분할 상각해야 한다. 무형 자산의 투자자 또는 양도인 법률, 계약, 계약은 서비스 수명을 규정하고 있으며, 서비스 수명에 따라 할부로 공제할 수 있습니다. 규정된 사용수명이나 자체 개발이 없는 무형자산에 대해서는 공제 기간이 10 년 이상이어야 한다.

제 42 조 이 방법은 중화인민공화국 국세총국이 해석한다. 각 성, 자치구, 직할시 지방세무국은 본 방법에 규정된 원칙에 따라 현지 실제와 연계하여 구체적인 시행 방법을 제정할 수 있다.

제 43 조 본 조치는 1997 65438+ 10 월 1 일부터 시행된다.