소득세 최종 정산을 위해 어떤 수수료가 조정되나요? 어떤 기준이 조정되었나요? 감사해요!

제3항 공제

제27조 기업소득세법 제8조에 언급된 관련 지출은 소득 취득과 직접적으로 관련된 지출을 의미합니다.

기업소득세법 제8조에 언급된 "합리적 지출"이란 일상적인 생산 및 경영 활동에 부합하는 필요하고 정상적인 지출을 말하며, 이윤 및 소득에 포함되어야 합니다. 당기 손실 또는 관련 자산 비용.

제28조 기업이 지출하는 지출은 수입 지출과 자본 지출로 구분된다. 수익지출은 발생한 기간에 직접 공제하며, 자본적 지출은 분할하여 공제하거나 해당 자산의 원가에 포함하며, 발생한 기간에 직접 공제하지 않습니다.

기업의 비과세 소득을 지출로 사용할 때 발생하는 비용이나 재산은 해당 감가상각 및 상각 공제를 위해 공제되거나 계산되지 않습니다.

기업소득세법 및 본 규정에서 별도로 규정한 경우를 제외하고, 기업에 발생한 실제 비용, 비용, 세금, 손실 및 기타 지출은 반복적으로 공제할 수 없습니다.

제29조 기업소득세법 제8조에서 언급한 비용은 기업이 생산경영활동에서 발생한 판매원가, 판매원가, 사업비 및 기타 비용을 의미한다.

제30조 기업소득세법 제8조에 언급된 비용은 기업이 생산, 경영 활동 중에 발생한 판매비, 관리비, 금융비를 의미하며 관련 비용은 제외됩니다. 비용에.

제31조 기업소득세법 제8조에 언급된 세금은 공제가 허용되는 기업소득세 및 부가가치세를 제외하고 기업이 부담하는 각종 세금 및 추가금을 의미합니다.

제32조 기업소득세법 제8조에 언급된 손실은 재고손실, 고정자산 및 재고의 파손 및 폐기, 재산 양도로 인한 손실, 사업 중 발생한 대손금을 의미합니다. 기업의 생산 및 운영 활동 손실, 대손, 천재지변 등 불가항력으로 인한 손실 및 기타 손실.

기업에 발생한 손실의 경우 국무원 재정 및 세무 당국의 규정에 따라 책임자의 배상금과 보험금을 공제한 잔액을 공제합니다.

손실로 처리된 기업의 자산이 다음 과세 연도에 완전히 회수되거나 부분적으로 회수되면 경상 소득에 포함됩니다.

제33조 기업소득세법 제8조에 언급된 "기타 지출"이란 비용, 비용, 세금 및 손실 외에 기업이 발생하는 생산 및 경영 활동과 관련된 비용을 의미합니다. 생산 및 사업 활동에 있어 기업의 합리적인 비용.

제34조: 기업에서 발생한 합리적인 임금 및 급여 비용은 공제되어야 합니다.

전항에 언급된 임금 및 급여는 기업이 매 과세연도에 기업에 근무하거나 고용된 직원에게 기본 임금, 상여금을 포함하여 지급하는 모든 현금 또는 비현금 노동 보수를 의미합니다. , 수당, 보조금, 연말연봉인상, 초과근무수당, 기타 직원의 임용 또는 채용과 관련된 비용.

제35조 기업은 기본양로보험료, 기본의료보험료, 실업보험료, 산재보험료를 납부해야 하며, 출산보험료, 주택 공적금 등 기본 사회보험료를 납부하는 것이 허용됩니다. 공제됩니다.

기업이 투자자 또는 직원을 위해 지불한 보충 연금 보험료 및 보충 의료 보험료는 국무원 재정 세무 기관이 규정한 범위와 기준 내에서 공제가 허용됩니다.

제36조 특수한 유형의 업무에 종사하는 근로자에 대해 관련 국가 규정에 따라 기업이 납부하는 개인 안전 보험료 외에 금융 및 세무 당국이 규정한 대로 공제할 수 있는 기타 상업 보험료 국무원 규정에 따라 투자자인 기업이나 근로자가 납부한 상업 보험료는 공제되지 않습니다.

