감사절차 (1) 감사업무약정서에 서명하는 공인회계사는 감사기관의 기본 상황을 이해하는 기초 위에서 회계사무소의 위탁을 받아 감사업무약정서에 서명해야 한다. 본 활동은 회계사무소와 의뢰인 * * * 이 감사 업무를 확인하는 위탁과 위탁 관계를 체결하여 위임 목적, 감사 범위, 쌍방의 책임과 의무를 명확히 하여 결국 서면 계약을 형성한다. 감사 업무 약정서는 서명하면 법적 구속력이 있으므로 서명 활동은 (1) 서명 전 업무 협상에 따라 진행되어야 합니다. 회계사무소는 감사업무약정서에 서명하기 전에 공인회계사에게 감사기관의 기본 상황을 이해하고 감사위험을 초보적으로 평가해야 한다. 위임을 수락하기 전에 감사 대상 단위의 비즈니스 성격, 비즈니스 규모 및 조직 구조, 운영 상황 및 운영 위험, 전년도 감사 상황, 재무 회계 기관 및 작업 기관, 비즈니스 계약 체결과 관련된 기타 기본 사항을 이해해야 합니다. 예비 상황 파악, 감사 위험 평가, 위임 능력 고려 등을 바탕으로 의뢰인과 합의 사항에 대해 협의한다. 예를 들어, 검토의 목적과 범위, 감사에 사용되는 절차와 방법, 완료할 작업량과 시한, 고객에게 필요한 근무 조건, 협력 방식과 정도, 쌍방의 권리와 의무, 청구 기준, 지불 방법 등을 논의합니다. 양측은 합의 사항에 합의한 뒤 위임을 받아 감사 업무 약정서에 정식으로 서명할 수 있다. (2) 사회감사조직과의 감사위탁협정 체결, 업무위임 제출, 감사위탁협정 체결 단위 또는 개인일 수 있습니다. 감사위탁협의의 서명은 회계사무소와 의뢰인의 법정대표인 또는 그 공인대표가 서명하고 의뢰인과 회계사무소의 도장을 찍어야 한다. 감사 업무 약정서에는 쌍방의 이름, 위임 목적, 감사 범위, 회계 책임 및 감사 책임, 쌍방의 의무, 감사 보고서를 발행하는 시간 요구 사항, 감사 보고서를 사용하는 책임, 감사 비용, 감사 업무 약정서 발효 시간, 위약 책임, 서명 시간 및 쌍방이 합의해야 한다고 생각하는 기타 사항이 포함되어야 합니다. 둘. 감사 계획 감사 계획 작성은 공인 회계사가 연간 회계 보고서의 감사를 완료하기 위해 원하는 감사 목적을 달성하기 위해 감사 절차를 구체적으로 이행하기 전에 작성한 작업 계획입니다. 감사 계획에는 전체 감사 계획과 특정 감사 계획이 포함됩니다. 전체 감사 계획은 감사의 예상 범위와 구현 방법에 대한 계획으로, 감사 위임 접수부터 감사 보고서 발행에 이르는 전 과정의 기본 작업 내용을 종합한 계획입니다. 구체적인 감사 계획은 전체 감사 계획에 따라 제정되며, 전체 감사 계획을 구현하는 데 필요한 감사 절차의 성격, 시간 및 범위에 대한 자세한 계획과 설명을 제공합니다. 전체 감사 과정에서 공인 회계사는 감사 계획에 따라 감사 업무를 수행해야 합니다. (a) 감사 계획을 준비 하기 전에, 감사 계획을 준비 하기 전에, CPA 는 감사 단위의 연례 회계 보고서, 계약, 계약, 규정, 사업 면허, 중요 한 회의록, 관련 내부 통제 시스템, 재무 회계 기관 및 작업 기관, 공장, 장비 및 사무실, 거 시경제 상황 및 산업에 미치는 영향 및 기타 감사 계획의 준비와 관련 된 이해 해야 합니다. 감사 계획을 편성하기 전에 공인회계사는 전년도의 감사 파일을 검토하여 감사 의견의 유형, 감사 계획 및 감사 요약, 중요한 감사 조정, 관리 권장 사항, 전년도 또는 손실 및 기타 관련 중요 사항에 주의를 기울여야 합니다. 