첫째, 현재의 세법 집행 위험의 주요 내용과 표현
최근 몇 년 동안 사회경제가 급속히 발전하면서 법치국 전략이 꾸준히 추진되고 시민과 법인의 법률의식과 자기보호의식이 높아지면서 세무서와 세무원들이 세수 집행에서 직면하는 법 집행의 위험이 커지고 있다. 기층법 집행의 일선 세무원에게 세금 집행 위험은 주로' 세 가지 측면' 과' 여섯 가지 링크' 에 나타난다.
"세 가지 측면": 첫째, VAT 송장 및 일반 송장을 중심으로 한 식별 관리 (예: 일반 납세자 식별, 송장 구매 및 사용, 다양한 자격 인정 등) 두 번째는 사업자 등록, 세금 검증, 세금 징수, 면세 공제, 세금 공제 등과 같은 일상적인 세금 관리입니다. 셋째, 세금 검사 (감사); "6 링크": 첫째, 가계 등록 관리 링크. 업무 소홀로 세금, 세목, 적용세율이 잘못 인정되어 세금이 적게 부과되었다. 세무등록을 하지 않고, 휴업을 하고, 비정상적인 가구에 가짜 양도를 하여, 세수 징수관에 탈세를 초래하여야 한다. (윌리엄 셰익스피어, 햄릿, 세금명언) 조사가 제대로 확인되지 않아 납세자 부동산, 토지, 차선 등 세원 기초정보 등록이 왜곡되었다. 책임감이 강하지 않거나 다른 이유로 판매자에 대한 청산이 엄격하지 않아 세금 손실이 발생했다. 둘째, 자질 인정 고리. 주로 세금 감면, 세액 공제, 세금 환급, 위탁 징수세 자격 심사, 자영업자 자격 심사 등 각종 정책적 자격 심사가 엄격하지 않아 세금 신고, 징수하지 않거나 세금을 적게 내고 납세자를 위해 도둑질, 탈출, 세금 사기에 편리한 문을 여는 것으로 나타났다. 셋째, 송장 관리 링크. 납세자 송장 자격은 엄격하지 않고, 납세자 인보이스 수령, 발행, 수령, 보관에 대한 규제가 부실하다. 넷째, 수금 고리를 확인하다. 충분한 조사 검증을 전제로 절차에 따라 낮은 할당량을 조정하거나 임의로 승인하지 않고 세금 인정, 징수 방식 인정, 과세 소득율 승인, 이중 가구 할당량 승인 등 관련 사항 검증 검증을 실시해서는 안 됩니다. 납세자에게 세금 납부를 제때에 상기시키지 않았다. 납세자가 납세의무를 회피할 때 제때에 세수보전과 강제 집행 등의 조치를 취할 수 없거나, 이미 조치를 취했지만 절차가 오프사이드, 부재중이라는 것을 발견했다. 다섯째, 평가 검사 링크. 규정 절차에 따라 약속을 하고 증거, 현장 검증을 제공할 수 없습니다. 이송된 검사는 제때에 더 이상 처리되지 않았다. 평가에서 발견된 문제에 대해 적절한 후속 관리 조치를 취하지 않습니다. 섭세 검사는 절차에 따라 진행되지 않고 이기적이거나 세금이 싸지 않다. 여섯째, 서비스 승인 링크. 납세 서비스 의식이 낮거나 업무 수준이 낮아 절차에 따라 경고하지 않는다. 법 집행 수단은 간단하고 난폭하며, 세금 관련 비준이 임의적이거나 엄격하지 않고, 심지어 사리사욕, 권세 거래, 일부러 납세자를 난처하게 하고, 징징 갈등을 격화시키는 등.