제37조 기업이 자본화를 요구하지 않는 생산 및 운영 활동에서 발생한 합리적인 차입 비용은 공제될 수 있습니다.

기업이 의도한 판매 가능 상태에 도달하기까지 12개월 이상 건설이 필요한 고정 자산, 무형 자산 및 재고품의 구매 및 건설을 위해 자금을 차입하는 경우 구매 및 건설 중에 발생한 합리적인 차입 비용 관련 자산의 기간은 관련 자산 비용에 자본적 지출로 포함되며 본 조례의 규정에 따라 공제됩니다.

제38조 기업이 생산 및 운영 활동에서 발생한 다음 이자 비용은 공제가 허용된다:

(1) 비금융 기업이 금융 기업으로부터 차입한 이자 비용, 금융 기업 각종 예금 이자 비용, 은행간 대출 이자 비용, 승인 후 기업이 발행한 채권에 대한 이자 비용

(2) 비금융 기업이 비금융 기업으로부터 차입하는 이자 비용은 다음과 같습니다. 동일한 기간 동안 금융회사와 동일한 기간을 초과할 수 없습니다.

제39조 과세연도 말에 기업이 화폐 거래에서 위안화 이외의 화폐성 자산 및 부채를 위안화 현물 환율의 중앙 균등 환율에 따라 위안화로 전환할 때 발생한 환 손실 단, 해당 자산의 원가에 포함된 항목과 소유자에 대한 이익 분배와 관련된 항목을 제외하고는 공제가 허용됩니다.

제40조 기업에서 발생한 직원 복지비는 총 임금 및 급여의 14%를 초과하지 않는 경우 공제됩니다.

제41조 기업이 할당한 조합 자금은 총 임금 및 급여의 2%를 초과할 수 없으며 공제되어야 합니다.

제42조 국무원 재정세무기관이 달리 규정한 경우를 제외하고 기업에서 발생한 직원 교육비는 임금총액의 2.5%를 초과할 수 없으며 공제할 수 있다. ; 초과분은 과세연도 동안 이월 공제될 수 있습니다.

제43조 기업의 생산 및 경영활동과 관련하여 발생한 사업접대비는 발생한 금액의 60%를 공제하되 최대 한도는 해당 기업의 판매(영업) 수입의 5‰를 초과할 수 없다. 년도.

제44조: 국무원 재정 및 세무 기관이 달리 규정하지 않는 한, 기업이 지출한 적격 광고 및 사업 홍보 비용은 해당 연도 판매(영업) 수입의 15%를 초과할 수 없습니다. 공제가 허용되며, 초과 금액은 다음 과세연도에 공제로 이월될 수 있습니다.

제45조 환경 보호, 생태 복원 등을 위해 기업이 법률, 행정법규의 관련 규정에 따라 인출한 특별 자금은 공제되어야 한다. 상기 특별자금의 출금 후 용도가 변경된 경우에는 차감이 불가합니다.

제46조 기업이 재산보험에 가입한 경우 규정에 따라 납부한 보험료를 공제한다.

제47조 기업이 생산 및 경영 활동의 필요에 따라 고정자산을 임대하기 위해 지불한 임대 비용은 다음 방법에 따라 공제됩니다.

(1) 고정 임대 운용 임대 형태의 자산 자산에 대해 발생한 임대 비용은 임대 기간에 따라 균등하게 공제됩니다.

(2) 금융 임대에 따른 고정 자산 임대에 발생한 임대 비용은 규정에 따라 인출됩니다. 금융리스에 따른 고정자산 가치의 일부로 감가상각비는 분할 공제됩니다.

제48조 기업에서 발생한 합리적인 노동보호 비용은 공제되어야 한다.

제49조 기업 간 지급한 관리수수료, 기업 내 사업기관 간 지급한 임대료, 사용료, 비은행 기업 내 사업기관 간 지급한 이자는 공제할 수 없다.

제50조 비거주 기업이 중국 내에 기관, 장소를 설립하는 경우, 중국 외 지역의 본사에서 생산 및 경영과 관련하여 발생한 비용에 대해 본사에서 발행한 비용을 징수할 수 있습니다. 기관 또는 장소의 범위, 할당량, 할당 기준 및 방법, 기타 증빙 서류가 제공되고 할당이 합리적인 경우 공제를 허용합니다.