처음 위임을 받는 경우 공인 회계사는 감사 대상 기관의 관계자와 감사 계획의 요점과 일부 감사 절차를 논의하고 감사 절차와 감사 대상 단위 관계자의 작업을 조정할 수 있습니다. 결론적으로, 감사계획을 편성하기 전에 공인회계사는 감사된 단위를 최대한 많이 이해하고 현 감사 업무에 미치는 영향을 충분히 고려해야 한다. (2) 감사 계획의 내용과 감사 계획 작성의 복잡성은 감사 대상 단위의 업무 규모와 예정된 감사 작업의 복잡성에 따라 달라집니다. 따라서 공인 회계사는 감사 계획을 세울 때 감사의 중요성과 위험을 적절히 평가해야 합니다. 계획을 세울 때 위임 목적, 감사 범위 및 감사 책임, 감사 대상 단위의 업무 규모와 업무 복잡성, 감사 대상 단위의 전년도 감사 상황, 감사 연도 내 감사 대상 단위 운영 환경 및 내부 관리 변경 및 감사에 미치는 영향, 감사 대상 단위의 지속적인 경영 능력, 경제 상황 및 산업 정책 변화가 감사 대상 단위에 미치는 영향, 관련 당사자 및 거래 등과 같은 몇 가지 기본 요소를 특별히 고려해야 합니다 새로 반포된 관련 법규가 감사 업무에 미치는 영향, 감사기관의 회계 정책 및 변경, 전문가, 내부 감사인 및 기타 감사인의 업무 활용, 감사팀 구성원의 전문 역량, 감사 경험, 감사기관에 대한 이해 등이 있습니다. 전체 감사 계획의 기본 내용에는 감사 대상 단위의 전체 상황, 감사 목적, 감사 범위 및 감사 정책, 중요한 회계 사항 및 중점 감사 영역, 감사 진행 및 시간, 비용 예산, 감사 팀 구성 및 분업, 감사 중요성 결정 및 감사 위험 평가, 전문가, 내부 감사원 및 기타 감사원 업무 활용 등이 포함됩니다. 구체적인 감사 계획에는 감사 목표, 감사 절차, 수행자 및 구현 날짜, 감사 작업 요약 색인 등 각 특정 감사 프로젝트의 기본 내용 중 일부가 포함되어야 합니다. 구체적인 감사 계획의 제정은 감사 절차표 작성을 통해 완성할 수 있다. (3) 감사계획의 감사감사 계획은 회계사무소 관련 업무지도자의 심사 비준을 거쳐야 한다. 전체 감사 계획의 경우, 감사 목적, 감사 범위 및 중점 감사 영역의 결정이 적절한지, 감사기관의 내부 통제 제도에 대한 의존도가 적절한지, 감사의 중요성 결정 및 감사 위험 평가가 적절한지, 전문가, 내부 감사인 및 기타 감사인의 업무가 적절하게 활용되고 있는지 여부를 검토해야 합니다. 구체적인 감사 계획의 경우 감사 절차가 감사 목표를 달성할 수 있는지, 감사 절차가 감사 프로젝트의 특정 상황에 적합한지, 중점 감사 분야의 감사 항목에 대한 감사 절차가 적절한지, 중점 감사 절차의 제정이 적절한지 여부를 조사해야 합니다. 감사계획은 회계사무소 관련 업무지도자의 심사를 거친 후, 심사와 비준의 의견은 감사작업 원고에 기록해야 한다. 감사 계획은 특정 구현 전에 감사 그룹의 모든 구성원에게 전달되어야 합니다. 공인회계사는 이행 과정에서 감사 상황의 변화에 따라 제때에 감사 계획을 개정하고 보충해야 한다. 감사 계획의 수정 및 보충 의견은 회계 법인 관련 업무 지도자의 승인을 받아 감사 업무 원고에 기록해야 합니다. 셋. 