고정 자산의 최근 감가상각 연한국무원 재정 세무 주관부에서 별도로 규정한 경우를 제외하고 고정 자산의 최소 감가상각 연한은 다음과 같다. (1) 주택, 건물은 20 년이다. (2) 비행기, 기차, 선박, 기계, 기계 및 기타 생산 설비, 10 년 (c) 기구, 도구, 가구 등. 생산 경영 활동과 관련된 것은 5 년이다. (4) 비행기, 기차, 기선 이외의 교통수단은 4 년이다. (e) 전자 장비, 3 년. 해석' 이 조항은 고정 자산의 최소 감가상각 연한을 규정하고 있다. 기업의 고정자산 감가상각 연한은 과세의 연대순에만 관련되어 있지만 국가 연간 재정소득요구, 인플레이션, 긴축 등 경제조건 변화 등 다양한 요인의 영향으로 결정된다. 고정자산 감가상각 연한을 기본 요건으로 삼지 않으면 여전히 국가의 세수익에 영향을 미친다. 따라서 국가는 국가 세금 이익에 큰 영향을 미치지 않도록 서로 다른 유형의 고정 자산의 특성에 따라 서로 다른 유형의 고정 자산의 감가 상각 연한에 대한 기본적인 필수 규정을 마련해야 합니다. 원래' 내자 기업소득세 잠행조례' 와 그 시행 세칙은 고정자산의 감가 상각 연한을 직접 규정하지 않고, 개괄적인 규정으로, 고정자산의 감가 상각 연한은 국가의 기타 관련 규정에 따라 집행된다. 원외상투자세법 시행 세칙은 고정자산의 최소 감가 상각 연한을 규정하고 있다. 고정자산의 최소 감가 상각 연한은 다음과 같다. (1) 주택건물 20 년; (b) 기차, 선박, 기계, 기계 및 기타 생산 설비, 10 년; (3) 기차, 기선 이외의 전자설비와 교통수단, 생산경영과 관련된 기구, 도구, 가구는 5 년이다. 이 조항은 기본적으로' 외국인 투자세법 시행 세칙' 의 규정을 따랐지만, 약간의 조정도 있었다. 첫째, 국무원 재정, 세무 주관부에 예외 규정을 부여할 수 있는 권한을 증가시켰다. 둘째, 항공기 감가 상각 기간은 5 년에서 10 년으로 변경되었습니다. 둘째, 비행기, 기차, 선박 이외의 교통수단의 최소 감가 상각 기간은 5 년에서 4 년으로 바뀌었다. 마지막으로, 전자장비의 최소 감가 상각 연한이 5 년에서 3 년으로 바뀌었다. 이 조항은 다음과 같은 측면에서 이해할 수 있습니다. (1) 주택 건물의 최소 감가 상각 기간은 20 년이다. 가장 중요한 고정 자산으로, 상대적으로 특수한 구조와 속성을 가지고 있으며, 수명이 비교적 길고, 가치가 비교적 높으며, 그 사용 가치의 표현도 비교적 긴 과정이다. 수지 균형 원칙의 요구에 따라, 그들의 감가상각 연한도 비교적 길어야 한다. 따라서 이 조항은 주택 건물의 최소 감가 상각 연한이 20 년이라고 규정하고 있으며, 기본적으로 주택 건물의 실제 사용 현황을 반영하고 있다. 이 기사에서 언급 된 "주택, 건물" 이란 공장, 영업용 주택, 사무용품, 창고, 숙박용 주택, 식당 및 기타 주택을 포함하여 근로자의 생활 복지를 생산, 운영 및 제공하는 데 사용되는 주택, 건물 및 보조 시설을 의미합니다. 타워, 풀, 슬롯, 우물, 선반, 창고 (임시 창고, 차고 등 간단한 시설 제외), 야적장, 도로, 교량, 플랫폼, 부두, 암거, 주유소 및 파이프, 굴뚝, 울타리 등을 포함한 건물 주택 및 기계 및 장비와 독립적 인; 주택, 건물 부속시설은 주택, 건물 내 환기, 물, 유관, 통신, 송전선로, 엘리베이터, 위생 설비 등 주택, 건물과 불가분의 가치를 가진 부속시설이다. (2) 항공기, 기차, 선박, 기계, 기계 및 기타 생산 설비의 최소 감가 상각 기간은 65,438+00 년이다. 다른 교통수단보다 비행기, 기차, 기선의 성능이 더 강하고, 가치가 더 높으며, 수명이 비교적 길며, 감가 상각 연한도 그에 따라 더 길다. 기계, 기계 및 기타 생산 설비 등. , 사용 연한이 긴 특성도 있어 감가 상각 연한이 길어야 합니다. 