납세자 회계는 과세 금액 계산의 기초이며, 회계 증명서, 특히 최초 증빙이 자연스럽게 기초가 되는 근거이다. 분명히' 회계법' 과 같은 회계법규의 원시 증빙에 대한 기본 요건은 세금 징수에도 동일하게 적용된다. 그러나 이에 따라 세법은 외국의 원시 증명서에 대해 더욱 상세하고 구체적이며 전문적인 규정을 해야 한다. 납세자가 비용을 발생시킨 후에는 규정된 종류와 스타일의 어음을 받아야 한다. 그렇지 않으면 세전 공제를 하지 않는다. 세법의 이 규정은 세수 징수관을 강화하고 세수 허점을 막을 필요성에서 나온 것이다. 현재 우리나라의 세수관리체계에서 송장 발행측이 발행한 어음의 종류가 다르기 때문에 부담한 세금 부담은 크게 다를 수 있습니다. 지급인이 규정에 따라 어음이나 필요한 어음을 요구하지 않으면 상대방이 세금을 내지 않거나 세금을 적게 낼 수 있다. 또 세법은 납세자의 지출에 따라 다른 세무처리를 해 주는데, 어떤 것은 직접 공제할 수도 있고, 어떤 것은 한도공제할 수도 있고, 어떤 것은 공제할 수 없다. 이러한 지출의 성격을 어떻게 증명할 것인가는 반드시 상응하는 원시 증명서와 그 증명 자료에 의지해야 한다. 따라서 세법은 세금 징수관의 새로운 상황, 새로운 문제에 따라 세전 공제 증명서에 대한 특별한 규정을 마련할 수밖에 없다. (윌리엄 셰익스피어, 햄릿, 세법, 세법, 세법, 세법, 세법, 세법) 이에 대해 우리는 이를' 표관세' 라고 부른다. 이 분야의 관련 규정은 주로 다음과 같습니다.
(1) "세금 징수 관리법" 에 따르면 세무서는 송장 인쇄, 인수, 발행, 인수, 보관 및 납부에 대한 관리 및 감독을 담당하는 송장의 주관기관이다. 기관과 개인은 상품을 사고팔고, 서비스를 제공하거나 받고, 기타 경영 활동에 종사할 때 규정에 따라 인보이스를 발행, 사용 및 취득해야 한다.
(2)' 송장관리방법' 은 생산경영활동에 종사하는 모든 단위와 개인이 상품, 서비스 및 기타 경영활동에 대한 대금을 지불할 때 수취인으로부터 송장을 받아야 한다고 추가로 규정하고 있다. 송장을 받을 때 이름과 금액을 변경할 수 없습니다. 규정을 준수하지 않는 송장은 재무 환급 증명서로 사용할 수 없으며 어떤 기관이나 개인도 거부할 수 있습니다.
"비준수 송장" 은 세무서의 감독 없이 발행되거나 취득한 송장이나 항목이 불완전하고 내용이 부정확하며 글씨가 불분명하며 재무도장이나 송장 인감이 없는 송장, 위조, 폐기 및 기타 세무서의 요구 사항을 충족하지 못하는 송장을 말합니다.
실제 업무에서, 확실히 많은 납세자들이 규정에 따라 서로 인보이스를 요청하지 않는 것은 사실이지만, 이것은 무심코 하는 것일 수 있다. 예를 들어 기업이 행정사업단위에 임대료를 지불할 때 재정부에서 발행한 행정영수증을 환급과 세전 공제의 증빙으로 사용하는 것은 세법에 부합되지 않는다. 행정사업단위가 자신의 경영활동에 사용하는 부동산은 세법상 부동산세를 면제할 수 있고, 일단 임대경영활동으로 바뀌면 그에 상응하는 과세 행위가 발생하고, 임차인은 송장을 발행해야 하고, 임차인도 자발적으로 송장을 받아야 하기 때문이다. 그러나 행정영수증은 국가가 규정한 행정사업성 요금에만 쓸 수 있다. 행정영수증과 영수증의 관계를 혼동한다면 납세자는 부정적인 납세 책임을 져야 한다.
