대영 개편 이후 건설업체들은 공사비를 미리 받는 회계가 이전 영업세 시기에 비해 복잡성을 증가시켰다. 주된 이유는 공사금 선불금이 시공서비스 발생지에서 선불되어야 하기 때문이다. 한편, 프로젝트 자금 선불금이 부가가치세 납부 의무시간에 도달했기 때문에 기관 소재지에서 부가가치세를 신고해야 하며, 마지막으로 프로젝트 자금 결산 시 부가가치세를 확인해야 하기 때문에 부가가치세 중복 징수 문제가 발생할 수 있습니다.
부가가치세는 가격외세, 재무회계에서 부르는 가격과 세금의 분리, 완료 퍼센트에 따라 수익원가를 인식하는 표준 요건으로, 모두 회계처리가 이전보다 복잡해지는 요인이다. (윌리엄 셰익스피어, 부가가치세, 부가가치세, 부가가치세, 부가가치세, 부가가치세, 부가가치세) 아래 두 가지 사례를 들어 설명하면, 참고용으로만 쓰인다!
1. 일반 납세자 건설업체 (예: 일반 납세자 건설업체 A, 외성시에서 건설공사를 맡고 간단한 세금 계산 방법을 선택한다.
1, 선불 206 만원:
차용: 은행 예금 206
대출: 선급금? 선급금 206
재세 20 16 36 호 문서에 따르면 납세자가 건설용역과 임대노무를 미리 제공하는 경우 납세의무는 선불금을 받는 날에 발생한다. 먼저 송장을 발행하는 것은 바로 송장을 발행하는 것이다. 같은 날.
일반 납세자는 현 (시) 에 건설 노무를 제공하고, 간단한 세금 계산 방법을 적용해 총 가격과 가격외 비용으로 하도급 잔액을 공제하고, 3% 세율로 과세 금액을 계산합니다. 납세자는 상술한 세금 계산 방법에 따라 건설용역 발생지에서 세금을 미리 납부한 후, 기관의 소재지 주관 세무서에 세금 신고를 한다.
(중화인민공화국 국세총국 공고 20 16 제 17 호) 납세자가 현 (시, 구) 을 넘어 건설노무를 제공하고, 다음 공식에 따라 선불 과세 금액을 계산하도록 규정하고 있다.
(1) 일반 세금 계산 방법의 경우, 선불 세금 = (총 가격 및 가격 외 비용-하도급)? (1+ 1 1%)? 2%
(2) 간단한 세금 계산 방법이 적용되는 경우, 선납세 = (총 가격 및 가격외 비용-하도급)? (1+3%)? 3%
따라서 선불공사금은 건설업 부가가치세 납세의무시간에 도달했으며, 세금을 선납하는 동시에 건설노무가 발생하는 곳에서 부가가치세를 신고해야 한다.
2. 건설노무발생지에서 부가가치세를 선납하고 하도급영수증이 654.38+0.03 만원이라고 가정합니다.
차용: 세금을 내야 합니까? 미지급 부가가치세 3 [(206- 103)]? 1.03? 3%)
대출: 은행 예금 3
3. 기관 소재지에 신고하다
차변: 기타 ar? 원천세 6(206? 1.03? 3%)
대출: 세금을 내야 하나요? 미지급 부가가치세 6
설명: 사용? 기타 미수금? 원천세? 이 주제의 이유는 예수금금이 상계되면 예수금금이 면세되기 때문이다. 첫째, 거래 계좌에 좋지 않습니다. 둘째, 업무가 비교적 복잡한 상황에서는 실천 경험에 따라 혼동하기 쉽다. 물론 기업은 실제 상황에 따라 다른 적절한 회계 처리 방법을 채택할 수 있다.
하청 업체로부터 송장을 받으십시오.
차용: 공사 건설? 계약 비용? 하도급 비용 100
차용: 세금을 내야 합니까? 미지급 부가가치세 3( 103? 1.03? 3%)
대출: 미지급금? 하청업체 103
주: 모든 단순 세금 계산 방법 및 단순 세금 계산에서 공제 품목 공제에 대한 부가가치세를 직접 사용하는 것이 좋습니다. 과세 대상? 부가가치세를 납부하지 않았습니까? 계좌 회계, 추천하지 않나요? 과세 대상? 부가가치세를 내야 합니까? 주어, 그렇지 않으면? 과세 대상? 부가가치세 납부? 다른 상세 과목들이 섞여 있어 실제로 장부 불일치 등의 문제가 생기기 쉽다.