각급 세무 지도 간부들에게 세금 집행의 위험은 주로 두 가지 중요한 일에 집중되어 있다. 하나는 중대한 사항을 결정하는 것이고, 다른 하나는 세무사항을 승인하는 것이다. 각급 세무 지도 간부는 이 두 가지 일을 신중하게 대해야 한다. 예를 들어, 일부 지역에서는 일부 기업들이 절약을 위해 소득세를 징수하는 방식을 택합니다. 그러나 이런 징수 방식은 큰 법 집행 위험을 초래하기 쉬우며, 불규칙하거나 적은 세금으로 이어질 수 있다. 따라서 세무서에서는 재정이 안정된 기업에 대해 전면적으로 장부 징수를 실시하고, 위험 방지를 위한 중요한 업무로 장부 징수를 대대적으로 실시해야 한다. 또 일부 기층세무서들은 세원 검증과 면세 감면 승인에서 일부 절차를 밟은 것처럼 보이지만 절차, 공정 정의, 절차 정의를 위반하여 잠재적 위험을 형성하고 있다.
둘째, 현재의 세법 집행 위험에 영향을 미치는 주요 요인 분석
현재의 세법 집행 위험을 초래하는 주요 요인은 주로 두 가지 측면에 반영된다고 생각합니다. 한편으로는 미시적 관점에서 내적 요인을 찾고 세무사 자체의 요인을 분석하는 데 중점을 둡니다. 반면에 거시적인 관점에서 외부 요인을 찾고 체제 메커니즘과 환경 요인을 중점적으로 분석한다.
(1) 세무원 자체의 요인을 분석한 결과, 정치사상의 자질이 높지 않고 직업도덕이 부족하며 사업심과 책임감이 강하지 않다는 네 가지가 있다. 일부 기층 세무법 집행관들은 적극적이지 않고 진지하지 않으며,' 하지 않는다' 는 것은 법 집행 실수로 이어지기 쉽다. 어떤 사람들은 임의로 법을 집행하고 직권을 남용하기도 하는데, 이것은 법 집행의 위험을 초래하는 중요한 요소이다. 둘째, 정책 업무와 법 집행 수준이 높지 않다. 일부 기층 일선 세수법 집행관들은 통상 조세 업무에 대한 심층적인 학습과 연구가 없고, 법률 법규, 세금 및 회계 지식에도 익숙하지 않다. 그들은 조세 정책과 기업 상황을 이해하지 못하고, 감각, 경험, 관계 법 집행, 심지어' 관계세',' 인정세' 를 부과하여 정책 집행과 절차 집행에 편차가 생겨 세금 집행의 고위험을 형성한다. 셋째, 무거운 실체의 가벼운 절차 현상은 여전히 존재합니다. 일부 세무 간부들은 법 집행 절차의 편차, 위반, 절차에 따라 행동하지 않는 것이 잠재적 위험의 또 다른 주요 원인이다. 넷째, 위험의식, 성실성 자율의식, 제도, 법률의식이 약하고 자각 규제가 상대적으로 부재중이다. 일부 세무원들은 법 집행 위험을 예방하는 방법에 대한 종합적인 인식이 없고, 법 집행 과정에서 위험을 피하는 방법에 대한 효과적인 인식이 부족하다. 세금 집행과 세금 서비스 간의 관계를 혼동하고, 어떤 사람들은 심지어 세금 서비스를 기치로 법을 어기고, 밥을 한턱 내고 납세자와의 밀접한 연계를' 개선' 세수징금 관계로 삼는다. (윌리엄 셰익스피어, 템플린, 세금, 세금, 세금, 세금, 세금, 세금) 법 집행이 엄격하지 않으면 재배세원으로 간주되고, 물을 넣어 물고기를 기르고, 세금을 부과하지 않는다. 뇌물이나 카드 수령으로 인한 법 집행 실수가 책임을 물어야 한다는 것을 분명히 알고 있는 사람들도 있지만, 법 집행 부당, 법 집행 실수, 절차 부적절로 인한 법 집행 위험에 대해 충분한 중시와 인식이 부족하다.
