다음 6 가지 사례를 통해 재세군은 인화세 납부에서 간과하기 쉬운 세무위험점을 분석했다.
1. 국내 기업이 해외 기업을 위해 도장세를 원천징수해야 합니까?
사례: 외국 B 회사는 국내 A 회사와 비특허 기술 양도 계약을 체결했고 B 회사는 2000 만원의 가격으로 이 비특허 기술을 A 회사에 양도했다. 중국의 A 회사는' 재산권 양도서류' 라는 제목에 따라 도장세를 납부하고, B 회사에 대해 도장세를' 대행' 하고, 이 비용을 관리비에 부과한다.
해결:' 기술계약인화세 징수에 관한 통지' ([89] 국세제자 034 호) 규정에 따르면 특허 출원권 양도, 비특허 기술양도로 체결된 계약은' 기술계약' 세목에 따라 과세하고' 재산권 양도서류' 세목에 따라 도장세를 납부하지 않는다.
그리고 현재 인화세에 관한 관련 문건은 국내 기업이 해외 기업을 위해 도장세를 원천징수할 의무가 있다는 것을 명확히 규정하지 않고 있다. 해외 기업은 해외 기업의 인화세 신고 납부를 처리할 때, 임시세세 등록을 하여 도장세를 납부해야 한다. 경내 기업은 해외 기업을 위해 도장세를' 원천 징수' 하는 경우, 해외 기업은 도장세를 납부하는 의무를 이행하지 못할 수 있으며, 국내 기업이 원천징수한 도장세는 기업소득세의 공제로 사용할 수 없다.
둘째, 인지세 승인 징수 절차를 어떻게 처리합니까?
사례: 한 산업기업은 20 10 부터 판매소득 총액과 구매금액의 75% 에 따라 세금 계산 기준으로 매매계약에 관련된 도장세를 납부합니다. 20 16 년, 감사국이 세무검사를 실시했을 때, 그 기업은 세무서가 징수를 승인하는 증명서류를 제공할 수 없다는 것을 발견했다.
해결:' 중화인민공화국 국세총국 인화세 징수 관리 강화 통지' (국가 [2004]150 호) 는 지방세무기관이 납세자에게 인화세 징수 통지서를 발급해 징수에 대한 세금 징수 근거와 규정된 납세기간을 명시해야 한다고 규정하고 있다. 한편,' 광저우시 지방세무국 인화세 징수 관리 방법 발행에 관한 통지' (광지세발 [2009] 374 호) 는 도장세 승인 징수를 규정하고 주관 세무서에서' 세무사항 통지' (인화세 승인 징수) 를 발행한다. 기업은 스스로 도장세를 심사하여 징수할 수 없으며, 세무서의 심사나 직접 승인을 거쳐 해당 통지서에 따라 인화세 승인 징수를 해야 한다.
3. 잘못 납부한 인화세는 환불이 가능한가요?
사례: A 기업이 구매 및 판매 계약에 대한 도장세를 신고할 때 계약 금액 19 만원을 19 만원으로 잘못 입력해 도장세 5 13 만원을 더 내고 세무서에 인화세 환급을 신청했습니다.
분석:' 인화세 잠행조례 시행 세칙' 제 24 조 규정에 따라 도장을 많이 붙이는 사람은 세금 환급이나 공제를 신청할 수 없다고 생각하는 사람들도 있다. 따라서 상술한 사건 중 5 1300 원은 환불되지 않습니다.
사실 그렇지 않습니다. 인화세 잠행조례 제 5 조는 납세자가 규정에 따라 과세 금액을 계산하고, 한 번에 구매하고 도장을 찍도록 규정하고 있다. 데칼 절차를 간소화하기 위해 과세 금액이 많거나 데칼 수가 많은 납세자는 세무서에 신청하여 데칼 대신 기부서를 제출하거나 기일에 따라 송금하는 방법을 채택할 수 있다. 인화세 잠행조례 시행 세칙 제 21 조에 따르면 증빙의 과세 금액이 500 위안을 초과하는 경우 납세자는 세무서에 납부서 납부서나 완세 증명서를 신청해 데칼을 대체해야 한다. 분명히' 인화세 잠행 조례 시행 세칙' 제 24 조는 데칼이 인화세를 납부하는 상황을 가리킨다. 이 경우 도장세는 지불서를 통해 납부하며 제 24 조의 규정은 적용되지 않는다. 따라서 위의 경우 5 1300 원을 환불할 수 있습니다.
4. 모든 계약은 도장세의 과세 증명서입니까?