신고서에 납부해야 할 부가가치세는 30,000 원으로 이미 미리 납부했으니 재발급할 필요가 없습니다. 여기서 볼 수 있듯이, 외지 판매 건설 노무는 간단한 세금 계산, 부가가치세 선불 및 부가가치세 신고가 이론적으로 일치해야 한다는 것을 알 수 있다.
5. 일정에 따라 업주와 결제합니다.
차변: 외상 매출금? 엔지니어링 지불 309
대출: 엔지니어링 결제 300
대출: 세금을 내야 하나요? 미지급 부가가치세 9(309? 1.03? 3%)
6. 선수금 반제, 중복산정된 부가가치세 반제.
차변: 선수금 206
대출: 외상 매출금 206
차변: 기타 ar? 원천세 -6
대출: 세금을 내야 하나요? 미지급 부가가치세 -6
주: 부가가치세 취소 = (선수금 기말 잔액-선수금 기초 잔액)? 1.03? 3%=(0-206)? 1.03? 3% =-6 만원.
Unified computing: * * 부가가치세 납부 (309- 103)? 1.03? 3% = 6 만원, 이미 3 만원을 선납했고, 3 만원 부가가치세도 보충해야 한다. 지금? 과세 대상? 부가가치세를 납부하지 않았습니까? 대변 잔액 30,000.00 원이 수표와 일치한다.
이 계산은 매우 명확하다.
7, 완료 퍼센트 방법에 따라 원가 수익 입력을 이월합니다.
둘째, 일반 납세자 건설업체 선택 예: 한 일반 납세자 건설업체 A, 외성시에서 건설공사를 맡고, 일반 세금 계산 방법을 선택한다.
1, 선불 222 만원.
차용: 은행 예금 222
대출: 선급금? 엔지니어링 지불 222
2. 시공노무발생지에서 세금을 선납하고 하청송장 1 1 10000 원을 받습니다.
차용: 세금을 내야 합니까? 미지급 부가가치세 2 [(222-111)? 1..11? 2%)
대출: 은행 예금 2
참고, 여기에 세금을 내는 것을 권장하지 않습니까? 부가가치세 (이미 납부한 세금) 과목을 내야 하고, 세금을 내야 합니까? 부가가치세 계정의 차변 잔액은 선급이 아닌 보유를 반영합니다. 과세 대상? 미지급 부가가치세 차변 잔액은 선불 세액을 반영합니다.
3. 기관 소재지에 신고하다
차변: 기타 ar? 원천세 22(222? 1..11? 1 1%)
대출: 세금을 내야 하나요? 부가가치세 (매출세) 22
4. 하도급 vat 전용 송장 받기 1 1 10000 원;
차용: 공사 건설? 계약 비용? 하도급 비용 100
차용: 세금을 내야 합니까? 부가가치세 (매입세) 1 1
대변: 미지급금 1 1 1.
5. 부가가치세 이월 및 지급:
차용: 세금을 내야 합니까? 부가가치세 납부 (미지급 부가가치세 이전)11(22-11)
대출: 세금을 내야 하나요? 미지급 부가가치세 1 1
차용: 세금을 내야 합니까? 미지급 부가가치세 9( 1 1-2)
대출: 은행 예금 9
6. 일정에 따라 소유주와 결제:
차변: 외상 매출금? 엔지니어링 지불 444
대출: 엔지니어링 결제 400
대출: 세금을 내야 하나요? 부가가치세 (매출세) 44(444? 1..11? 1 1%)
7. 선수금 반제, 중복산정된 부가가치세 반제.
차변: 선급금? 엔지니어링 지불 222
대출: 외상 매출금? 엔지니어링 지불 222
차변: 기타 ar? 원천세 -22
대출: 세금을 내야 하나요? 부가가치세 (매출세) -22
공제 대상 부가가치세 = (예치금 기말 잔액-예치금 기초 잔액)? 1..11? 1 1%=(0-222)? 1..11? 1 1% =-22 만원
8. 부가가치세 이월 및 지급:
차용: 세금을 내야 합니까? 부가가치세 납부 (미지급 부가가치세 이전) 22(44-22)
대출: 세금을 내야 하나요? 미지급 부가가치세 22
차용: 세금을 내야 합니까? 미지급 부가가치세 22
대출: 은행 예금 22
통일계산: * * 부가가치세 = 44- 1 1 = 33 만원, 2 만원 선납금, 9 만원 선납액, 총 22 만원, 검증 일치.
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