(2) 제도적 및 환경 적 요인 분석에서 주로 다음과 같은 다섯 가지 측면이 있습니다: 첫째, 세법 및 제도적 메커니즘 설계에 결함이 있습니다. 현행 세법과 우리나라의 현행법체계에는 여전히 많은 부조화가 있어 세법과 다른 법규의 연결이 원활하지 않아 관련 부서의 세수 조정과 세수 보호 의식이 약해지고 세법 시행의 효력이 약화되어 크게 할인되고 있다. 또한, 조세 입법 수준이 높지 않고, 규범적인 서류가 많고, 법률 법규의 상호 운용성이 강하지 않고, 패치 정책과 시행 의견이 너무 많고, 어떤 규정은 구체적이지 않고, 조작성이 강하지 않아, 세무원들이 구체적인 법 집행에서 위법 운영과 처벌이 부적절한 상황을 초래하여 법 집행의 위험을 형성하기 쉽다. 두 번째는 정책 원인이다. 특히 정책 충돌과 지방정부의 과도한 개입으로 나타났다. 일부 지방정부는 투자 유치와 경제 발전을 일방적으로 강조한다. 세법 및 규정을 이해하지 못하기 때문에 현행 세법 및 규정과 상충되는 세금 우대 정책을 도입하거나 조세 집행을 직접 방해하여 법 집행 환경이 복잡해지고 세무원에게 법 집행의 위험이 초래되는 경우가 많습니다. 을 눌러 섹션을 인쇄할 수도 있습니다 세 번째는 사회 지배 구조 요소입니다. 현재 법치의 이념은 아직 완전히 인심을 파고들지 않았으며, 법치의 길은 여전히 임중 멀다. 사회지배는 법치사회의 목표와는 거리가 멀고, 인치사회의 색채도 짙다. 어떤 사람들은 법과 이성, 법과 정에 대한 인식이 여전히 모호하고, 인정은 여전히 넘을 수 없는 장애물이며, 중재는 어느 정도 시장이 있다. 이것은 세법 집행의 잠재적 위험의 또 다른 주요 원인이다. 넷째, 조세 자유재량권은 감독과 남용이 부족하다. 이것은 엄청난 잠재적 법 집행 위험이다. 잘못 사용하면 납세자의 권익을 직접 침해하고 큰 위험과 영향을 미칠 수 있다. 다섯째, 법 집행 감독의 부재, 내부 통제 예방 메커니즘이 건전하지 않다.
셋째, 세법 집행 위험을 예방하고 통제하는 방법
세수 집행 위험을 예방하고 해결하는 것은 세무간부 대열을 안정시키고, 부서 이미지를 확립하고, 세수 징수의 질을 높이고, 법에 따라 세금을 다스리는 것을 추진하는 데 중대하고 긴박한 현실적 의의가 있다. 법에 따라 세금을 다스리는 것은 조세 사업의 영혼이다. 적극적이고 효과적으로 세수법 집행 위험을 예방하고 해결하는 것도 법에 따라 세금을 다스려야 하는 요구이며, 권력을 제도의 우리에 가두고 법치 중국을 건설하는 것은 당연한 의의가 있다.
