첫째, 회사의 내부 통제 제도를 수립하고 보완하며, 사장이 제정과 시행을 책임진다. 앞으로 내부 통제에 문제가 생기면 사장이 전담한다.
둘째, 대외투자 통제를 강화하고 각 지사의 대외투자권을 회수하다. 회사의 모든 투자는 A 사의 회장이 비준한다 .....
셋째, 재무 관리를 강화한다. 회계와 출납원은 동시에 장부를 등록해서는 안 된다. 갑회사 은행이 예약한 도장은 모두 총회계사가 보관한다.
넷째, 판매와 지불에 대한 통제를 강화한다. 모든 판매 업무 (판매 가격 책정, 판매 계약 체결, 조직 배송, 대금 결제 등 포함) ) A 사가 통일적으로 책임지고, 각 판매지사는 마케팅 홍보와 지원금만 담당하고 있습니다.
다섯째, 내부 감사 강화, A 회사 회계 부서는 매년 회사 및 자회사 내부 통제 제도 집행 및 회계 데이터에 대한 감사를 조직한다.
요구 사항:
1. 회사 a 에서 발생한 사례에 대해 내부 통제 시스템의 결함을 분석하고 원인을 설명합니다.
2. 내부 통제 차원에서 a 회사 이사회가 내린 부적절한 결정을 지적하고 그 이유를 설명합니다.
대답: 1. A 회사의 사례는 내부 통제 시스템에 다음과 같은 결함이 있음을 보여줍니다.
(1) 회계와 출납직은 호환되지 않는 직위에 속하며, B 회사에서 회계와 출납직을 맡고 있는 장지강은' 호환되지 않는 일자리분리제도' 에 대한 내부 통제 요건을 충족하지 못하고 있다.
(2)B 회사는 독립된 법인이고, A 회사는 판매 가격권과 대외투자권을 부여하며, 부적절한 승인이며,' 승인 통제' 관련 요구 사항을 충족하지 못한다.
(3)A 회사는 지사의 판매 수입을 제때에 인식하지 못했고, 수속이 완벽하지 않아 지사 판매를 심사하는 원시 증명서가 없다. 동시에 은행 예금 계좌 등 지점자금에 대한 엄격한 통제가 이루어지지 않아' 회계기록 통제' 와' 재산보전통제' 관련 요구 사항을 충족하지 못하고 있다.
2. 회사 내부 통제의 관점에서 볼 때, a 회사 이사회가 내린 결정은 다음과 같습니다.
(1)' 내부 회계 통제 규범-기본 규범 (시범)' 은' 단위 책임자가 본 단위 내부 회계 통제의 수립, 건전, 효과적인 시행에 대한 책임을 져야 한다' 고 요구한다. A 사의 책임자는 사장이 아니라 회장이므로 사장의 내부 통제 제도에 대한 전적인 책임을 요구해서는 안 된다.
(2) 허가, 비준 및 통제 방식 및 대외투자 요구에 따라 회사의 대량대외투자는 회장이 단독으로 비준하는 것이 아니라 이사회가 집단적으로 결정해야 한다.
(3) 내부 통제제도의 요구에 따라 출납원은 수입, 지출, 비용, 채권 채무 등의 과목을 등록할 수 없지만 현금부 계정도 등록할 수 있다.
회사는 회계사에게 은행 예약 인감을 통일적으로 보관할 것을 요구하는 규정이 화폐자금 통제' 은행 예약 인감관리' 의 요구에 부합하지 않는다.
(4) "내부 회계 통제 규범-판매 및 수금 (시범)" 요구 사항에 따라 "판매, 배송 및 수금을 처리하는 부서를 별도로 설정합니다." A 회사는 영업부가 판매 업무를 담당하는 전 과정을 결정하고' 호환되지 않는 직무 분리 통제' 요구 사항을 위반했다.
(5) 내부 감사는 상대적으로 독립적이어야 한다. A 회사가 재무 부서에서 회사와 그 자회사의 회계 데이터를 감사하기로 결정한 것은 이 원칙에 위배되는 것이다.