제51조 기업소득세법 제9조에서 언급한 “공익 기부금”이란 기업이 공익 사회 단체 또는 현급 이상 인민 정부를 통해 기부하는 것을 의미합니다. 중화인민공화국 공공복지기부법에 규정된 공공복지 사업에 대한 기부.

제52조 본 규정 제51조에 언급된 "공익 사회 단체"라는 용어는 다음 조건을 충족하는 재단, 자선 단체 및 기타 사회 단체를 의미합니다.

( 1 ) 법에 따라 등록되었으며 법인 자격을 가지고 있습니다.

(2) 영리 목적이 아닌 공공 복지 사업의 발전을 목표로 합니다.

(3) 모든 자산 및 그 부가가치 법인이 소유합니다.

(4) 수익 및 운영 잔액은 주로 법인 설립 목적에 부합하는 사업에 사용됩니다.

(5) 이후 남은 재산 해고는 개인이나 영리단체에 속하지 않습니다.

(6) 설립 목적과 무관한 사업을 운영하지 마십시오.

(7) 건전한 재무회계를 유지하십시오.

(8) 기부자는 어떤 형태로든 사회 집단의 재산 분배에 참여하지 않습니다.

(9) 국가의 재정 및 세무 당국이 규정하는 기타 조건 국무원 민정부 등 등기관리부서와 연계하여 심의회를 진행한다.

제53조: 기업이 지출한 공익 기부 비용은 연간 총 이익의 12%를 초과하지 않는 한 공제됩니다.

연간 총 이익은 국가 통일 회계 시스템의 규정에 따라 계산된 기업의 연간 회계 이익을 의미합니다.

제54조 기업소득세법 제10조 제(6)항에 언급된 후원 지출은 생산 및 경영 활동과 관련이 없는 기업에서 발생한 각종 비광고 지출을 의미합니다.

제55조 기업소득세법 제10조 제(7)항에 언급된 승인되지 않은 예비비 지출은 금융 및 세무 당국의 규정을 준수하지 않는 다양한 자산의 손상을 의미합니다. 국무회의 준비비, 위험준비금 등의 예비비.

제4절 자산의 세무 처리

제56조 고정자산, 생물자산, 무형자산, 장기 이연비용, 투자 자산, 재고자산 등을 포함한 기업의 다양한 자산 ., 역사적 비용을 기준으로 과세됩니다.

전 단락에서 언급한 역사적 비용은 기업이 자산을 취득할 때 발생한 실제 지출을 의미합니다.

기업이 다양한 자산을 보유하는 기간 동안 자산의 가치가 상승하거나 감가상각하는 경우, 국무원 재정 및 세무 당국이 이익과 손실이 발생할 수 있다고 규정하지 않는 한 자산의 과세 기준은 조정되지 않습니다. 인식.

제57조 기업소득세법 제11조에서 언급한 "고정자산"이란 기업이 제품 생산, 노무 서비스 제공, 임대 또는 운영 및 관리를 목적으로 보유하는 자산을 의미합니다. 비화폐성 자산에는 생산 및 사업 활동과 관련된 주택, 건물, 기계, 운송 및 기타 장비, 기구, 도구 등이 포함됩니다.

제 58조 고정 자산의 과세 기준은 다음 방법에 따라 결정됩니다.

(1) 구매한 고정 자산의 경우 구매 가격과 관련 세금이 직접 귀속됩니다. 기타 자산을 의도된 용도로 사용하는 데 발생한 비용은 과세표준입니다.

(2) 자체 건설 고정 자산의 경우 완료 및 결제 전에 발생한 비용이 과세표준입니다.

(3) 융자에 따라 임대한 고정자산의 경우, 과세표준은 임대계약에서 약정한 총 지급액을 기준으로 하며, 총 지급액이 지급되지 않은 경우 임차인이 임대계약 체결 시 발생한 관련 비용을 기준으로 합니다. 임대 계약에서 합의된 자산의 공정 가치는 임차인과 임대 계약을 체결하는 동안 발생한 관련 비용을 계산합니다.

(4) 고정 자산의 경우; 잉여금이 있는 경우 유사한 고정 자산의 전체 대체 가치가 과세 기준이 됩니다.