(a) 제도적 메커니즘으로 볼 때, 4 대 체계 건설을 강화하기 위해 노력해야 한다
첫째, 조정 및 효율적인 조직 운영 시스템을 구축하십시오. 현재의 세금 위험 모니터링의 운영으로 볼 때, 모니터링이 지나치게 단일하고 지연되는 문제가 보편적으로 존재한다. 규제 규정 및 감독 부서의 제한된 역량으로 수많은 법 집행인과 각 분야의 법 집행 행위에 대응하여 효과적인 예방과 모니터링을 수행하는 것은 매우 어렵습니다. 그러나 컴퓨터 모니터링에는 몇 가지 제한 사항이 있습니다. 현재 컴퓨터는 주로 기한 초과 처리, 미처리 등 모니터링하기 쉬운 지점을 감시하고 있으며, 모든 업무, 모든 분야의 법 집행 감시 지점을 완전히 포괄하지는 않습니다. 특히, 정보 시스템은 허위 정보를 인식하지 못하여 법 집행의 위험을 깊이 통제하기 어렵다. 동시에, 인공 감시에도 일정한 한계와 지연성이 있다. 현재의 감독, 규정 및 감사는 대부분 세금 관리 행위에 대한 수동 감독 및 사후 검사이며, 대부분 현장 검사 형식으로 진행된다. 모니터링 범위가 좁고 깊지 않아 효과가 뚜렷하지 않다. 따라서 종합적이고 효율적인 세금 위험 예방 통제 조직 체계를 세우는 것이 특히 필요하다. 조세집행권 통제를 핵심으로 하고, 세행정관리권 감독을 중점적으로 하는 감독 심사 관리 메커니즘을 세우는 것이 급선무다. 세금 위험 예방 및 통제 선도 그룹 및 세금 위험 예방 및 통제 공동 회의 시스템 구축, 총 책임, 분업 협력. 감찰 내심부를 방제메커니즘 건설의 조직조정부로, 규제평가풍통제부를 구체적 시행부로, 세무관리 행위에 대한 사전, 일, 사후 전 방위, 전 과정 모니터링을 담당하고, 세법 집행 위험에 대한 경보, 과정 모니터링, 시기 적절한 시정을 실현하도록 한다.
두 번째는 완전한 규범 체계를 수립하는 것이다. 첫째, 세법 제도를 개선하다. 세법의 질을 지속적으로 향상시키고 세법 수준을 높이다. 규범성 문서의 임의성을 줄이고 법적 근거의 안정성과 통일성을 강화하다. 둘째, 제도 건설을 강화하다. 각 규칙과 업무 제도를 건전하게 세우고, 각 업무가 제도의 규범 하에 운영되도록 하여, 의사결정할 때 머리를 두드리거나, 당연하게 생각하거나, "한편으로는" 말하는 것을 피한다. 동시에, 상하 의사 소통을 강화하고, 쌍방향 감독을 실시하며, 상급자에게 보고하고, 상급 감독에 복종하고, 민주적 의사결정을 발양하고, 대중감독을 받아들이고, 의사결정과학민주를 실천하고, 투명하고 원활하게 감독하는 데 주력한다. 셋째, 세법 집행인의 직무 책임제를 더욱 바로잡아야 한다. 총국 세원 전문화 관리 요구 사항, 세금 관리자 제도 및 현급 세무서 납세 서비스 규범에 따라 기층 법 집행인의 업무 책임을 더욱 구체화하고, 작업 과정과 업무 규범을 합리화하며, 각 법 집행 과정에서 법 집행인의 권리와 의무를 명확히 한다. 정무 공개를 전면적으로 추진하고, 햇볕을 쬐고, 투명법 집행을 실시하고, 세금집행과 관리의 권력을 납세자와 사회대중의 감독하에 두고, 권력이 햇빛의 감독하에 운영되도록 한다.
