첫째, 세무 대리인의 주요 임무와 기본 원칙
우리나라가 세무대리제도를 반포하려는 입법 의도를 보면 세무대리인의 주요 임무와 원칙은 다음과 같다.
1. 세무대리인의 주요 임무는 서비스가 필요한 납세자를 돕는 것이다. 세무대리인의 중점은 납세자, 특히 많은 중소기업과 자영업자에게' 상담' 서비스를 제공하고 세무사가 자영업자 건립신고에 대리 서비스를 제공하는 것을 제창하는 것이다.
2. 세무대리인의 첫 번째 원칙은 납세자가 반드시' 자발적' 으로 세무대리인을 초빙해야 한다는 것이다. 세무기관은 납세자에게 세무대리 서비스를 강요해서는 안 된다.
3. 세무대행업 관리는' 개방성' 의 기본 원칙을 따라야 한다. 납세자에게 컨설팅 서비스를 제공하는 것은 세무대리인의 한 조직 형태에만 국한되어서는 안 되며, 회계사무소, 로펌이 세무대리업에 종사할 수 있도록 허용해야 한다.
세무대리인의 법률법규와 규칙에 따라 [#ff0000]' 컨설팅',' 자발적',' 세무대리' [/#] 는 세무대리업계의 키워드를 구성한다. 세무대리 관련 법률, 규정 및 규정의 제정은 이러한 핵심 법률 이념에서 벗어날 수 없다.
세무대리인의 개념은 비교적 광범위하다. 중화인민공화국세징수관리법 시행세칙' 제 1 1 1 조는' 납세자, 세무서가 세무대리인에게 세무일을 의뢰하는 방법은 중화인민공화국 국세총국이 제정한다' 고 규정하고 있다. 분명히, 법적 규정에서 등록 세무사는 세무사와 같지 않고 세무사의 한 종류일 뿐, 세무대행업 관리부는 세무사를 세무대리로 여긴다. (윌리엄 셰익스피어, 세무사, 세무사, 세무사, 세무사, 세무사, 세무사) 국제 관례에 따르면 영국, 미국, 대부분의 유럽 국가, 우리나라 홍콩 특별구에는 전문적인 세무대리입법이 없으며 세무대리업무는 주로 공인회계사가 완성한다. 전문 세무대리 입법이 있는 나라에서도 공인회계사는 자동으로 세무대리 자격을 얻는다. 세무서는 공인회계사 자격과 변호사 자격을 취득한 인원이 전국통시험에 참가한 후 세무사가 되도록 허용해야 한다. 상술한 세 가지 자격을 갖춘 사람은 세무 대리 관리 기관에 세무 대리 업무를 신청해야 하며, 세무 대리 관리 기관은 비준해야 한다.
납세자에게 더 나은 자문 서비스를 제공하는 것은 세무대리업 설립의 목적이다. 개방적인 업계 관리만이 이 입법 의도에 부합하고,' 폐쇄적인' 업계 관리는 이 입법 의도에 부합하지 않는다. 엔론 사건 이후에도 미 국회 입법은 공인회계사의 일부 컨설팅 업무를 제한한다. (실제로 입법은 공인회계사가 상장회사의 일부 컨설팅 업무에 종사하는 것을 제한하지만, 우리가 이해하는 모든 회사의 전체 컨설팅 업무는 아니다.) 세무대리업은 여전히 공인회계사의 컨설팅 업무 범위 내에 있다. 공인회계사가 감사업무에 종사하는 것은 세무사의 독립성에 영향을 미치지 않는다. 세무사는 감사의 부산물이기 때문이다. 공인회계사는 감사 보고서를 발행할 때 반드시 세금의 회계를 검토해야 하며, 세무사와 감사 보고서의 내용은 서로 모순되어서는 안 된다. 국제적으로든 중국에서든 공인회계사의 감사업무가 세무사의' 독립성' 에 영향을 미치는 이론적 근거와 전형적인 사례는 없다. 공인회계사가 세무대리에 종사하는 것도 납세자가 이중' 심사' 를 받는 것을 피하고 납세자의 부담을 줄이며 사회 전체의 이익에 부합할 수 있다. 반대로, 납세자들은 세무서에 대해 자연적인 경외심을 가지고 있다. 세무사가 세무국과의 자연관계를 이용하여 감사업무를 다른 공인회계사와의 협력 (공인회계사가 체제 내에서 세무국과 자연관계가 없음) 을 끌어들이면 감사업무, 특히 중소기업 감사업무가 세무사무소에 종속될 수 있다. 이는 감사업무의 독립성에 파괴적인 영향을 미칠 수 있다.