(3)' 국세총국' 은 위조송장 단속과 불법 송장 발행과 관련된 문제에 관한 고지 사항을 규정하고 있다. 불법 송장 구매자 시장을 정비하는 것은 특별 정비 조치의 중요한 측면이며, 규정된 송장 및 기타 증빙에 부합하지 않는다. 가짜 송장 및 불법 송장 발행을 포함하여 세전 공제, 수출 세금 환급 또는 세금 공제에 사용할 수 없습니다.
(4)' 국세총국 일반 송장 관리 강화 통지' 에 따르면 납세자는 일상적인 검사에서 규정에 맞지 않는 송장, 특히 지급인의 전체 이름을 기입하지 않은 송장을 사용하는 것을 발견했다. 세전 공제, 세금 공제, 수출 세금 환급 및 재무 환급에는 사용할 수 없습니다.
둘. 세전 공제 증명서 분류 신고
중화인민공화국 기업소득세법 규정에 따르면 납세자가 신고한 공제 항목은 비용, 비용, 세금, 손실 및 기타 비용의 다섯 가지 범주로 나뉜다. 각 공제 항목의 구체적인 내용이 다르기 때문에 링크가 다르기 때문에 공제에 대한 세전 공제 증명서도 다르다.
(1) 비용 공제를 위한 세전 공제 증명서
항목의 원가를 공제하는 것은 주로 상품, 제품, 반제품, 재료 및 노무를 판매하는 원가이다. 둘째, 고정자산, 무형자산, 양도투자 비용도 판매 업무비로 처리한다. 상품, 제품, 반제품, 재료, 노무 제공 및 판매 업무로 간주되는 비용은 상품 구매 비용, 생산 가공 비용 및 노무 제공 과정에서 발생하는 비용을 기준으로 합니다. 자산 이관의 원가는 회계 장부와 세금에 규정된 자산 평가 기준을 기초로 한다. 따라서 서로 다른 부분의 비용 구성을 증명하기 위해 서로 다른 증빙이 필요하다.
1. 기업이 재고나 재고품 구입 비용 (구매 청구서, 화물 청구서, 수수료 청구서 또는 영수증, 농산물 증명서 구입, 분류 정리 인건비 영수증 등) 입니다. 야채, 과일, 가금류, 계란, 육류 등. 외식서비스업은 시장에서 개인으로부터 구매하고, 판매자가 개인적으로 발급한 영수증이나 영수증은 세전 공제증빙이다.
2. 생산업체는 생산완제품을 영용한다. 그 증빙에는 수령명세서, 출고를 이월하는 재료원가 계산 분배표, 소비제조 반제품 출고표, 출고를 이월하는 반제품 원가 계산표, 노무비 분배표, 간접비 분배표 등이 포함된다.
3. 생산업체가 재고로 입고한 수제 반제품 또는 상품의 원가, 증빙은 완제품 또는 제조 반제품 원가 계산표, 원가 분배표, 상품 원가 요약표 등이다.
4. 기업 재고나 상품의 출고비용은 출고서, 출고를 이월하거나 상품을 발행하는 원가계산표 등으로 증명됩니다.
여행사가 오프사이트 관광객을 위해 제공하는 귀항기 차표 사본은 원가를 구성하는 세전 공제 증명서이다.
5. 장부 기록을 기준으로 자산의 세금 계산 기준 정보 (예: 최초 송장, 문서, 계약, 계약, 평가 보고서, 자산 양도 명세서, 엔지니어링 명세서 등 기록) 를 결합하여 고정 자산, 무형 자산 및 투자 비용을 세전 공제 증빙으로 이관합니다.
