R&D 비용 가산공제는 기업소득세의 우대 정책이다. 기업은 R&D 비용을 가산하여 공제할 때 다음 세 가지 방면에서 신고율을 높여야 한다. R&D 비용과 공제 범위를 주의하여 R&D 비용과 공제 범위를 확대하다. 20 13 년 9 월 29 일' 중화인민공화국 재정부 국세총국 R&D 비용 세전 공제 관련 정책 문제 통지' (재세 [2065 438+03]70 호) 는' 중화인민공화국 국세총국 발행' 기업 R & 기업은 국무원 관련 주관부서나 성 인민정부가 규정한 범위와 기준에 따라 R&D 활동에 직접 종사하는 재직자에게 납부하는 기본연금보험료, 기본의료보험료, 실업보험료, 산업상해보험료, 출산보험료, 주택적립금을 납부한다. R&D 활동 전용 기기 장비의 운영, 유지 보수, 조정, 검사 및 수리 비용 고정 자산을 구성하지 않는 샘플, 원형 및 일반 검사 수단의 구매비 신약 개발 임상 시험 비용; 연구 개발 성과 감정비. 기업은 R&D 요금을 받을 때 상술한 비용을 공제 범위에 포함시켜 기업의 감세 한도를 높이고 세금 혜택을 충분히 누려야 한다. 기업은 또한 다음 범주를 포함하여 R&D 비용 공제에 포함되지 않아야 하는 비용 항목에도 주의해야 합니다. 외부 R&D 인력의 인건비. 외부 R&D 개인의 임금, 임금, 상여금, 오보험 1 금은 추가 공제에 부과할 수 없지만, 1 년 이내에 183 일 근무한 외부 인력에 대한 위 비용은 R&D 비용 계정에 부과될 수 있습니다. 기업이 R&D 활동에 직접 종사하는 재직자를 위해 납부한 보충 연금 보험료와 보충 의료 보험료. 재세 [2065 438+03]70 번 문서에 따르면 추가 공제 범위를 포함할 수 있는 5 보험 1 금에는 보충 연금 보험 및 보충 의료 보험료가 포함되지 않습니다. 연구 개발 활동을위한 주택 임대료 및 감가 상각비. R&D 활동 전용 기기 설비를 제외하고 R&D 활동에 사용되는 기타 고정 자산에 대한 임대비와 감가상각비는 추가 공제에 포함되지 않아야 합니다. 회의비, 출장비, 사무비, 외사비, R&D 직원 교육비, 교육비, 전문가 상담비, 통신비, 특허 출원유지비, 하이테크 R&D 보험료 등. 정부나 모회사로부터 받은 R&D 비용에 대한 특별 충당금. R&D 활동을 전담하지 않는 기기 장비의 감가상각비 또는 임대비, 운영 유지 관리, 조정, 검사 및 수리비, 소프트웨어, 특허, 비특허 기술 등 무형자산의 상각비, 파일럿 및 제품 평가용 금형, 공정 및 장비의 개발 간접비입니다. 증가 및 공제된 R&D 비용은 기업 R&D 활동과의 직접적인 관련성을 강조하고 특수성에 중점을 둡니다. 위의 기기, 장비 등이 있다면. 본 기업이 신제품, 신기술, 신기술 연구 개발 이외의 생산 경영 활동에 사용하는 경우, 상술한 비용은 추가 공제에 부과할 수 없습니다. 연구 개발 비용의 회계 관리를 중시하다. 기업은 R&D 비용에 대한 전문 관리를 해야 한다. 국세발 [2008] 1 16 호 규정에 따라 기업은 R&D 에 대한 전과금 관리를 해야 한다. 전문 R&D 기관이나 기업 R&D 기관을 설립하지 않고 동시에 생산 경영 임무를 수행하는 경우 R&D 비용과 생산 운영비를 별도로 계산하여 각 R&D 비용을 정확하고 합리적으로 계산해야 합니다. 구분이 잘 안 돼서 추가 공제가 허용되지 않습니다. 20 13 12 3 1, 베이징시 국세청은 "베이징시 국세청, 베이징시 지방세무서, 하이테크놀로지 기업 R&D 비용 세금 관리 강화에 관한 공고" (베이징시 국세청 공고 서류는 R&D 비용 보충 계좌를 추가 공제를 즐기기 위한 필수 조건으로 삼지 않지만, 이는 기업이 20 14 에서 추가 공제를 신고하고 세무검사에 대응하는 열쇠가 될 것이다. 따라서 기업은' 중화인민공화국 과학기술부 재정부 국세총국' (곽크정발 [2008] 362 호) 제 4 조 (2) 항목의 기준과 구경에 따라 R&D 비용을 전문적으로 관리해야 한다. R&D 비용은 프로젝트에 따라 청구됩니다. 