따라서 이 조항은 이러한 고정 자산의 최소 감가 상각 연한이 65,438+00 년이라고 규정하고 있으며, 기차를 포함해 각종 기관차, 버스, 트럭 및 차량의 보조 시설을 별도로 평가하지 않습니다. 선박은 별도로 계산되지 않은 각종 기동 선박과 선상 보조 시설을 포함한다. 기계, 기계 및 기타 생산 설비 (다양한 기계, 기계, 단위, 생산 라인 및 관련 장비, 다양한 동력, 전동 및 전도 장비 등). (c) 기구, 도구, 가구 등. 생산 경영 활동과 관련된 최소 감가 상각 기간은 5 년이다. 이런 고정 자산은 기계 기계 기계 등 생산 설비를 제외하고 모두 생산 경영 활동과 관련이 있다. 즉, 직접 생산 도구가 아니라 기구, 도구, 가구 등이다. , 생산 및 운영 과정에서 보조 역할을 한다. 이들의 수명은 비교적 짧고, 최소 감가 상각 기간은 5 년이다. (4) 항공기, 기차, 기선 이외의 교통수단은 최소 감가 상각 연한이 4 년이다. 비행기, 기차, 기선 이외의 교통수단의 가치는 상대적으로 낮고, 사용 연한이 짧고, 감가 상각 연한도 그에 따라 짧아야 한다. 따라서 이 조항은 이러한 고정 자산의 최소 감가 상각 연한을 4 년으로 규정하고 있다. 이러한 고정 자산으로는 자동차, 전차, 트랙터, 오토바이 (배), 모터보트, 범선 및 기타 운송 수단이 있습니다. (5) 전자 장비의 경우 최소 감가 상각 기간은 3 년입니다. 원외자세법 시행 세칙에 따르면 전자설비의 최소 감가 상각 기간은 5 년이다. 과학 기술의 급속한 발전, 기술 교체 속도, 전자 장비의 수명이 상대적으로 짧다는 등 각종 실질적 요소를 감안하여, 이 글은 전자 장비의 최소 감가 상각 연한을 5 년에서 3 년으로 변경하여 기업 감가 상각을 앞당겼다. 이 문서에서 말하는 전자설비는 집적 회로, 트랜지스터, 전자관 등 전자부품으로 구성되며, 전자기술 (소프트웨어 포함) 을 이용하여 작용하는 장비로, 전자컴퓨터, 전자컴퓨터로 제어되는 로봇, 디지털 제어 또는 프로그램 제어 시스템 등을 포함한다. (6) 기업은 감가상각 연한을 결정하는 자주권이다. 위에서 규정한 감가상각 연한은 각종 고정 자산의 최소 감가상각 연한일 뿐, 단지 기본 요건일 뿐이다. 기업 자신이 자산에 대해 규정한 감가상각 연한이 최소 감가상각 연한보다 길다는 것을 배제하지 않는다. 즉, 기업은 고정 자산의 성격과 용도에 따라 본 조항에 규정된 관련 자산의 최소 감가상각 연한보다 긴 기간 동안 감가상각을 부과할 수 있습니다. (7) 국무원 재정 세무 주관부에서 감가 상각 연한을 규정한 권력. 국무원 재정 세무 주관부는 최소 감가 상각 연한을 본 조에 규정된 규정과 다르게 할 수 있다. 현실이 복잡하다는 점을 감안하면 각종 고정자산의 속성과 용도도 달라지기 때문이다. 국무원 재정세기관이 실제 상황의 요구에 따라 제때에 조정할 수 있도록 권한을 부여하지 않으면 경직되고 기계적이며 실천의 요구에 적응하기 어렵다. 이에 따라 국무원 재정세무서는 조례를 수정하지 않고 각종 자산의 최소 감가 상각 연한을 이 원칙에 따라 결정된 규정과 다르게 할 수 있다. [1] 고정 자산 감가 상각 계산 양식 [2] 고정 자산 감가 상각 계산 양식 최적의 시나리오를 선택하는 방법 새로운 기업 소득세법 제 32 조 규정, 기업 고정 자산은 기술 진보 등으로 인해 감가 상각을 가속화해야 하며, 감가 상각 기간을 단축하거나 가속 감가 상각 방법을 채택할 수 있습니다. 기업소득세법 시행조례 제 98 조에 따르면, 기업소득세법 제 32 조는 감가 상각 연한을 단축하거나 가속 감가 상각 방법을 통해 감가 상각을 할 수 있는 고정자산을 다음과 같이 규정하고 있다. (1) 기술 진보로 인해 제품 교체가 빠른 고정자산; (2) 고정 자산은 일년 내내 강한 진동, 높은 부식 상태에 있습니다. 