(2) 공제 비용의 세전 공제 증명서
납세자가 발생시킨 비용은 자본성 지출과 경영성 지출로 나뉜다. 자본 지출의 경우 고정 자산, 무형 자산 또는 이연 자산으로 구체화되며, 그 비용은 감가상각 또는 상각으로 공제됩니다. 영업비의 경우 원가를 구성하는 비용과 원가를 구성하지 않는 비용으로 나뉜다. 원가를 구성하는 비용은 원가에서 공제되고, 원가를 구성하지 않는 비용은 관리비, 판매비, 재정비 3 개 항목에서 직접 공제를 신고한다. 관리비, 판매비 및 연체 수수료를 공제하는 세전 공제 증명서로는 송장, 청구서, 회의보고서, 영수증 (수수료, 임시인원비, 개인으로부터 구매한 물품 및 지급된 개인비), 임금 분배 테이블, 감가상각비 계산 분배 테이블, 저가물상각 계산 분배 테이블, 이자 결산 테이블, 비용 분배 테이블, 등이 있습니다
(3) 세금 공제에 사용되는 세전 공제 증명서
기업소득세 전에 공제할 수 있는 세금은 소비세, 영업세, 도심 유지 건설세, 자원세, 토지부가가치세, 차선사용세, 부동산세, 인화세, 납세자가 규정에 따라 납부하는 교육비 추가이다. 이 가운데 차선사용세, 부동산세, 인화세 등이 있다. 비용 항목에서 공제하다. 공제된 세목은 소비세, 영업세, 도심 유지 건설세, 자원세, 토지부가가치세입니다. 일반적으로 도장세는 우표를 구매한 달의 회계 손익을 반영하며, 기업소득세 신고 당기간에 반영된다. 인화세 이외의 세금은 그 달에 인출을 계산하고, 다음 달 초에 납부한다. 기업소득세를 신고할 때 이 항목에 의해 공제된 이 부분의 세금은 아직 실제로 납부되지 않았으며, 왕왕 이전 기간 말에 인출된 금액이다. 따라서 세금 공제에 대한 세전 공제 증빙은 과세 계산 양식 또는 직접 세금을 납부하는 완세 증명서 및 세금 티켓입니다.
(4) 결손을 공제한 세전 공제 증명서.
납세자의 재산 손실에는 사고 또는 자연재해로 인한 고정 자산 및 재고의 손상, 손실 및 폐기가 포함됩니다. 고정 자산, 무형 자산, 재고 및 투자에 대한 실질적이고 영구적인 손해 부실 채권손실은 금융기업의 외상 매출금으로 인한 부실 채권을 가리킨다. 세법에 따르면 납세자가 발생한 재산 손실은 부분 자체 계산 공제 항목을 제외하고 세무서의 심사 확인을 거쳐야 공제할 수 있다. 납세자가 이러한 재산 손실을 공제하는 데 사용하는 세전 공제 증명서는 주로 재산 손실 목록, 재산 인벤토리 목록, 정부, 보험, 공안, 공상 등의 부서에서 발급한 증명서, 중개 기관의 감정서류, 법원의 민사결정서, 파산 청산서류, 세무서가 세전 공제를 승인하는 서류 등이다.
(5) 기타 비용 세전 공제 증명서.
기타 비용' 은 기업소득세의 기본 조항으로 법률 텍스트에서 흔히 볼 수 있는 법적 표현이며, 주로 법적 해이와 사회정세의 변화를 막기 위한 것이다. 일단 법률이 제정되면 고정성으로 상대적으로 지연성이 있고, 법률을 제정한 사람은 주관적인 인지능력 등에 의해 규제되어 법이 조정해야 할 모든 가능성과 상황을 정확하게 예측할 수 없기 때문이다. 따라서 이러한 종합 조항을 통해 인간의 주관적 인지능력 부족으로 인한 법적 결함을 최소화하고 법의 상대적 안정성을 유지해야 합니다. 법 집행자가 법의 정신과 원칙에 따라 사회 상황의 객관적 요구에 적응할 수 있도록, 이런 종합 조항을 통해 새로운 상황을 적용할 수 있도록 해야 합니다. 세전 공제 프로젝트에서는 비용, 비용, 세금, 손실 외에 기업이 취득한 소득과 관련된 새로운 지출 형태가 있을 수 있습니다. 소득 취득 및 세법 준수 증명서를 취득하기 위해 필요한 일반 지출이므로 세전 공제를 허용해야 합니다. 그러나 현재 세법에 규정된' 기타 지출' 은 없다.