셋째, 다단계 예방 및 통제 방법 체계를 수립한다. 다단계 내부 통제 방법 체계를 수립하고 보완할 필요가 있다. 시국 수준은 위험 예방 및 내부 통제 메커니즘 건설의 총지휘부여야 하며, 또한 프로세스 제어 및 결과 응용의 중심이어야 한다. 동시에, 각 급에는 상응하는 내부 통제 임무가 있어야 하며, 내부 통제 목표와 결과의 일관성을 보장하고, 사전 예방, 사건 통제, 사후 해결을 위한 전방위 모니터링 메커니즘을 세워야 한다. 우리는 계속해서 조기 경보 시스템을 개선하여 법 집행 감독을 강화할 것이다. 첫째, 경보 정보 수집 시스템을 구축하여 정보 채널을 넓히다. 대내에서는 주로 세금 징수 정보 시스템, 법 집행 관리 정보 시스템, 위험 관리 플랫폼, 기검 감사, 법 집행 검사, 효능 감사, 내부 감사 등에 의존하여 정보를 얻습니다. 대외적으로 12366 납세서비스 핫라인, 신고 핫라인 및 칼럼, 간담회 개최, 납세자 방문 등을 통해 정보를 수집합니다. 동시에 특별 초청 감독관과 윤리 감독관을 초빙하여 경보 정보 모니터링 네트워크를 형성합니다. 둘째, 조기 경보 정보 평가 및 분석 시스템을 구축합니다. 수집된 경보 정보를 요약하고, 경보 평가 척도를 설정하고, 문제 노출 빈도, 문제 범주 및 집중, 개인 범주 및 집중도와 같은 높음, 중간, 낮음 위험 및 범주를 구분합니다. 조기 경보 지표의 분석 평가를 통해 기존 문제에 대한 양적 및 질적 분석을 통해 세무원의 법 집행 규율, 청렴하고 자율적인 상황을 판단한다. 셋째, 조기 경보 정보 응용 시스템 구축 경보 정보에 반영된 경향성, 모종성 문제에 따라 제때에 예방 조치를 취하고, 조세 집행을 목표로 강화하고, 예방 관문을 앞으로 이동시켜 미연에 방지한다.
넷째, 효과적인 책임 제도를 수립한다. 특히 세원 전문화 관리 모델 하에서 새로운 세법 집행 위험 내부 통제 요구 사항을 충분히 고려하고 반영해야 하며, 직무 책임제 중 세무는 지표의 규범화 설정을 정량화할 수 있고, 수량화할 수 없는 업무는 목표책임제를 채택해야 한다. 책임 포인트 관리를 실시하고, 유연성 또는 탄력적 책임제도를 수립하며, 내부 통제를 강조하는 목적은 책임을 추궁하기 위해서가 아니라, 정돈과 추진을 위한 것이다. 조정 계수를 통해 세로, 가로, 동적 성과 평가를 수행하여 세금 관리 및 법 집행 수준을 종합적으로 반영합니다. 세무관리원과 기층법 집행인에 대한 심사 방법을 개선하고, 심사 메커니즘을 더욱 구체화하고, 심사 장려력을 높여야 한다. 세수계획 관리, 성과관리, 법치세 유기를 결합해 세수수입 평가를 적당히 약화시키고, 법치세 평가를 강화하고, 평가의 초점을 수량에서 품질로 옮겨야 한다. 심사 방식에서는 단순한 사후 심사 방식을 바꾸고, 사전 예방 메커니즘과 사건 감독 메커니즘을 확립하고, 프로세스 모니터링을 강화해야 한다. 동시에, 세무관과 기층법 집행인이 법에 따라 행정하는 외부 감독 메커니즘을 세워야 한다. 사회도덕감독관을 초빙하거나, 세법 집행인을 실시하거나, 제 3 자 평가 등을 도입함으로써, 기층 세법 집행관들이 세법 집행의 위험에 대한 진정한 압력을 느끼게 한다.
(b) 풀뿌리 관행에서 우리는 4 개의 "네트워크" 건설을 강화하는 데 집중해야합니다.
첫 번째는 세무업무 능력을 제고하고' 자체 면역네트워크' 를 구축하는 것이다. 세법 집행관들이 평생 학습의 이념을 확고히 세우고,' 개인 충전' 과' 집단 충전' 을 결합하는 방식을 채택하고, 이상과 신앙 교육을 고수하면서 사상정치 이론, 조세 정책 법규, 섭세법의 학습 훈련을 강화한다. "철을 때리려면 자신의 강경이 필요하다" 는 기준에 따라' 정치적 강경, 작풍이 너무 강하다',' 일강다능' 이라는 원칙을 고수하고 간부의 종합적인 자질 향상과 복합인재 양성에 중점을 둔 동시에 면역력을 높이고 유혹을 물리치는 능력을 제고하고 강력한' 자체 면역망' 을 구축한다.