감가 상각 기간을 단축하는 경우, 최소 감가 상각 기간은 본 조례 제 60 조에 규정된 감가 상각 기간의 60% 이상이어야 합니다. 가속 감가 상각 방법을 사용하는 경우 이중 잔액 감소 방법 또는 연 수 합계법을 사용할 수 있습니다. 기업소득세법 시행조례 제 60 조는 국무원 재정 세무 주관부에서 별도로 규정한 것 외에 고정자산 계산 감가 상각의 최소 연한을 (1) 주택, 건물은 20 년이라고 규정하고 있다. (2) 비행기, 기차, 선박, 기계, 기계 및 기타 생산 설비, 10 년 (c) 기구, 도구, 가구 등. 생산 경영 활동과 관련된 것은 5 년이다. (4) 비행기, 기차, 기선 이외의 교통수단은 4 년이다. (e) 전자 장비, 3 년. 세금 규정에 따르면, 다음과 같은 사례를 분석해 보십시오. 해마다 이윤을 내는 홍달회사는 기업소득세 특혜 정책을 누리지 않고, 기업소득세세율은 25% 입니다. 2008 년에는 기술 진보 제품으로 인해 빠르게 업데이트되는 고정 자산을 구매할 계획입니다. 고정자산 원액 500 만원, 예상 순 잔존가액 20 만원, 예상 사용연수 5 년, 세법에 규정된 최소 감가상각 연한과 동일. 세법에 따르면, 고정 자산은 감가상각 방면에서 세금 우대 정책을 누릴 수 있다. 연간 복리가 65,438+00%, 65,438+0 에서 5 년차까지의 현재 가치 계수는 각각 0.909,0.826,0.7565,438+0,0.683,0.6265, 평균 수명법의 방안 1 은 통상적인 감가 상각 방법을 채택하는 것이다. 세금 혜택 정책을 고려하지 않고 기업은 일반적인 감가상각 방법에 따라 감가상각을 계산하고, 수명 평균법에 따라 감가상각을 계산하며, 고정 자산의 감가 상각 금액을 고정 자산의 예상 서비스 수명에 균등하게 분배합니다. 고정 자산의 감가 상각 기간은 5 년, 연간 감가 상각액은 (500-20) ÷ 5 = 96 만원, 누적 감가 상각의 현재 가치 합계는 96 × 0.909+96 × 0.826+96 × 0.751+ 시나리오 2: 감가 상각 기간을 단축하는 방법을 사용하십시오. 기업이 최소 감가상각 내용년수를 고정 자산의 예상 내용년수의 60% 로 선택한 경우, 고정 자산의 최소 감가상각 내용년수는 5×60%=3 년이다. 수명 평균법 분석에 따르면 연간 감가 상각액은 (500-20) ÷ 3 = 65,438+0.6 만원, 누적 감가 상각의 현재 가치는 총 65,438+060 × 0.909+65,439 입니다. 시나리오 3: 이중 잔액 감소 방법 사용. 즉, 고정 자산의 예상 순 잔존가액을 고려하지 않고 고정 자산 원가에서 기간 누계 감가상각 및 이중 직선비율을 뺀 고정 자산 감가상각을 계산합니다. 1 연간 감가 상각 500×2÷5 = 200 만원, 2 년차 감가 상각 (500-200 )× 2 ÷ 5 = 1.2 만원, 3 년차 감가 상각 ( 누적 감가상각의 총 현재 가치는 200× 0.909+120 × 0.826+72 × 0.751+44 × 0.683+44 × 0.62/입니다 감가상각은 세전 공제가 가능하므로 해당 세금 공제 항목은 392.368 입니다. 시나리오 4: 연 총계법을 채택하다. 즉, 고정 자산의 원가에서 예상 순 잔존가액을 공제한 후의 잔액은 고정 자산의 서비스 수명을 분자로 하여 예상 서비스 수명의 연간 합계를 분모로 하고 감소된 점수를 곱하여 연간 감가 상각액을 계산합니다. 1 연간 감가 상각은 (500-20) × 5 ÷ 15 = 1.6 만원, 이듬해 감가 상각은 (500-20) 이다 5 년차 감가 상각액은 (500-20) × 1 ÷ 15 = 32 만원, 감가 상각의 누적 현재 가치는160 × 0.909+/ 위의 네 가지 시나리오를 비교 분석하여, 감가 상각 연한을 단축하거나 감가 상각을 가속화하는 방법을 채택하고, 고정 자산의 예상 수명 기간 전에 더 많은 감가 상각을 실시하며, 화폐의 시간 가치 효과로 인해 일반적인 감가 상각 방법을 사용하는 것보다 세금 절감 효과가 더 두드러진다. 