특히 뉴딜은 주로 두 가지 범주로 구성됩니다.

첫째, 소기업 세금 환급 정책, 즉 2022 년, 모든 업종이 자격을 갖춘 소기업에 대한 재고 면세는 한 번에 환불되고, 증분 면세는 월별로 환불됩니다.

둘째, 제조, 과학 연구 및 기술 서비스, 전기, 열, 가스 및 물 생산 및 공급업, 운송 창고 및 우편, 소프트웨어 및 정보 기술 서비스, 생태 보호 및 환경 관리 산업 등 제조업 세금 환급 정책, 재고 세금 환급금 일회성 환불, 증분 세금 환급은 매월 전액 환불됩니다.

올해의 새로운 세금 환급 정책에는 세 가지 특징이 있습니다.

첫째, "중소기업 및 주요 지원 산업" 에 중점을 둡니다.

둘째, "증분 수당 및 재고 수당" 및 철수;

셋째,' 제도성, 일회성, 단계적' 안배는 동시에 진행해야 한다.

다음은 다섯 가지 문제를 강조합니다.

첫째, 선진 제조업 증분 면세액을 월별로 반환하는 정책 범위를 모든 소기업과 6 대 중점 업종으로 확대하는 장기 정책이다.

둘째, 자격을 갖춘 소기업과 제조업 기업에 대해 모두 1, 20 19 년 4 월 이전에 형성된 주식세액공제를 환불한다. 이 주식 세금 환급 정책은 일회성 정책이다. 여기서' 일회성' 이란 납세자가 주식면세를 받은 후 더 이상 주식면세를 소유하지 않는다는 뜻이다.

다시 한 번, 20 19 에 시행된 보편적인 세금 환급 정책은' 6 개월 연속 증가세액이 0 보다 크고 6 개월은 50 만원 이하가 아니다' 는 세금 환급 임계값을 설정했다. 이 세금 환급의 문턱은 소기업을 겨냥하여 점진적으로 취소된 것이다. 14 호 공고 제 1 조는 시행 기간이 2022 년 2 월 65438+365438 이라고 규정하고 있다.

넷째, 소기업과 제조업 세금 환급 정책의 적용 주체는 기업뿐만 아니라 일반 세법에 따라 세금을 내는 자영업자도 포함한다.

다섯째, 정책 분류와 조건으로 볼 때 소기업 세금 환급 정책과 제조업 세금 환급 정책의 적용 주체가 겹칠 수 있습니다. 즉, 한 납세자 (예: 제조업의 소기업) 가 소기업 세금 환급 정책도 적용할 수 있고, 제조업 세금 환급 정책도 적용할 수 있습니다. 납세자는 독립적으로 적용할 수 있으며, 정책 시행의 효과는 동일합니다.

둘째, 세금 환급에 관한 새로운 정책의 적용 대상 결정.

첫 번째는 제조업 등 6 개 업종의 확정에 관한 것이다. 제조업 등 6 개 업종에 대한 세금 환급 정책을 적용하는 납세자의 확정은 선진 제조업 세금 환급 정책' 종속' 적용 원칙을 이어받아 납세자 주영 업무에 따라 납세자가 납세자가 등록된 업종이 아닌 업계 관련 조건을 충족하는지 판단했다. 제조업 등 6 개 업종에 종사하는 납세자 부가가치세 매출이 부가가치세 총액의 50% 이상을 차지하는 한 제조업 등 6 개 업종의 주체 조건에 부합한다는 얘기다.

여기서는 세 가지 문제를 강조해야 합니다.

첫째, 판매 비율의 계산 간격. 판매 비율은 납세자가 세금 환급을 신청하기 전 12 개월 연속 판매 계산에 따라 결정됩니다. 판매 비율을 계산할 때 공식을 계산하는 분자는 6 개 업종의 부가가치세 매출의 합계라는 점에 유의해야 한다.

둘째, 산업 등록 정보. 6 종 소득의 비중이 50% 를 넘지만 납세자가 등록한 업계 정보는 6 개 업종의 납세자에 속하지 않는다. 특히 6 개 업종 중 한 부류의 수입이 납세자 각종 소득의 최고치인 경우 납세자가 규정에 따라 업종 등록 정보를 제때에 변경하는 것이 좋다.