높은 자질의 변호사와 공인회계사가 세무대리업에 참여하면 납세자의 합법적 권익을 보호하고 세무대리시장을 확대하는 데 도움이 된다! 공인회계사, 등록세무사, 변호사가 공승을 이룰 수 있다!
둘째, 세무 기관 산업 "법의학" 과 "에이전트" 분쟁
인증이라는 단어는 법적 개념이 아니며, 권위 있는' 현대한어사전' 도 수록되지 않았다. 문자 그대로 인증은 신분증이다. 대리인은 명확한 법률 개념으로,' 중화인민공화국민법통칙' 과' 중화인민공화국계약법' 은 대리에 대해 명확한 법률 규정을 가지고 있다. 경제법 이론이든 행정법 이론이든 인증과 비인증을 구분하는 이론은 없다. [#c04000] 현행 행정규범성 문서는 중개업을 인증과 비인증으로 나누는 것은 비과학적이므로 사회를 오도하지 않도록' 인증' 이라는 단어를 포기하는 것이 좋습니다. [/#]
"인증" 과 "대리" 도 한 쌍의 모순된 개념이다. 같은 보고서는 "대리" 와 "인증" 이 될 수 없다. 중개업은 법적 속성에 따라 포지셔닝해야 한다. 예를 들어, 공인 회계사는 감사 보고서 및 컨설팅 보고서를 법적으로 승인하는 전문가로 정의할 수 있으며, 세무사는 납세자 또는 원천 징수 의무자에게 세무 대리인으로 법적 권한을 부여하고, 법률은 세금 계획을 허용하는 전문가로 정의할 수 있습니다.
민법통칙' 과' 계약법' 의 관련 규정에 따르면 대리인은 대리 범위 내에서만 민사 책임을 진다. 납세자가 관련 정보를 세무대리인에게 알리지 않은 세무대리인은 이에 대해 법적 책임을 지지 않는다. 그러나 공인회계사가 의뢰인의 회계 정보 위반을 알지 못하더라도 법적 책임을 면제할 수는 없다. "공인회계사법" 은 공인회계사가 집업 규칙에 따라 알아야 할 것은 법적 책임을 져야 한다고 분명히 규정하고 있기 때문이다. 이 방면에서, 공인회계사와 등록세무사는 본질적인 차이가 있다. 분명히, 공인회계사는 인증의 법적 결과를 가지고 있지만, 등록세사는 그렇지 않다.
또한 공인회계사는 다양한 기술적 수단을 활용해야 하며, 독립감사도 독립된 학과로, 이론성과 실천성이 특히 강하며, 사람의 자질에 대한 요구가 높다. 세무대리인은 일반적인 업무이고, 세무대리인은 학과가 아니며, 일반 기업 재무인력은 유능하다. 따라서 세무 대리인은 인증 기능이 필요하지 않습니다.
셋째, 세무 기관 산업에 대한 오해
현재 세무대리업계에는 세무대리업계가 세무기관에 봉사하는 기능을 가지고 있으며 세무대리인은 세수를 늘리고 세비를 낮추는 데 도움이 된다는 큰 오해가 있다. 이런 인식은 매우 잘못되어 세법제도의 완벽과 발전을 심각하게 방해할 수 있다. 건전하고 완벽한 세무대리제도가 세수를 늘리고 세수 비용을 낮추는 데 도움이 될 수 있지만 세무대리인의 입법 의도는 결코 아니다. 세무서를 이용해 세금을 늘리고 세수 비용을 줄인다는 가정을 금지하여 납세자가 세무대리인을 받아들이도록 강요하다. 그 이유는 다음과 같습니다.
한편, 국가는 전문 세무서를 설립하여 등록 징수 사찰 등의 부서를 설치하였다. 이 기관들의 설립은 국가가 법에 따라 세금을 징수할 것을 보장하기에 충분하다. 세무서 제도의 수립 여부와 상관없이 제때에 세금을 징수하고 세수 비용을 낮추는 것은 세무서 자체의 책임이다. 세무대리제도의 수립은 세무서 자체의 의무를 면제할 수 없으며, 이런 의무는 세무대리인에게 전가될 수 없다. 사법공정처럼 판사는 사법정의의 마지막 방어선이다. 법관은 스스로 사법정의를 고수할 수 있을 뿐 사법정의를 변호사에게 전가해서는 안 된다. 세무서가 자신의 책임을 전가하게 하면 공정성과 효율성을 추구하는 동력이 낮아진다. 세무시스템에 큰 문제가 생기면 세무대리업계가 이런 중책을 감당할 수 없고, 초래된 손실은 전체 납세자가 부담할 것이며, 초래된 손실은 보상할 수 없다.
