I. 유사성
1. 대가는 같은 방식으로 지불한다. 자산인수든 직접지분 인수든, 인수업체가 대가를 지불하는 방법에는 지분 지급, 비지분 지급 또는 두 가지의 조합이 있다.
2. 거래에서 자산과 자기자본 세금 계산의 기준을 결정하는 원칙은 동일합니다. 재세 [2009]59 호 통지와' 기업구조조정관리방법' 모두 일반과 특수처리방법을 규정하고 있다. 일반처리의 경우 기업이 자산과 지분 관련 거래를 인수하도록 요구하는 것은 다음 원칙에 따라 진행된다.
(1) 인수자는 자산 및 지분 양도의 수익이나 손실을 확인해야 합니다.
(2) 구매자가 구매한 자산 또는 지분에 대한 세금 계산 기준은 공정가치를 기준으로 결정됩니다.
(3) 인수된 기업의 관련 소득세 사항은 원칙적으로 변하지 않는다.
특별 처리의 경우 거래 당사자는 원래 세금 계산 기준에 따라 거래의 지분 지급 부분을 결정하고 관련 자산의 양도손익을 일시적으로 인식하지 못할 수 있습니다. 그러나 공정가치로 주식을 제외한 비화폐성 자산의 전부 또는 일부를 지급하도록 선택한 경우, 현재 거래 기간 동안 해당 자산의 양도이익이나 손실을 확인하고 해당 자산의 세금 계산 기준을 조정해야 합니다. 여기에는 다음이 포함됩니다.
비지분 지불에 해당하는 자산 양도이익 또는 손실 = (양도자산의 공정가치-양도자산의 세금 계산 기준) × (비지분 지불액 ⊏ 양도자산의 공정가치).
예갑기업은 500 만원 자산으로 을기업의 모든 자산을 구매한다 (모두 공정가치이며 모두 부가가치세 일반 납세자). 이 가운데 A 기업이 지불한 대가 자산 중 지분은 450 만원을 지불하고, 초기 세금 가치는 420 만원으로 거래지불총액의 90%, 자체 생산품은 50 만원, 판매비용은 30 만원이다. 기업 B 가 구매한 자산 중 고정자산 200 만원, 할인가치 654.38+0.5 만원 지분 투자 30 만 위안, 장부 가치 26 만 위안; 원자재 654.38+0.7 만원, 장부 가치 654.38+0.4 만원 재고산 완제품 654.38+0 만원, 원가가격 70 만원. 그리고 나서:
기업 A 가 제품에서 지불한 해당 자산 양도 수입 = (500-450) × (50 ÷ 500) = 5 만원.
기업 B 비지분지불에 해당하는 자산양도소득 = (500-386) × (50÷ 500) =11.4 만원.
특별 대우 요구 사항을 적용하는 조건은 동일합니다. 기업이 자산과 주식을 취득하고 다음 조건이 충족될 경우 거래의 주식 지급 부분에 대해 특별 세금 처리를 선택할 수 있습니다.
(1) 합리적인 상업적 목적을 가지고 있으며, 주된 목적은 세금 납부를 감소, 면제 또는 연기하는 것이 아닙니다.
(b) 인수 된 자산 또는 지분의 비율은 인수 된 기업의 전체 자산 또는 지분의 75% 이상이어야한다.
(3) 자산이나 지분 취득일로부터 12 개월 이내에 자산 재편의 실질적 경영 활동은 변하지 않는다.
(4) 자산 인수 또는 지분 거래 대가에서 발생한 지분 지급액은 거래지급 총액의 85% 이상이다.
(5) 인수 기업의 원래 지분 20% 이상을 보유한 주주들은 자산이나 지분 취득 과정에서 인수일로부터 12 개월 이내에 인수한 지분을 양도하지 않는다.
(6) 기업이 중국 내외 (홍콩, 호주, 타이 지역 포함) 와 자산 및 지분 인수 거래를 하는 경우, 상술한 조건 외에 다음 조건도 충족시켜야 합니다.
① 비주민기업은 자신이 보유한 주민기업지분을 직접 통제하는 또 다른 비주민기업에 양도하고, 지분 양도소득의 원천 소득세 부담은 앞으로 변하지 않는다. 양도자 비주민기업은 주관 세무서에 3 년 이내에 보유한 양도자 비주민기업지분을 양도하지 않겠다고 서면으로 약속했다.
② 비주민기업이 소유한 또 다른 주민기업지분을 직접지주관계가 100% 인 주민기업에 양도한다.
(3) 주민기업이 자산이나 지분으로 100% 직접 통제하는 비주민기업에 투자한다.
④ 중화인민공화국 재정부, 국세총국이 승인한 기타 상황.