셋째, 선진 제조업 세금 환급 정책이 중단되었다. 선진 제조업 증분 세금 환급 정책은 제조업 등 6 개 업종으로 확대돼 재고 면세에 대한 세금 환급이 이뤄진 후 제조업 등 6 개 업종의 세금 환급 정책은 이미 이전 선진 제조업의 증분 세금 환급 정책을 완전히 포괄하고 있다. 이에 따라 뉴딜 시행 이후 선진 제조업의 증분 세금 환급 정책이 동시에 중단됐다.

두 번째는 기업 규모에 관한 기준이다. 현재 관련 부서에서 발표한 분류 기준은 크게 두 가지입니다.

첫째, 중국 인민은행 등 5 개 부처가 발표한' 금융기업 분류 기준 규정' 은' 총자산' 1 지표에 따라 금융기업을 분류한다.

둘째, 공신부 등 4 부처가 발표한' 중소기업 분류 기준 규정' 은' 영업소득',' 자산총액',' 종업원' 1, 2 개 지표를 각각 16 개 업종을 분류한다. 또한' 교육',' 건강' 등 6 개 업종이 이번 분류 기준에 포함되지 않았다.

세금 환급 정책의 시행을 효과적으로 보장하기 위해 규범, 통일, 전체 적용 원칙을 준수하기 위해 세금 환급 정책은 위의 두 기준 중' 영업소득' 과' 총자산' 이라는 두 가지 지표를 사용하여 기업 규모를 결정합니다. 한편, 두 기준 중' 영업수익' 또는' 자산총액' 지표가 설정되지 않은 업종과 두 기준 분류에 포함되지 않은 업종의 경우, 분류 기준은 다음과 같습니다. 소기업의 기준은 부가가치세 매출액 (연도) 654.38+0 만원 이하 (654.38+0 만원 제외) 소기업의 기준은 부가가치세 판매액 (년) 2 천만 원 이하 (2 천만 원 제외) 이다. 중견기업의 기준은 부가가치세 매출액 (년) 1 억원 이하 (1 억원 제외) 입니다.

다음은 세 가지 문제를 강조합니다.

첫째, 총자산 지표는 지난 회계년도 말 납세자의 가치에 따라 결정된다.

둘째, 영업소득지표는 납세자의 전년도 부가가치세 매출에 따라 결정된다. 세금 신고 판매, 검사 및 보상 판매, 세금 평가 및 조정 판매를 포함한 부가가치세 판매. 부가가치세 정책 차이를 적용하는 것은 차이 후 매출로 결정된다.

다시 한 번, 중소기업 분류 기준 조문에 분류 지표를 적용하는 것은 두 지표를 동시에 만족시켜야 하는 경우도 있고, 그 중 하나만 만족시켜야 하는 경우도 있다. 납세자는 각기 다른 국민경제부문에 따라 상응하는 분류 지표를 적용해야 한다.

셋째, 세금 환급에 관한 기본 조건.

2022 년, 유보 세금 환급의 새로운 정책은 선진 제조업 증분 세금 환급 정책의 기본 세금 환급 조건을 이어갔다. 즉, 다음 네 가지 조건을 동시에 충족해야 한다.

1, 세금 신용 등급은 a 또는 b 입니다.

2, 세금 환급을 신청하기 36 개월 전에 세금 환급을 속이거나, 수출 세금 환급을 속이거나, 부가가치세 전용 송장을 허비하는 경우는 없습니다.

3. 세금 환급 신청 전 36 개월 이내에 탈세로 세무서에 의해 두 번 이상 처벌되지 않았습니다.

4.2009 년 4 월 1, 2065438 부터는' 주문형 환불' 및' 대행후 환불' 정책을 받지 않았습니다.

다음은 세 가지 질문을 설명해야 합니다.

첫째, 이 네 가지 조건은 소기업 세금 환급 정책 및 제조업 세금 환급 정책에도 적용됩니다.

둘째, 이 네 가지 조건은 증분 세금 환급과 재고 세금 환급에도 적용됩니다.