위의 네 가지 시나리오 중 시나리오 1 은 일반적인 감가상각 방법을 사용하여 세금이 가장 적고, 시나리오 2 는 감가상각 기간을 단축하는 방법을 사용하여 세금이 가장 많이 부과되며, 감가상각 기간을 단축하는 방법은 일반 감가상각 방법보다 99.44-90.96 = 8 만 4800 위안 더 많습니다. 시나리오 3 다음은 이중 잔액 감소법, 이중 잔액 감소법은 일반 감가 상각 방법보다 세금 공제 98.092-90.96 = 7. 1.32 만원입니다. 시나리오 4 년 합계법을 채택해 일반 감가 상각법보다 967,654,38+02-90.96 = 57,520 원 더 많다. 위 예에서, 감가상각 내용년수 단축법으로 선택한 최소 감가상각 내용년수가 고정 자산의 예상 내용년수의 80% 인 경우 (즉, 감가상각 내용년수가 5×80%=4 년으로 계산되는 경우), 감가상각 누계 현재 가치는 총 380 만 2800 원, 해당 원천세는 3802.8 × 25% = 95 만 원으로 일반 감가상각 방법보다 95 만 원 더 많다 위 사례 분석에 따르면 고정 자산의 예상 순 잔존가액이 5 만원이고 예상 내용년수가 5 년인 경우, 일반 감가 상각 방법을 사용하여 세금 30465438+28 만원을 공제하고, 감가 상각 연한 공제 세금 3592050 원을 줄이고, 이중 잔액 감소 방법을 사용하여 세금 33965438+2 1 을 공제합니다. 이에 대해 기업은 구체적인 상황을 구체적으로 분석하고, 회계와 세법에서 산정된 감가 상각을 조정하고, 이에 따라 합리적이고 효과적인 감가 상각 방법을 선택해야 한다. 결론적으로, 기업이 기업소득세 혜택을 받지 않는 기간 동안 구매한 고정 자산은 세법에 부합되며, 감가 상각 기간을 단축하거나 가속 감가 상각 방법 등을 채택할 수 있으며, 법에 따라 합리적인 비교 계획을 세우고 효과적인 방법을 선택하여 세금 혜택 정책을 충분히 누릴 수 있어야 합니다.
[이 세그먼트 편집] 고정 자산 감가상각에 대한 회계 입력
1. 취득 가치의 구성 (예정된 사용 가능 상태에 도달하기 전 모든 합리적이고 필요한 비용) = 가격 (부가가치세 포함)+운임+포장비+설치비+세금+대출 (자본화) 이자+외화 대출 환산 차이+ 구매 미설치 대출: 고정 자산 [3] 대출: 은행 예금 B, (1) 구매 설치 대출: 건설공사 대출: 은행 예금 (지불된 대금, 배송비 등). (2) 대출: 건설공사 대출: 은행예금 (설치비 지급 등). (3) (3) 대출: 고정자산 대출: 건설중인 대출 엔지니어링 자재 구매 대출: 엔지니어링 자재 (부가가치세 포함) 대출: 은행 예금 (2) 엔지니어링 자재 대출 수신: 건설공사 대출: 공사자재 (3) 우리 기업산 완제품 대출 수신: 건설공사 대출: 재고상품 )-부가가치세 납부 (전출된 매입세) (5) 엔지니어링 재료를 기업 재고 대출로 이전: 원자재 납부 세금-부가가치세 납부 (매입세) 대변: 엔지니어링 재료 (6) 공동 디버깅으로 인한 비용 대변: 배분할 비용 ................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................ -임금 지급 .................................................................................................................................................................................................................................................................................................................. 