두 번째는 모니터링 관리 능력을 향상시키고' 위험 감시망' 을 주조하는 것이다. 업계 관리 능력을 높이다. 관할 구역의 세원 상황에 따라 업계 세금 관리를 강화하다. 세원 분석 대비를 강화하고, 비정기적으로 세원 분석 특집 회의를 열고, 세원 정보를 적시에 수집하고, 용도에 맞게 분석, 예측 및 평가를 수행하고, 관리 조치를 보완한다. 제로신고가, 세금 부담이상가, 납세신용등급이 낮은 납세자에 대한 관리와 감시를 강화하고,' 맥박' 을 평가하고,' 참새 해부' 중점 검사를 실시해 철저히 조사했다. 세원 인벤토리 및 연합 방위 연계를 적극 전개하여 세원 관리, 평가 및 사찰 부서의 협력을 통해 세원 관리, 세금 분석, 세원 모니터링, 세금 평가 및 일상적인 검사의 질서 있는 연계를 실현하여 세금 관리의 품질과 효율성을 높였습니다. 세수 불허, 관리 불위 등의 문제를 효과적으로 방지하고' 위험 모니터링 네트워크' 를 적극 구축하다
셋째, 공정한 법 집행의 사회적 정체성을 강화하고' 사회세 협력 네트워크' 를 보완한다. 한편, 지방 당정 부처 지도부에 대한 보고와 소통을 강화하고, 행정 개입을 해소하고, 이해와 지원을 구한다. 동시에, 납세자의 성실한 세금에 대한 홍보를 강화하고, 납세자의 세법 준수 의식을 더욱 강화하고,' 성실한 세금, 공정한 법 집행' 의 좋은 분위기를 조성하고, 사회 전체의 납세 수준을 보편적으로 높이고, 세금 준수 비용을 낮춘다. 한편, 부서의 법 집행 협력을 위한 세수 조정과 세수 보호 네트워크를 대대적으로 구축하다. 징수, 관리, 서비스, 평가, 검사 등의 부서 내 업무 연계 메커니즘을 더욱 확립하여 업무의 질과 효율성을 높이다. 상공업, 국세, 재정, 토지, 주택 관리, 공안 등 외부 경제사회 관리 부서와 밀접하게 조화를 이루다. , 공동 회의 협력 메커니즘을 수립하고 법 집행 협력을 형성한다. 조세구조 보호를 위한 군중 조직 체계를 세우고, 무역시장, 자영업자, 개인임대 등 단편적인 세금의 징수 수준을 높이고, 세수 손실을 최소화하고, 건전한' 사회세 구조망' 을 건립함으로써 세수 집행 위험을 최소화하려고 노력하다.
넷째, 방부 능력을 제고하고' 바이러스 보호망' 을 구축한다. 교육 지도 강화, 염정경고교육 심화, 염정법법규를 조직하여 집중 학습, 염정건설 및 직무범죄 예방 심포지엄 개최, 당기정기 학습교육활동, 대중노선 교육 실천 활동 등 다양한 효과적인 형식을 통해 간부 직공에 대한 염정교육을 실시한다. 동시에, 내부 감사 감찰관과 법 집행 심사를 강화하고, 사상 방어선을 강화하고, 제도 방어선을 강화하는 데 중점을 두었다. 교육은 올바른 법률관념, 진지한 업무태도, 확고한 책임의식, 비교적 청렴한 규율과 숙련된 업무기술을 확립하여 세무업무에 종사하고, 부패방지의식을 강화하고 유혹을 물리치는 능력을 강화하고, 내부에서' 바이러스 보호망' 을 구축하고, 시스템 내부에 청렴한 세무의 좋은 분위기를 형성한다.