국세발 [2008] 1 16 호에서는 기업이 한 납세 연도 동안 여러 차례 R&D 활동을 하는 경우 각 개발 프로젝트에 따라 공제 가능한 R&D 비용을 별도로 수집해야 한다고 규정하고 있습니다. R&D 비용 공제의 범위는 직접적인 관련성, 특이성 및 정확성을 강조한다. 기업은 프로젝트별로 R&D 비용을 모아야만 R&D 프로젝트와 R&D 비용 간의 연관성을 보장할 수 있습니다. 가산공제를 받을 수 있는 R&D 비용은 국가발전개혁위 등 부처가 발표한' 국가지원 하이테크놀로지 분야 카탈로그 (20 1 1 판)' 와' 현재 우선 발전을 우선시하는 하이테크놀로지 산업화 중점 분야 가이드 (20/KLOC)' 여야 한다. 따라서 기업은 R&D 프로젝트를 설정할 때 기업 R&D 프로젝트 검토를 성공적으로 통과할 수 있도록 요구 사항을 충족하는 영역을 선택해야 합니다. R&D 비용 공제 정책은 다섯 가지 측면에서 조정되었습니다. 하나는 세금 혜택을 받는 정책의 R&D 활동 범위를 완화하는 것입니다. 원래 R&D 비용 플러스 공제 정책 요구 사항, 우대를 즐기는 R&D 활동은' 국가 중점 지원의 하이테크 분야' 와' 현재 우선 발전을 우선시하는 하이테크 산업화 중점 분야 가이드' 의 두 가지 카탈로그에 부합해야 한다. 이번 정책 조정은 정면 열거가 아니라 반열거로 다른 일부 국가의 관행을 참고했다. 포함되지 않아야 하는 R&D 활동을 제외하고 모두 공제된 R&D 활동으로 혜택에 포함될 수 있습니다. 즉, 조작이 명확한 관점에서 볼 때, 원래의 양수 열거는 반열거로 바뀌었고, 일부 신흥 형식은 제외하지 않는 한 공제될 수 있다. 두 번째는 세액공제 혜택을 누리는 정책의 범위를 확대하는 것이다. 원래 할인된 R&D 비용은 전임 R&D 인원의 비용과 R&D 전용 재료비, 기기 설비 감가상각비, 무형 자산 상각 등으로 제한됐다. , 외부 R&D 직원의 인건비는 포함되지 않습니다. 이로 인해 기업이 수행하는 활동을 포함한 일부 R&D 활동이 R&D 비용 범위에 완전히 포함되지 않습니다. 이번 정책 조정은 원래 허용된 공제 범위를 바탕으로 R&D 와 직접 관련된 외임자 인건비, 제품 시험 검사비, 전문가 상담비, 첨단 R&D 보험료, 출장비, 회의비 등도 R&D 비용 공제 범위에 포함됐다. 셋째, 연구 개발 비용의 수집 및 회계 관리를 단순화합니다. 원래 기업은 R&D 비용 전용 계좌를 만들어야 가산공제혜택을 받을 수 있었지만, 많은 기업들이 회계전용 계좌를 설치하지 않았을 수 있어 신고할 때 요구에 맞지 않았다. 이번 조정은 기존 회계를 기초로 R&D 과목에 따라 보조계좌를 설치해 특별계좌보다 훨씬 간단해 기업 회계 관리를 간소화해야 한다. 넷째, 명확하게 자격을 갖춘 기업 R&D 비용은 소급 즐길 수 있다. 실제 집행 과정에서 요구 사항을 충족했지만 신고하지 않은 기업도 있을 수 있다. 올해 회계 기간 동안 이러한 활동은 R&D 비용에 공제를 더하거나 세무서에 신청할 수 있는 것으로 밝혀졌다. 당시 공제된 조세 정책에 부합한다면 3 년 후퇴할 수 있다. 다섯째, 감사 절차를 줄인다. 원래 기업은 가산공제의 특혜 대우를 받고, 연간 신고할 때 세무서에 모든 유효 증명서를 제공해야 한다. 세무서에서 기업이 신고한 R&D 프로젝트에 이의가 있을 경우 기업이 과학기술부의 감정문서를 제공해야 한다. 조정된 절차는 기업이 부가공제를 즐기는 것을 사후신고관리로 간소화하는 것이다. 관련 자료는 기업이 보유해 조사할 필요가 없고 세무서를 받을 필요가 없다. 세무서가 확인한 후 제공할 것이다. R&D 프로젝트에 이의가 있을 경우 세무서는 과학기술부와 직접 협의하여 과학기술부가 감정한다. 기업은 정책 채널을 더 편리하고, 더 직접적이며, 더 효율적으로 즐길 수 있습니다.

법적 객관성:

중화인민공화국 기업소득세법 제 12 조 * * * 과세 소득액을 계산할 때 기업이 규정에 따라 계산한 무형자산 상각 비용을 공제할 수 있습니다. 다음 무형 자산은 상각 비용을 공제할 수 없습니다. (1) 과세 소득을 계산할 때 자체 개발 비용을 공제한 무형 자산입니다. (2) 자체 영업권 창출; (3) 사업 활동과 무관 한 무형 자산; (4) 기타 상각비에서 공제할 수 없는 무형 자산.