(5) 기부, 투자, 비화폐 자산 교환, 부채를 통해 취득한 고정 자산의 경우; 구조조정 등의 경우 세금 계산 기준은 자산의 공정 가치와 납부된 관련 세금을 기준으로 합니다.

(6) 개조 고정 자산의 경우 항목 (1)에 명시된 지출 외에 (2) 기업소득세법 제13조에 따라 재건 과정에서 발생한 재건 지출에 따라 과세표준이 증가됩니다.

제59조 정액법에 따라 계산된 고정자산의 감가상각은 공제가 허용됩니다.

기업은 고정 자산을 사용하기 시작한 달의 다음 달부터 감가상각을 계산해야 합니다. 사용이 중단된 고정 자산에 대해서는 다음 달부터 감가상각 계산을 중단해야 합니다. 더 이상 사용되지 않습니다.

기업은 고정 자산의 성격과 용도에 따라 예상 순 잔존 가치를 합리적으로 결정해야 합니다. 고정자산의 추정순잔존가치는 한번 결정되면 변경할 수 없습니다.

제60조 국무원 재정 및 세무 당국이 달리 규정하지 않는 한 고정 자산 감가상각을 계산하는 최소 기간은 다음과 같습니다.

(1) 주택 및 건물의 경우 , 20년;

(2) 10년 동안의 비행기, 기차, 선박, 기계, 기계 및 기타 생산 장비

(3) 생산과 관련된 기기, 도구 및 가구; 및 사업 활동 등 5년

(4) 비행기, 기차, 선박 이외의 운송 수단 4년

(5) 전자 장비 3년; 연령.

제61조 석유, 천연가스 및 기타 광물 자원 개발에 종사하는 기업의 경우, 상업 생산을 시작하기 전에 발생한 비용과 관련 고정 자산의 감가상각 방법은 재정 및 감가상각 방법에 따라 별도로 결정됩니다. 국무원 규정의 세무 당국.

제62조 생산적 생물자산에 대한 과세표준은 다음 방법에 따라 결정된다.

(1) 구매한 생산적 생물자산의 경우 구매 가격과 납부한 관련 세금은 다음과 같다. 다음과 같이 계산됩니다: 수수료는 세금 계산의 기초입니다.

(2) 기부, 투자, 비화폐성 자산 교환, 부채 구조 조정 등을 통해 획득한 생산적 생물 자산의 경우 자산의 공정 가치 세금 계산의 기초로 납부된 관련 세금.

앞 단락의 소위 생산적 생물 자산은 기업이 농산물 생산(28.16, 0.02, 0.07, 재고 막대), 노동 서비스 제공 또는 임대를 위해 보유하는 생물 자산을 의미합니다. 경제림, 장작림, 출산동물, 초안동물 등이 포함됩니다.

제63조 정액법으로 계산한 생산생물자산의 감가상각비는 공제한다.

기업은 생산적 생물자산을 사용하는 달의 다음 달부터 감가상각을 계산해야 하며, 생산적 생물자산이 사용을 중단하는 달의 다음 달부터 감가상각을 중단해야 합니다.

기업은 생산적 생물자산의 성격과 용도를 토대로 생산적 생물자산의 추정 순잔존가치를 합리적으로 결정해야 합니다. 생산적 생물자산의 추정 순잔존가치는 일단 결정되면 변경할 수 없습니다.

제64조 생산적 생물자산의 감가상각을 계산하는 최소 연수는 다음과 같습니다.

(1) 산림생산적 생물자산의 경우 10년입니다.

(2) 가축 생산 생물학적 자산, 3년간.

제66조 무형 자산에 대한 과세 기준은 다음 방법에 따라 결정됩니다.

(1) 아웃소싱된 무형 자산의 경우 구매 가격, 납부한 관련 세금 및 직접 귀속 자산을 의도된 용도에 도달시키는 데 발생한 기타 비용은 과세표준으로 합니다.

(2) 자체 개발한 무형 자산의 경우 자산이 규정을 충족한 후 개발 과정에서 발생한 비용입니다. 자본화 조건 및 의도된 용도에 도달하기 전 지출은 세금 계산의 기초입니다.