한편 행정법의 관점에 따르면 행정법은 일종의 관리 기능으로서 이미 시대에 뒤떨어진 지 오래다. 서방국가가 행정법을 실시하는 목적은 행정기관의 직권을 제한하고 통제하는 이론이 당분간 받아들여지지 않았다는 것이다. 그러나 행정법은 행정기관과 행정상대인의 법리를 균형잡히기 위해 중국 법학계에 널리 받아들여졌다 (균형론). 이렇게 복잡한 세법에 직면하여 납세자들은 의심할 여지 없이 약세에 처해 있다. [#c04000] 강자인 세무서와 약자인 납세자 간의 권리와 의무를 균형 있게 조정하기 위해 국가는 세무서에 큰 권력을 부여했을 뿐만 아니라 납세자의 합법적인 권익을 보호하기 위해 세무서제도를 세웠다. [/#]
넷째, 세무 대리인의 법적 책임
세무대리인의 행정책임과 형사책임에 대해서는 현재' 중화인민공화국 세징관법 시행세칙' 과' 중화인민공화국 국세총국 일부 부처 규정' 에 벌금 규정이 있고' 형법' 에는 명확한 처벌 규정이 없다. 이러한 법률 및 규정은 체계적이지 않으며, 법적 순위가 낮기 때문에' 행정처벌법' 의 제약 하에 역할을 수행하기가 더 어렵다. 따라서 세무대리업에 대한 입법은 매우 시급하고 필요하다. NPC 가 즉각적인 입법이 어렵더라도 최소한 국무부는 행정법규를 제정해 세무대리업을 규제해야 한다. 입법 내용에는 자질, 업계 접근, 집업 기준과 규범, 법적 책임 등이 포함되어야 한다.
세무대리인의 민사 책임은 주로' 민법통칙' 과' 계약법' 의 대리에 관한 법률 규정을 따라야 한다. 공인회계사가 집업 규칙에 따라 알아야 할 것을' 안다' 로 간주한다면, 공인회계사는 의뢰인에 대한 민사책임뿐만 아니라 이해관계자에 대해서도 민사책임을 져야 한다. 공인회계사의 민사책임은 공인세무사보다 훨씬 크다. 행정법과 형법은 공인회계사의 행정책임과 형사책임에 대해 명확한 법률규정을 가지고 있다.
다섯째, 세무 기관 산업의 주요 문제점
한편 세무서는 세무대리업의 주관부로 적합하지 않다. 세무서는 세무서 보고를 받는 유일한 당사자이자 이해관계자다. 만약 너도 세무대행업의 관리자라면, 분명히 그 독립성에 영향을 미칠 것이다. 세무대리업 집업 기준이 체계적이지 않아 절차가 매우 불투명하다. 세무서에 의해 완전히 통제되고, 다른 제 3 자의 견제와 균형이 없는 것도 세무서업계가 현재 큰 문제를 드러내지 않은 주된 원인이다. 이런 단극 체제가 존재하는 한 효과적인 감독 메커니즘을 형성하기가 어렵고 세무서의 자율에만 의지하고 외부 감독은 없다. 역사적 경험으로 볼 때 이 제도는 무효이다. 이에 따라 [#c04000] 국가세무총국이 주거자격심사와 법률감독을 통해 등록, 내부 실무규범, 업종자율등 기타 기능을 산업협회에 맡길 것을 권고했다. [/#] 물론, 이러한 제도 안배의 전제는 산업협회와 세무서가 완전히 분리되고, 세무서가 법에 따라 산업협회를 감독하고, 산업협회가 법적 틀 내에서 자기관리와 자제를 해야 한다는 것이다.
한편, 실제 업무에서 [#c04000] 지방세무서는 국가가 세무대리를 제정하려는 의도와 입법의도를 전혀 이해하지 못하고 세무대리에 관한 규정을 곡해하며 세무기관에 유리한 규정에 따라 세무대리 정책을 시행했다. [/#] 예를 들어 납세자에게 세무 대행 서비스를 받도록 강요하는 경우 납세자에게 등록세무사의 소득세환결산과 결산을 강요하다. 국세총국 등록세무사 관리센터는 입법의 초심을 벗어나지 않고 각급 지방세무서의 세무서 정책을 지도하고 관리해야 한다. 물론 세무사가 지키는 것은 납세자의 합법적 권익이다. 세무기관은 납세자 고용세무사에게 납세신고를 하도록 장려해야 한다. 예를 들어 고용세사의 납세자에 대한 검사 횟수를 줄이고 신용도가 좋은 세무사 대리인의 납세자에 대한 검사 횟수를 줄이지만, 납세자가 세무사와 결탁하여 탈세를 하지 않도록 해야 한다. 세무기관은 법적으로 규정된 범위 내에서 이런 행위를 엄벌해야 한다. 그래야만 세무사가 납세자에게 진정으로 받아들여지고, 사회를 축복하고, 민족을 축복할 수 있다!