셋째, 세전 공제 증명서는 특성을 가져야한다.
중화인민공화국 기업소득세법 제 8 조는 기업이 실제로 발생한 합리적인 비용 (비용, 비용, 세금, 손실 및 기타 비용 포함) 이 과세 소득액을 계산할 때 공제를 허가한다고 규정하고 있다. 따라서 세전 공제 증명서는 진실하고 합리적이며 관련성이 있어야 한다.
세전 공제 증명서의 진실성은 진실한 증거가 있어야 하며, 두 가지 측면에서 이해해야 한다. 하나는 기업의 업무가 진실이어야 한다는 것이다. 관련 업무가 사실이 아니라면 증빙을 제공할 수 있더라도 세전 공제를 할 수 없다. 세금을 적게 내면 관련 법적 책임도 져야 한다. 둘째, 기업이 실제 업무를 할 때 취득한 증명서는 반드시 진실되고 유효해야 하며, 허위와 위반으로 발급된 증명서는 세전 공제가 안 된다.
세전 공제 증명서의 관련성은 기업이 취득한 소득과 관련된 지출 증명서만 세전 공제할 수 있다는 것을 의미합니다. 세전 공제를 허용하는 이러한 비용은 생산업체가 제품을 생산하기 위해 원자재를 구매하고 저장하는 비용, 서비스업체가 서비스료를 받기 위해 직원을 고용하여 고객에게 서비스를 제공하는 비용, 또는 서비스 제공 과정에서 소비되는 자재를 구입하는 비용 등 기업에 현실적이고 실제적인 경제적 이익을 가져다 줄 수 있는 비용에 속하며 수입과 직접 관련된 비용에 속한다.
세전 공제를 허용하는 이런 비용은 기업에 예측 가능한 경제적 이익의 유입을 가져올 수 있어야 한다. 기업의 이런 지출은 해당 현실적이고 실제적인 경제적 이익의 유입을 직접적으로 또는 즉시 보여주지는 않지만, 일반적인 사회적 경험이나 판단에 따르면 이런 지출에 해당하는 수입이 예측가능할 경우, 이런 지출도' 소득과 직접 관련된 지출' 에 속한다. 예를 들어, 기업의 광고비, 이러한 비용은 즉시 기업의 경제적 이익의 유입을 가져올 수는 없지만, 사회적 일반 이성인의 이해에 따르면, 이런 광고는 기업과 제품 또는 서비스의 인지도를 높이고 소비자들의 인지도를 높여 소비자들의 제품 또는 서비스 구매를 촉진하고, 기업의 수익성공간을 높이거나 늘리기 때문에' 소득과 직접 관련된 지출' 에 속해야 한다.
따라서 관련성에 대한 구체적인 판단은 일반적으로 지출의 결과가 아니라 지출의 출처와 성격에서 분석된다. 예를 들어, 기업 경영진이 개인적인 이유로 진행하는 법률소송은 경영진이 법적 분쟁에서 벗어나 기업의 경영관리에 뛰어들도록 유리하지만, 그 결과는 기업의 경영에 도움이 될 수 있지만, 발생한 소송비용은 성격과 근원에서 분석돼 기업의 과세 소득액과 직접적인 관계가 없기 때문에 기업의 비용으로 세전 공제를 허용하지 않는다.