4. 주관 세무서에 제출한 서류는 같다. 자산인수든 지분인수업무든 기업은 주관 세무서에 다음 자료를 제출해야 한다.
(1) 각 당사자의 자산 및 지분 인수 업무 개요.
(b) 당사자가 서명 한 자산 및 주식 인수 계약 또는 계약.
(3) 평가 기관이 발행한 인수 자산과 지분에 반영된 자산의 공정가치에 대한 평가 보고서.
(4) 각 당사자의 주식 세금 계산 근거에 대한 유효한 증명.
(5) 상공업 등 관련 부처가 관련 기업의 지분 변경을 승인한 증명 자료.
(6) 세무서에서 요구하는 기타 자료.
또한, 자산 인수 및 주식 인수 사업에 대한 특별 세금 처리를 선택한 기업은 특별 처리를 위해 다음 자료를 제출해야 합니다.
(1) 거래가 완료되면 거래측은 주관 세무서에 자산 인수 비율, 가격 지불 상황, 12 개월 이내에 자산의 기존 실질경영 활동을 변경하지 않고, 원대주주가 인수 지분을 양도하지 않는다는 것을 증명하는 서면 서류를 제출해야 합니다. 한편, (3) 항과 (5) 항에서 특수세무처리가 적용되는 조건에 대해, 특별세무처리 조건이 기업 재편성 후 12 개월 이내에 변경되지 않았음을 증명하는 서면 설명을 주관 세무서에 제출해야 합니다. 한 측은 규정된 시간 내에 생산 경영 업무, 회사 성격, 자산 또는 지분 구조가 변경되어 인수 업무가 더 이상 특수세무처리 조건을 충족시키지 못하게 하고, 변경측은 30 일 이내에 다른 당사자에게 서면으로 통지해야 하며, 주도측은 통지를 받은 후 30 일 이내에 주관 세무서에 통지해야 한다. 또 상황이 바뀐 뒤 60 일 이내에 일반 처리 규정에 따라 인수업무의 세무처리를 조정했다. 원래 거래 당사자는 원래 거래가 완료되었을 때 자산과 부채의 공정가치를 기준으로 인수 업무의 이익이나 손실을 계산하고, 거래가 완료된 후 납세년도에 자산과 부채의 과세 소득액과 해당 세금 계산 기준을 조정하고, 거래가 완료된 후 납세년도에 각 주관 세무서에 기업 소득세 연간 신고 조정을 신청해야 합니다.
(2) 다음 자료를 제출하여 자산 및 지분 매입이 합리적인 상업적 목적을 가지고 있음을 나타냅니다.
(1) 인수 행사 거래 방법. 인수 활동의 구체적인 형태, 거래 배경, 거래 시간, 거래 전후 운영 방식 및 관련 비즈니스 관행입니다.
(2) 인수 거래의 형태와 본질. 정식 거래로 인한 법적 권리와 책임도 거래의 법적 결과이다. 게다가, 거래의 최종 결과는 실제적이거나 상업적이다.
(3) 인수 활동이 거래 당사자의 세금 상황에 미칠 수 있는 변화.
(4) 거래에서 얻은 인수 활동 각 방면의 재무 상황의 변화.
⑤ 인수 활동이 거래 양측에게 시장 원칙 하에서 발생하지 않을 비정상적인 경제적 이익이나 잠재적 의무를 가져다 주는지 여부.
⑥ 비거주 기업이 인수 활동에 참여한다.
(3) 중국 내 및 해외 (홍콩, 호주, 대만 포함) 간 자산, 지분 인수 거래에 특별 세무처리를 적용하는 경우, 상술한 보충조건 중 처음 두 가지 조건을 충족시키는' 중화인민공화국 국세총국' 은' 비주민기업소득세 원천 압류 관리 잠행 조치' 발행에 관한 통지' (국세발 [2009]
(a) 신청 서류에는 인수 각 측의 관련 상황과 지분 양도의 경영 목적을 설명해야 한다.
② 양 당사자가 서명 한 주식 양도 협정.
(3) 쌍방의 주식 보유 현황 설명.
(4) 평가 기관이 발행 한 자산 또는 지분 평가 보고서. 보고서는 관련된 단일 양도 자산과 부채의 공정가치를 별도로 나열해야 한다.
⑤ 인수 업무가 특별 세무처리 조건을 충족한다는 것을 증명하는 자료. 지분 또는 자산의 양도율, 가격 지불, 65,438+02 개월 이내에 자산의 원래 실질경영활동을 바꾸지 않거나 인수된 주식을 양도하지 않겠다는 약속을 포함한다.
⑤ 세무서에서 요구하는 기타 정보.