다시 한 번, 신정이 출범한 후' 재정부 국세총국 세관총국 부가가치세 개혁 심화에 관한 공고' (20 19 호 39 호) 에 규정된 일반 세금 환급 정책은 구정책이 계속될 것임을 의미한다. 새 정책과 비교했을 때, 구 정책은 이 네 가지 조건을 동시에 만족시켜야 하며,' 6 개월 연속 증가세액이 0 보다 크고, 6 개월은 50 만원 이하가 아니다' 는 세금 환급 임계값도 충족해야 한다.

넷째, 세금 환급에 관한 계산.

첫 번째는 재고 면세와 증분 면세에 관한 것이다. 면세에 허용되는 공제 금액은 증분 면세 및 재고 면세를 포함하여 면세 잔액을 기준으로 계산됩니다.

재고 면세는 세금 환급 제도가 시행되기 전에 납세자가 형성한 면세입니다. 재고 면세를 결정할 때 납세자 2065438+2009 년 3 월 말 최종 면세를 기준으로 합니다. 납세자의 현재 기간 말 세액이 20 19 년 3 월 말 기말 세액보다 큰 경우 20 19 년 3 월 말 금액을 재고 세액으로 사용합니다. 납세자의 현재 기간 종료 면세가 2065438+2009 년 3 월 종료 면세보다 작은 경우 납세자의 현재 기간 종료 면세는 재고 면세입니다. 주의할 점은 주식 면세가 일회성 환불 후 주식 면세가 0 이라는 것이다.

증분 면세는 세금 환급 제도가 시행된 후 1, 2065438 년 4 월 이후 납세자가 새로 인상한 면세입니다. 앞서 언급했듯이 납세자의 현재 기말 면세가 기말 면세 2065438+2009 년 3 월 말보다 큰 경우 증가 부분은 증분 면세입니다. 납세자가 재고 세금 환급을 받으면 더 이상 2065438+2009 년 3 월 말 기말 면세와 비교할 필요가 없다는 점에 유의해야 한다. 당기말 면세는 증분 면세다.

두 번째는 투입 비율에 관한 규정이다. 운영을 단순화하고 납세자 회계 부담을 줄이기 위해 새로운 세금 환급 정책은 재고 세금 환급과 증분 세금 환급을 구분하지 않고 모두 통일된 투입 구성 비율을 설정합니다. 한편 계산 범위는 기존 정책과 동일하며 2065438+2009 년 4 월 ~ 1 으로 통일되어 세금 환급을 청구할 수 있습니다.

매입 공제 증명서에 포함된' VAT 전용 송장' 이라는 단어가 포함된 완전 디지털 전자 송장 및 유료 도로 유료 VAT 전자 일반 송장이 매입 구성 비율 계산 공식의 분자 증가로 이번 조정은 계속되는 기존 정책에도 적용된다는 점에 유의해야 합니다.

세 번째는 세금 환급에 대한 면세입니다. 납세자의 현재 기간에 대한 증분 또는 재고 면세에 투입 비율을 곱하면 납세자의 현재 기간에 환불해야 하는 증분 또는 재고 면세가 계산됩니다.

법적 근거

재무부, 국세총국, 부가가치세 기말고세 환급 정책 시행 강화 공고

첫째, 소기업 VAT 기말 환급 정책을 강화하고 선진 제조업 증분 VAT 유보 세액을 월별로 전액 반납하는 정책범위를 자격을 갖춘 소기업 (자영업자 포함, 하동자 포함) 으로 확대하고, 한 번에 소기업 보유액을 돌려주는 것이다.

(1) 자격을 갖춘 중소기업은 2022 년 4 월 납세기간 신고부터 주관 세무서에 증액 환불을 신청할 수 있다. 65438+2022 년 2 월 3 1 이전에 세금 환급 조건은 본 공고 제 3 조의 규정에 따라 집행됩니다.

(2) 자격을 갖춘 소기업은 주관 세무서에 일회성 2022 년 4 월 세금 신고 기간 잔여 세액 환불을 신청할 수 있습니다. 자격을 갖춘 중소기업은 2022 년 5 월 세금 신고 기간부터 주관 세무서에 일회성 재고 공제 신청을 할 수 있다.