영업 외 소득 대출: 건설공사 (10), 예상 상각대상 순액 ① 및 개축+(원래 비용-감가 상각 누계) 참조 ② 신규 투자비용 확인 ................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................ 대출: 고정 자산 대출: 납입 자본 (주식) d, 부채 구조 조정 (1) 할증 차변 수령: 은행 예금 ..................................................................................................................................................................................................................................................... 장부 가격+할증/공정가치 (교환 자산) * 과세 및 교육비 추가 대출: 은행 예금의 고정 자산 대출: 원자재 납부 세금-부가가치세 납부 (전출된 매입세) 영업 외 소득-비화폐 거래 수익 (2) 지급 할증 대출: 고정 자산 대출 Kloc-0/) 차용: 고정자산대출: 양도자산가치-비화폐성자산기부 수락 (2) 차변: 양도자산가치: 과세납부-소비세-비현금자산준비f, 무상이체 시가-신구 정도에 따른 예상 손실 2) 예상 미래 현금 흐름 (1 사용할 수 없는 경우) (1) 차변: 고정 자산 대변: 보류 중인 재산 손실 및 초과 (2) 차변: 보류 중인 재산 손실 및 초과 계약공사비 지불 또는 보충 지불 (1) 차변: 건설공사 -x 공사대출: 은행예금 (2) 완공인도대출: 고정자산대출: 건설공사 I, 임대 (약간) J, 금융리스 (/KLOC) 차변: 고정 자산-고정 자산에 대한 금융리스 .................................................................................................................................................................................................................................................................................................................. 자산재산권이 기업에 이전되다: 고정자산-생산경영 고정자산 대출: 고정자산-금융리스가 고정자산으로 전입된다. 금융리스 비용은 잠시 고려하지 않는다. 2. 고정 자산 감가상각: 간접비 (관리비 등). ) 대출: 누적 감가상각 a, 내용년수평균법 (약간) b, 작업량생성 (약간) c, 이중 잔액 감소법 첫해 = 고정 자산 가치 *2/ 내용년수 이듬해 = (고정 자산 가치-감가상각) * 2/ 내용년수 등 고정 자산 손상 충당금 대출: 고정 자산 은행 예금 (세금 납부 등). ) ............................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................ 쌍방은' 영업외 소득 -xx 소득 (또는 지출 -xx 손실)' 을 관련시킬 수 있다. e. 무상 이체: 자본공모-무상 이체 고정자산 대변: 고정자산 청산 F. 손실 대변: 영업외 지출 대변: 고정자산 청산 g. 매각 처분 (/kloc-)