[#c04000] 확인: [/#]
이 글의 관점은 네티즌과의 토론에서 나온 것이다. 내 관점을 지지하거나 반대하는 모든 네티즌에게 진심으로 감사드립니다! 이 논쟁이 없다면 세무대리에 대한 서면 의견이 없을 것이다.
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대행 정책 발췌-세무대행 시범사업 실시에 관한 통지 (발췌)-국세발 [1994]2 1 1
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제 2 조 세무대리인은 세무대리인이 납세자와 압류의무인의 위탁을 받아 본 방법에 규정된 대행 범위 내에서 세무일을 대행하는 모든 행위를 가리킨다.
제 3 조 세무대리인은 풍부한 세무실천 경험, 높은 세금, 회계이론 지식, 법률 기초지식을 가지고 중화인민공화국 국세청과 그 주 자치구 직할시 국세청의 비준을 거쳐 세무대리업무에 종사하는 전문인력과 그 업무기구를 가리킨다.
제 22 조 국가 비준을 거쳐 설립된 회계사무소, 로펌, 감사관, 세무상담기관이 세무대리업무를 전개해야 하는 경우, 반드시 본 기관 내에 전문 세무대리 부서를 설립하고 세무서의 승인을 받은 세무사 5 명 이상을 배치해야 한다. 중화인민공화국의 국세청이나 성 자치구 직할시 국세청의 비준을 거친 후에야 세무대리 업무에 종사할 수 있다.
대리 정책 발췌-중화인민공화국 세수징수관리법 (발췌)
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제 89 조 납세자, 압류의무인은 세무대리인에게 대신 세무일을 처리하도록 위탁할 수 있다.
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대리정책 발췌-중화인민공화국 세수징수관리법 시행 세칙 (발췌)
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제 111 조 납세자, 압류의무인이 세무대리인에게 세무일을 처리하도록 위탁하는 방법은 중화인민공화국의 국세총국이 제정한다.
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대리 정책 발췌-등록 세무사 자격 제도에 관한 잠정 규정
1996165438+10 월 22 일 중화인민공화국 인사부, 국세총국이 공동으로' 등록세무사자격제도 잠행규정' (No 임발 [/;
대리 정책 발췌-국무원 사무청은 국세총국' 중화인민공화국 심화 세수 징수 개혁 방안' 의 통지 (발췌) 를 전달합니까?
10 월 23 일 국무부는 1997 65438+ 1 호를 발표했다.
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적극적으로 꾸준히 세무대리 서비스를 발전시키다. 국가는 사회 중개 서비스업에 세무대리업을 설립하여 서비스가 필요한 납세자를 돕는다. 세무대리가 자원봉사 원칙을 실시하다. 납세자는 자신의 필요에 따라 법에 따라 사회 중개 서비스 조직에 위탁하여 세무대리인을 전개할 수 있다. 세무대리인의 중점은 납세자에게 자문 서비스를 제공하는 것이다. 세무서는 어떤 형태로든 세무대리에 종사해서는 안 되며, 이미 설립된 세무대행 실체는 세무서와 분리되어야 한다. -응?
대리정책 발췌-국무원 사무청에서 전달한' 국세총국' 은 심화 세수 징수관 개혁 방안 시행에 관한 통지 (발췌)
1997 2 월 2 1 국세발 [1997]27 일
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납세자는 세법 규정에 따라 사회 중개 서비스 기관에 대신 세금 관련 일을 처리하도록 의뢰할 수 있다. 세무대리 서비스의 중점은 많은 중소기업과 자영업자들이 자영업자 건립 신고에 대리 서비스를 제공하는 것을 제창하는 것이다. 세무대리업의 관리와 감독을 강화하고, 세무기관과 등록세무사의 직업자격승인을 엄격히 하고, 서비스요금을 엄격하게 대행해야 한다. 세무서는 반드시 세무서와 사람, 재물, 물건에서 벗어나야 한다.
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대리정책발췌-국세총국' 기업소득세 세전 공제방법' 발행에 관한 통지 (발췌)
16 2002 년 5 월 국세발 [2000]84 일
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제 57 조 본 방법 및 관련 세법에 따라 성급 세무서는 납세자가 세무서의 승인을 받을 때 중국 등록세사 또는 공인회계사의 감사증서를 첨부하도록 요구할 수 있다.