세전 공제 증빙의 합리성은 생산 경영 활동의 관례에 부합하는 지출 증빙을 세전 공제할 수 있다는 것을 말한다. 우선 공제를 허용하는 비용은 기업의 일상적인 생산 경영 활동에 부합하는 비용이어야 한다. 소위 생산 경영 활동의 관례에 대해서는 아직 통일되고 권위 있는 해석이 없으며, 기업 경제활동의 다양화와 사회 실제 상황의 복잡성으로 인해 기계적이고 직접적인 공식과 언어로 생산 경영 활동의 관례를 정의할 수 없다. 기업의 구체적인 행동이 생산 경영 활동의 관례에 부합하는지 판단하고, 기업의 성격, 규모, 경영 범위, 활동 목적, 예측 가능한 효과에 따라 사회적 경험을 통해 종합적으로 고려하고 판단할 필요가 있으며, 경제적이고 합리적인 가정이 필요하다. 생산 경영 활동의 관례에 부합하는지, 어느 정도 세무서에 판단권을 남겨 세무서의 주동성을 강화할 수 있다.
둘째, 기업에서 발생하는 합리적인 비용은 현재 손익이나 관련 자산 비용을 계상해야 하는 데 필요한 정상적인 지출로 제한됩니다. 당기손익이나 관련 자산에 부과된 비용은 기업이 공제 단계에서 발생하는 각종 비용의 요구를 가리킨다. 필요하고 정상적인 지출은 생산경영 활동의 관례에 부합하는 필연적인 요구와 내재적 의미다. 즉, 기업이 발생하는 지출은 기업의 생산경영 활동에 없어서는 안 될 지출이며, 기업이 일정한 경제적 이익의 유입을 얻기 위해 지불해야 하는 대가이다. 이런 대가는 일반 사회 상식과 기업 경제활동의 일반 규율이나 상황에 부합한다.
넷째, 소위 "흰색 줄무늬" 분석
오늘날의 경제생활에서는 재무제도와 회계증빙절차에 맞지 않는' 백지' 를 원시 증빙으로 사용하는 현상이 보편화되고 그 원인도 복잡하다. 비현실적인' 백조' 로 요금을 받는 것은 재무감독이나 탈세를 피하는 사기 수단이다. 위법이다. 세전 공제를 할 수 없을 뿐만 아니라 관련 법적 책임도 져야 한다. 그런데 진짜' 화이트바' 로 청구되는 비용은 세전 공제가 가능한가요? 만약 세전 공제를 할 수 없다면, 비용으로 형성된 법적 관계가 합법적이고 유효합니까? 세전 공제를 하지 않는 법적 근거는 무엇입니까? 발생한 비용은 민법규범의 요구에 부합하고, 민사법관계는 법적으로 유효하며 민법규범의 보호를 받아야 하지만,' 세전 공제' 는 행정법 규범의 요구에 부합하지 않으며, 행정법관계는 무효이며, 세전 공제를 할 수 없다. 결론적으로, 일반적으로' 백조' 가 발생하는 비용은 세전 공제를 할 수 없는 것은 행위 자체의 법적 성격에 의해 결정되며 민법 규범과 행정법 규범이' 의무' 에 대한 다른 규정으로 인해 발생하며, 부문법 간의 차이로 인한 것이다.
그러나 기업소득세의 법률, 규정, 규정에서' 백조' 의 공제를 언급하지 않았고,' 백조' 가 무엇인지도 설명하지 않았다. 중화인민공화국 재정국고',' 국세총국 국고' 에는 8 개의 규칙과 서류가' 차용증' 이라는 단어와 관련이 있다. 이 규정과 서류들은 그 규범적인 내용에 따라 세 가지 범주로 나뉜다. 첫째, 표준 단위의 현금 관리; 둘째, 세금 티켓 관리를 규제합니다. 셋째, 표준 인보이스. "백조" 와 관련된 모든 규정은 기업소득세 공제 여부와 무관하다. 그래서' 백조는 공제할 수 없다' 는 결론을 내릴 수 없다.
예를 들어, 기업이 지불하는 직원 사망 보상금은 상품 매매, 경영 서비스 제공, 또는 기타 경영 활동에 속하지 않으며, 직원 가족들은 이에 대한 송장을 발행할 수 없습니다. 세법도 기업이 지불한 직원 사망 보상금은 세전 공제할 수 없다고 규정하지 않았다. 한편' 기업재무제도' 제 104 조 (2) 항의 관리비용에는 노무비, 노무비 비용에는 직원 사망의 장례보조비와 연금비도 포함된다. 따라서, 백조기업이 지불한 산업재해배상금은 세전 공제가 가능합니다.