내부 통제 제도의 평가 공인회계사는 감사를 집행하고 감사 대상 단위를 감사할 때 감사 대상 단위의 관련 내부 통제 제도를 연구하고 평가하여 실질적인 테스트의 성격, 시간 및 범위를 결정해야 한다. 감사 과정에서 발견된 내부 통제 제도의 중대한 결함은 감사 기관에 보고해야 하며 필요한 경우 관리 제안서를 제출할 수 있습니다. 공인 회계사는 주로 회계 통제 제도, 즉 환경, 회계 제도 및 통제 절차를 테스트하여 내부 통제의 의존도를 결정합니다. 만족스러운 테스트 결과를 얻기 위해서는 공인회계사가 정확하게 샘플링하고 샘플링 결과를 평가해야 한다. 넷. 감사를 통해 감사 증거를 얻다. 공인회계사는 감사 샘플을 사용하여 규정 준수 테스트 및 실질적 테스트를 통해 감사 증거를 얻을 수 있을 뿐만 아니라 현장 검사, 디스크 모니터링, 관찰, 문의, 확인, 계산 및 분석 검토 등의 방법을 사용하여 적절하고 적절한 감사 증거를 얻을 수 있습니다. 검사란 공인 회계사가 회계 기록 및 기타 서면 문서의 신뢰성을 검토하고 검토하는 것을 말합니다. 재고 감독이란 공인회계사가 감사대상 단위의 실물자산 현금 유가증권 등 재고를 현장 감독하고 적절한 현장 점검을 하는 것을 말한다. 공인회계사는 재고를 감독할 때 실물자산의 품질과 소유권에 주의를 기울여야 한다. 관찰이란 공인회계사가 감사대상 단위의 사업장, 실물자산, 관련 업무활동 및 내부 통제 집행에 대한 현장 점검을 말한다. 문의는 공인회계사가 관계자에게 한 서면 또는 구두 문의를 말한다. 확인서는 공인회계사가 제 3 자에게 보낸 감사단위 회계기록에 기재된 사항을 확인하는 서신이다. 통신을 통해 필요한 감사 증거를 얻을 수 없다면 대체 감사 절차를 실시해야 한다. 계산은 공인 회계사가 감사 대상 단위의 원본 자격 증명 및 감사 레코드의 데이터에 대해 수행한 확인 계산 또는 기타 계산입니다. 분석적 검토는 공인 회계사가 감사되는 단위의 중요한 비율 또는 추세를 분석하는 것으로, 비정상적인 변화 조사, 이러한 중요한 비율 또는 추세와 예상 금액의 차이 및 관련 정보를 포함합니다. 비정상적인 변화가 있는 프로젝트의 경우 공인 회계사는 채택된 감사 절차가 적절한지 다시 고려해야 합니다. 필요한 경우 적절한 감사 절차를 추가해야 합니다. 공인회계사는 법의학을 할 때 상술한 방법을 동시에 채택할 수 있다. 공인회계사는 얻은 감사 증거를 분석하고 평가하여 해당 감사 결론을 형성해야 한다. 얻은 감사 증거는 감사 작업 원고에 명확하고 완전하게 기록되어야 한다. 감사 과정에서 발견된 의문 사항이 남아 있는 중요한 사항에 대해서는 의문 사항을 확인하거나 제거하기 위해 감사 증거를 더 확보해야 합니다. (윌리엄 셰익스피어, 감사, 감사, 감사, 감사, 감사, 감사, 감사, 감사) 필요한 감사 절차를 시행한 후 필요한 감사 증거를 얻거나 필요한 감사 절차를 실시할 수 없는 경우, 공인회계사는 예약의견을 내거나 의견을 나타내는 감사 보고서를 거부해야 합니다. 5. 감사 업무 원고의 편성 감사 업무 원고는 공인 회계사가 감사 과정에서 얻은 감사 기록과 정보입니다. 