(3) 기부금, 투자, 비화폐성 자산 교환, 부채 구조 조정 등을 통해 취득한 무형 자산은 다음을 기준으로 계산됩니다. 자산의 공정 가치와 납부된 세금 기준.

제67조 정액법으로 계산한 무형자산 상각비는 공제할 수 있다.

무형자산의 상각기간은 10년 이상이어야 합니다.

투자 또는 양도한 무형자산으로서 관련 법령이나 계약에서 내용연수를 규정한 경우에는 약정 또는 합의된 내용연수에 따라 분할상각할 수 있습니다.

아웃소싱 영업권에 대한 지출은 기업 전체가 양도되거나 청산될 때 공제될 수 있습니다.

제68조 기업소득세법 제13조 제1항 및 제2항에 언급된 고정자산 개조 비용은 주택 또는 건물의 구조 변경 및 증축을 의미합니다. 서비스 수명.

기간 동안 상각됩니다.

개조 고정 자산의 내용 연수를 연장하는 경우 기업 소득세법 제13조 제1항 및 제2항의 규정에 추가하여 감가상각 기간을 적절하게 연장해야 합니다.

제69조 기업소득세법 제13조 (3)항에 언급된 고정자산의 주요 수리 비용은 다음 조건을 동시에 충족하는 지출을 의미합니다.

( 1) 고정 자산 취득 시 수리 비용이 과세 기준의 50%를 초과합니다.

(2) 수리 후 고정 자산의 내용 연수가 2배 이상 연장됩니다. 연령.

기업소득세법 제13조 제3항에 규정된 지출은 고정자산의 잔여 내용연수에 따라 분할상각됩니다.

제70조: 기업소득세법 제13조 제4항에 언급된 장기 이연 비용으로 간주되어야 하는 기타 지출은 익월부터 분할 상환해야 합니다. 지출이 발생한 기간은 3년 이상이어야 합니다.

제71조 기업소득세법 제14조에서 언급한 투자 자산은 기업의 외부 지분 투자와 부채 투자로 형성된 자산을 말한다.

기업이 투자자산을 양도하거나 처분하는 경우 투자자산의 원가를 공제할 수 있습니다.

투자 자산의 비용은 다음 방법에 따라 결정됩니다.

(1) 현금을 지불하여 얻은 투자 자산의 경우 비용은 구매 가격입니다.

(2) 현금지급 이외의 방법으로 취득한 투자자산의 경우 비용은 해당 자산의 공정가치와 납부한 관련 세금으로 합니다.

제72조 기업소득세법 제15조에서 언급한 "재고"란 기업이 판매를 위해 보유하고 있는 제품 또는 상품, 생산, 생산 또는 서비스 제공 과정에 있는 제품을 의미합니다. .과정에서 소모되는 재료 및 소모품 등

재고 비용은 다음 방법에 따라 결정됩니다.

(1) 현금을 지불하여 획득한 재고의 경우 비용은 구매 가격과 납부한 관련 세금입니다.

(2) 현금 지급 이외의 방법으로 획득한 재고는 재고의 공정 가치와 납부된 관련 세금을 기준으로 합니다.

(3) 생산적 생물 자산에서 수확한 농산물은 다음과 같습니다. 산출물 기준 또는 수확과정에서 발생하는 재료비, 인건비, 공유간접비 등 필요한 비용은 비용입니다.

제73조 기업이 사용하거나 판매하는 재고의 원가계산방법은 선입선출법, 가중평균법, 개별평가법 중 하나를 선택할 수 있다. 가격 책정 방법을 선택한 후에는 임의로 변경할 수 없습니다.

제74조 기업소득세법 제16조에 언급된 자산의 순가치와 제19조에 언급된 재산의 순가치는 관련 자산 및 재산에 대한 과세표준 공제액을 의미합니다. 규정에 따라 감가상각, 상각, 적립금 등을 차감한 금액입니다.

제75조 국무원 재정, 세무기관이 달리 규정하지 않는 한, 기업은 구조조정 과정에서 거래 발생 시 관련 자산 양도로 인한 소득이나 손실을 인식해야 하며, 자산은 거래 가격을 기준으로 과세 기준을 다시 결정합니다.