다섯째, 비 송장 공제 증명서의 올바른 치료
납세자가 상품, 상품, 서비스를 구매할 때 판매자 또는 서비스자로부터 받은 비송장 영수증은 납세자가 상품, 상품, 서비스를 실제로 구매한 것을 증명할 수 있는 증빙이지만, 유동세 과세 행위는 관련 송장을 받아야 하며, 이 비송장 영수증은 세전 공제 증빙으로 사용할 수 없습니다. 비송장 영수증에 이직세가 포함되지 않은 경우 관련 비용은 세전에 공제할 수 있습니다. 세무서는 송장 이외의 영수증, 서류 및 서면 증거를 총칭하여' 백조' 라고 해서는 안 되므로 소득 관련 비용을 공제하지 않는다.
납세자 신고 공제 항목에 제공된 세전 공제 증명서의 다양성은 세무관과 감사인의 일상적인 관리 및 세무감사 검증에 많은 어려움을 가중시켰다. 특히 송장 이외의 영수증, 서류, 서면 증거를 증빙신고로 공제할 때 세무원은 증빙의 진실성에 대해 의심을 품기 쉽다. 이런 의심은 일리가 있다. 결국 영수증, 서류, 서면 증거는 송장보다 위조하기 쉽다. 세무서에서 납세자의 공제 증명서에 대해 의문이 있을 때 송장이든 비송장이든 모두 점검해야 한다. 검증되지 않음은 그 신뢰성을 기본값으로 하지만, 검증할 권리를 보유합니다. 세무서가 납세자가 제공한 세금 공제 증명서의 내용이 거짓이거나 위조되었다는 증거가 있다면,' 중화인민공화국 세금 징수 관리법' 에 따라 여러 가지 비용, 비용, 이로 인해 세금을 내지 않거나 적게 납부하는 경우, 공제할 수 없는 문제가 아니라 탈세론으로 처리해야 한다. 세무서는' 송장관리방법' 규정에 따라 납세자의' 유표 미수령 행위' 를 처벌해야 한다.
납세자의 공제 항목 증빙을 확인할 수 없거나 확인하기 어려운 경우, 조세 징수법의 규정에 따라 징수를 심사한다. 중화인민공화국 국가세무총국' 기업소득세 승인 징수 관리방법' 에 따르면 소득세 세액을 승인하는 두 가지 방법이 있다. 납세자가 신고한 과세 소득액이 정확하고 공제 항목이 정확하지 않거나 과세 소득액이 정확하지 않아 공제항목이 정확하다. 기업 소득세를 인정 소득율로 징수할 수 있다. 과세 소득액과 공제 항목이 모두 정확하지 않으면, 세액이 확정된 방식으로 기업소득세를 징수할 수 있다. 두 방법 모두 비용의 객관적인 존재 사실을 고려했다.
요약하면, 기업 소득세 공제는 항목 단위이며, 일부 항목은 표준과 범위에 따라 공제됩니다. 공제 항목의 진실성을 확인하기 위해 납세자는 공제 항목을 신고하는 세전 공제 증명서를 제공해야 한다. 기업 소득세법의 공제 증명서에 대한 요구는 소득과' 관련' 이며, 규정 없는 송장 이외의 증빙은 공제의 근거로 사용할 수 없고,' 백조' 는 세전 공제를 할 수 없다. 세무서는 납세자가 제공한 세금 공제 증빙을 확인해야 하며, 의문이 있을 경우 결과가 사실이며, 유동세가 납부되거나 적게 납부되지 않는 경우 세금을 허가해야 합니다. 결과는 사실이 아니며 탈세에 따라 처리됩니다. 확인하기 어렵고 소득세 징수를 평가할 수 있습니다. 규정에 따라 송장을 받지 못한 사람은 송장 관리 방법에 따라 처리한다.