감사 작업 원고는 감사 의견의 형성 및 발표와 관련된 모든 중요한 사항, 공인 회계사의 직업 판단 등 감사 계획의 수립 및 시행을 진실하게 반영해야 합니다. (a) 공인 회계사가 작성한 감사 작업 원고의 준비 및 검토에는 감사 단위 이름, 감사 프로젝트 이름, 감사 프로젝트 시간 또는 기간, 감사 프로세스 기록, 감사 표시 및 설명, 감사 결론, 색인 번호 및 페이지 번호, 준비 이름 및 날짜, 검토 이름 및 날짜, 기타 설명해야 할 사항 등이 포함되어야 합니다. 감사 작업 초안에서 공인 회계사는 감사 단위 또는 기타 제 3 자에 의해 제공되거나 집계된 정보에 대해 정보 출처를 명시해야 할 뿐만 아니라 필요한 감사 절차를 구현하는 과정에서 적절한 감사 기록을 형성해야 합니다. 회계사무소는 감사 업무 원고 심사 제도를 세워야 한다. 작업 원고를 심사할 때, 각 심사인은 필요한 감사 기록을 잘 작성하고, 서면으로 감사 의견을 표현하고 서명해야 한다. 감사 과정에서 감사자는 수행된 감사 절차 및 감사 기록에 문제가 있는 경우 관련 인원에게 응답 및 처리를 책임지고 적절한 감사 기록을 만들어야 합니다. (2) 감사 업무 원고의 소유권과 보관권은 위탁 감사를 받은 회계사무소에 속한다. 감사 작업 원고는 일반적으로 종합 작업 원고, 업무 작업 원고, 참고 작업 원고로 나뉜다. 공인회계사는 감사 업무 원고를 정리하여 감사 서류를 형성해야 한다. 감사 파일은 영구 파일과 현재 파일로 구분됩니다. 회계사무소는 감사 서류의 안전과 완전성을 보장하기 위해 감사 서류 보관 제도를 세워야 한다. (3) 기밀 및 준입회계사무소는 감사업무원고 비밀제도를 세워 감사업무원고에 관련된 상업비밀을 비밀로 해야 한다. 법원, 검찰 등 부서는 법에 따라 상담하고 규정에 따라 필요한 절차를 밟아 누출되지 않았다. 공인회계사 협회가 집행 상황을 점검할 때 감사 업무 원고를 검토하는 것은 누출되지 않는다. 감사 업무의 필요에 따라 의뢰인의 동의를 거쳐 다른 회계사무소의 공인회계사는 규정된 요구에 따라 감사 업무 원고를 열람할 수 있다. 감사 작업 원고를 보유한 회계사무소는 열람자에게 적절한 지원을 제공하고 감사 작업 원고의 내용과 성격에 따라 열람자에게 감사 작업 원고를 검토하고 관련 내용을 복사 또는 발췌할 수 있도록 허용할지 여부를 결정해야 합니다. 자동사 공인회계사는 감사 보고서 작성 전에 감사 현장 작업을 완료하고, 감사기관에 감사 상황을 소개하고, 필요한 경우 회계 보고서 조정 건의를 서면으로 제출해야 한다. 마지막으로, 공인회계사는 감사 현장에서 얻은 감사 증거에 따라 감사 요약을 작성하여 감사 계획의 실행과 감사 목표 달성 여부를 개괄적으로 설명해야 합니다. 일곱. 감사 보고서 발행 공인회계사는 필요한 감사 절차를 실시한 후 검증된 감사 증거에 따라 감사 의견을 형성하고 감사 보고서를 제출해야 한다. 감사 보고서는 감사 범위, 회계 책임 및 감사 책임, 감사 기준 및 구현된 주요 감사 절차를 설명해야 합니다. 감사 보고서는 감사 대상 단위 회계 보고서 작성이 국가 관련 재무 회계 규정의 규정 준수 여부, 모든 주요 영역에서 재무 상태, 운영 성과 및 자금 변동을 공평하게 반영하는지 여부, 사용되는 회계 처리 방법이 일관성 원칙을 준수하는지 여부를 설명해야 합니다. 공인회계사는 상황에 따라 무예약의견, 예약의견, 부정의견, 거부의견을 나타내는 감사보고서를 제출할 때 원인을 명확하게 설명하고 가능한 경우 회계보고에 미치는 영향의 정도를 지적해야 한다.