둘째, 차이
1, 권한이 다릅니다.
자산 인수는 기업의 모든 자산에 대한 실질적인 관리권입니다. 즉, 자산 인수 거래가 완료된 후 인수 기업은 인수 기업에서 취득한 고정 자산, 무형 자산 재고 및 재고 조직에 대해 생산 경영 활동을 직접 또는 사람을 파견할 수 있습니다. 그리고 경영한 자산에 대해 절대적인 처분권을 가질 수 있습니다. 지분 인수는 인수된 기업 자산에 대한 소유권 또는 통제권이며, 인수된 기업은 인수된 기업의 생산 경영 활동에 직접 참여하지 않으며, 그 재산에 대한 직접 처분권도 소유하지 않는다.
2. 다른 모험 방식.
자산 인수가 완료되면 인수 기업은 인수 기업의 생산 및 운영 활동을 직접 조직하거나 참여하여 구매 위험, 판매 위험, 자산 보유 위험, 운송 위험, 의사 결정 위험, 투자 위험, 세금 위험 등 발생했거나 발생할 수 있는 모든 위험 활동을 책임지고 처리합니다. 지분 매입은 투자 수익의 위험만 감당하며, 인력, 물력, 재력면에서 자산 인수를 실시하는 기업보다 훨씬 못하다.
이익 분배의 다른 입장.
자산인수가 완료되면 인수기업은 인수된 기업의 경영자이자 관리자이자 인수된 기업의 경영 성과의 직접 분배자이다. 지분 매입이 완료된 후 인수기업은 직접 경영에 참여하지 않으며, 일정 비율의 주식을 보유하고 회장을 맡는 것 외에 일반적으로 경영 성과의 분배를 수동적으로 받아들인다.
4. 회계용 과목이 다릅니다.
자산 취득의 경우, 지분성 지급, 비지분성 지급 또는 두 가지 지불 방법의 조합, 자산 취득 목록에 있는 거래 자산의 이름에 따라 취득한 자산을 계산해야 합니다. 고정 자산, 무형 자산, 생물 자산, 원자재, 재고 상품, 은행 예금, 현금, 외상 매출금, 장기 지분 투자 등 지분 취득의 경우, 지분 지불, 비지분 지불 또는 이 두 가지를 결합하면 취득한 지분은' 장기 지분 투자' 과목을 통해 계산됩니다.
예를 들어, 위 예에서 언급된 고정 자산이 부동산이고 영업세와 토지부가가치세를 고려하지 않고 관련 생산품과 원자재의 공정가치에 세금이 포함되는 경우 기업 a 취득 자산에 대한 회계 입력은 다음과 같습니다.
인수 자산:
차용: 고정자산 2 백만 원.
장기 지분 투자 30 만 원.
원자재 654.38+70 만원
재고 상품 654.38+0 만원.
대출: 장기 주식 투자 420 만 위안.
주영 업무수입 42 만 7400 원.
영업 외 수입 30 만 원.
세금 납부-부가가치세 (매출세) 72600 원을 내야 합니다.
제품 지급 원가를 이월할 때:
차용: 주영 업무비용 30 만 원.
대출: 30 만원 재고.
B. 기업 청산과 관련된 회계 입력은 다음과 같습니다.
교환된 자산의 경우:
차용: 장기 지분 투자 450 만원.
재고 상품 50 만원
대출: 2 백만 위안의 고정 자산 정리.
장기 지분 투자 26 만 원.
영업 외 수입 4 만 원
주영 업무수입 85 만 4700 원.
기타 업무수익 654.38+0.453 만원.
세금 납부-부가가치세 (매출세) 39 만 2300 원을 내야 합니다.
자산 차기 이월 및 이관 원가:
차변: 654.38 위안 +50 만 위안 고정 자산 정리.
누적 감가 상각 50 만 원.
주영 업무비용 70 만 원.
기타 업무지출 654.38+0 만 4000 원.
대출: 고정자산 2 백만 원.
재고품 70 만원
원자재 654.38+40 만원
고정 자산 청산 계정을 이월 할 때:
차용: 고정자산 50 만원을 청산하다.
대출: 영업 외 소득 50 만 원.
자산인수든 지분인수든 특수세무처리를 선택하는 것은 기업소득세 조정의 일부이며 회계적으로는 실제 결제가격에 따라 계산해야 하고, 연말 환납시 즐기는 세금 혜택이 과세 소득총액에서 제외된다는 점에 유의해야 한다. 예를 들어, 기업 A 가 제거해야 할 과세 소득액은 30+42.74-30-5 = 37 만 74 만원입니다. 기업 b 가 제외해야 할 과세 소득은 200+4+85.47+145.3-150-70-140-/kloc 입니다