사례: 광저우 모 회사는 C 회계사무소와 감사상담의무계약을 체결하고 계약금액은 654.38+0 만원이다. 이달 B 방송국과 광고 위탁서를 체결하는데 위탁서 금액은 200 만원이다. A 회사는 상술한 300 만원 전부 신고에 도장세를 납부했다.
해석:' 인화세 잠행조례' 제 1 조는 중화인민공화국 경내에서 본 조례에 열거된 도서에 서명하고 증빙증을 받는 단위와 개인은 모두 인화세 납세자이며 본 조례의 규정에 따라 도장세를 납부해야 한다고 규정하고 있다. 따라서 위의 문서에 명시되지 않은 과세 증명서는 도장세를 징수해서는 안 됩니다. 즉, 위의 감사, 컨설팅 의무 계약은 도장세를 징수해서는 안 됩니다. 갑회사와 방송사 을이 체결한 위탁서에 대해 광동성 지방세무서' 미디어단위 광고계약인화세 징수에 관한 통지' (광동지방세국 [1998]44 호) 는 신문잡지의 광고확인서와 방송사의 위탁서가 일종의 계약증으로 인지세 규정에 따라 데칼을 계산해야 한다고 규정하고 있다. 따라서 위의 광고 위탁서는 인지세를 납부해야 한다.
5. 기한 내에 도장세를 처리하는 데 어떤 주의사항이 있습니까?
사례: 한 공업기업의 생산 규모가 커서 매달 대량의 상품 판매 계약을 체결하여 잦은 데칼이 필요하다. 회사 재무림은 다른 세금 신고의 요구 사항을 참조하여, 승인 또는 서류 제출 없이 월별 요약으로 해당 월에 납부해야 하는 도장세를 계산한 다음 월별 15 이전에 미승인 세금 신고 인터페이스에서 신고합니다.
해결:' 인화세 잠행조례' 제 7 조에 따르면 장부를 설립하거나 받을 때 과세 증빙을 찍어야 한다. 따라서 기한 내에 도장세를 납부하지 않은 기업은 다른 세금을 참고하여 매달 도장세를 신고할 수 없다.
중화인민공화국 재정부 국세총국 (국가세무총국) 은 인화세 변경기한 내에 납부관리방법을 징수한다는 통지 (재세 [2004] 170 호) 에 따라 같은 과세 증빙을 자주 신고해야 하는 경우 납세자는 실제 상황에 따라 시한대로 납부세를 징수할지 여부를 결정할 수 있다. 누적 결제 기간은 한 달입니다. 정기 요약 세금 방식을 채택한 납세자는 주관 세무서에 미리 통지해야 한다. 지불 방법이 선정되면 1 년 이내에 변경할 수 없습니다. 구체적인 시행에서 각지에서 해당 관리 방법을 제정하여 납세자가 주관 세무서에 통지하는 방식과 등록 절차를 명확하게 규정하고 있다. 납세자가 제때에 도장세를 한 번에 납부하기로 선택한 경우 현지 세무서에서 정한 관련 절차에 따라 세무서를 제때에 "통지" 하고 세무서 관련 "등록" 없이 스스로 이 방식을 취해서는 안 된다.
6. 그룹회사가 통일적으로 구매한 인화세표를 산하 자회사에 발급할 수 있습니까?
사례: 모 그룹 회사는 광저우에 본사를 두고 있으며 화남 지역에는 여러 자회사가 있다. 중앙 집중식 관리를 용이하게 하기 위해 그룹 재무 담당자는 인쇄세표를 구입하여 계열사에 지급하고, 비용은 모두 그룹 관리비에 청구됩니다.
분석: 기업이 인화세표를 구입하는 것은 일반적으로 즉각적인 일이므로 세원 관리부의 승인이 필요하지 않습니다. 그래서 때로는 그룹 기업이 너무 많은 세표를 사서 자회사에 비공개로 분배하는 경우도 있다. 인화세 잠행조례' 제 1 조는 중화인민공화국 경내에서 본 조례에 열거된 증빙증을 발행하고 징수하는 단위와 개인이 모두 인화세 납세자이며 본 조례의 규정에 따라 도장세를 납부해야 한다고 규정하고 있다. 또한 기업소득세법 제 10 조 제 8 항은 "과세 소득액을 계산할 때 (8) 소득과 무관한 기타 비용은 공제할 수 없다" 고 규정하고 있다. 상술한 규정에 따르면, 모든 자회사가 과세 증빙증을 제본하여 수령하는 행위는 모두 인화세의 납세자이며, 도장에 따라 도장세를 납부해야 한다. 자회사는 독립법인이고, 그룹사가 자회사를 위해 부담하는 도장세는 소득과 무관한 기타 비용으로 과세 소득액을 늘려야 한다.
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