(2) 세금 계획은 재무 관리의 중요한 구성 요소이며, 세금 계획의 목표는 재무 관리의 목표와 일치한다. 현대 기업 재무 관리의 목표는 기업 가치 극대화이고, 기업 가치 극대화를 측정하는 가장 중요한 척도는 현금 흐름이며, 세금 계획의 기능 중 하나는 현금 흐름 절약, 현금 흐름 통제, 통화 획득의 시간 가치, 재무 관리 결정에 세금 요소 추가 등을 포함한 현금 흐름을 관리하는 것입니다.
2. 세금 계획과 세무 회계의 관계
(1) 세무계획은 세무회계가 아니지만 세무회계는 세무계획으로 이어질 수밖에 없다. 세금 계획의 기반이 되는 기본 정보도 반드시 세무회계에서 나온 것이어야 하며, 세무계획은 세무회계에 대한 의존도가 매우 높다.
(2) 세무회계와 세무계획의 관계에 대해 찰스 헨리그 (Charles T. Henriger) 는 "세무회계는 세법을 준수하고 가능한 한 합리적으로 조세를 피하는 두 가지 목적을 가지고 있다" 고 비판했다. 험프리 내쉬 (Humphrey Nash) 는 회사의 목표가 세무회계의 한도 내에서 세금 부담을 최소화하고 세후 이윤을 극대화하는 것이라고 생각한다. 끝없는 세무운동에서 세무회계는' 운동규칙' 으로만 볼 수 있다. 세무회계의 목표는 회계가 아니라 소득이다.
3. 세금 계획과 법의 관계
(1) 로마 속담을 빌려서' 사법은 경찰이다' 라는 말을 빌리는데, 사실 세법은 공법으로도' 경찰을 위한' 기묘한 기능을 가지고 있다. 즉, 법이 금지하지 않는 것은 모두 허용된다. 즉, 세금 계획에는 조세 회피와 세금 절세가 포함된다는 것이다.
(2) 법학 파티 세금 계획 내용의 요약: 사법원칙에서 세금 계획 (조세 회피) 의 범위를 정의하는 데 중점을 두고 경제 거래의 수많은 세금 세부 사항과 예외를 통제함으로써 합법적인 세금 계획을 진행한다. 로스쿨의 세금 계획 연구는 주로 특정 기술 및 특정 규칙의 패러다임에 기반을 두고 있습니다. 조세 회피를 억제하는 불확실성과 선진성이 있는 문제에서 영미법계는 대륙법계보다 어느 정도 구속력이 있다 (Meliman, 2004).
잉여 관리가 반드시 소득세 비용의 증가로 이어지는 것은 아니다. 회계 규칙이 조세 제도보다 더 유연하기 때문에 경영진이 이윤을 조작하는 동시에 소득세 부담의 변화를 초래하지는 않기 때문이다.
예를 들어, 감가 상각의 경우, 세법은 회사가 자산 감가 상각 정책을 변경할 때 과세 소득을 계산하려면 세무서의 승인을 받아야 하며, 회계규범은 이사회의 승인을 받으면 자산 감가 상각 정책을 변경할 수 있다고 규정하고 있습니다. 이런 변화는 필연적으로 회계 흑자에 영향을 주지만 소득세 부담에는 영향을 미치지 않는다.
사실, 상장사들은 흑자관리의 절실한 수요와 세수비용의 제약으로 인해 흑자 관리의 이익 조작 목적을 달성하고 세수를 줄일 수 있는 흑자 관리 수단을 찾는 경우가 많다.
세금 계획은 경제, 관리, 금융, 회계, 세금 및 법률을 통합하는 새로운 복합 응용 분야입니다. 경제 세계화의 추세와 시장 경제의 발전으로 세금 계획은 이미 중요한 교차 학과나 변두리 학과가 되었다.
또한 세금 계획은 세금 관련 회계 결정 기능뿐만 아니라 기업 관리자에게 상당히 풍부하고 유용한 내부 세금 회계 정보를 제공하기 때문에 관리 회계의 범주에 속해야 한다는 견해도 있습니다.
회계와 세금의 관계
첫째, 회계와 세금의 상호 작용
1. 역사적 연원: 회계학은 통계학의 한 가지이다.
세금은 분배 관계이고, 국가와 정부의 행위이다.
회계가 세금에 미치는 영향
권력발생제
세금이 회계에 미치는 영향
회계 분야의 측정 방법 적용 촉진
둘째, 세금과 사회의 관계 모델
1. 적당한 분리
세금과 회계의 구분-기초, 확인, 측정 방법 및 보고
2. 트렌드 컨버전스
권력발생제와 제도는 경제업무의 진실한 면모를 반영한다.
3. 심층 협업
조세 회피 분야 협력 조세 신용 시스템 구축 분야의 협력
세금 및 회계에 대한 측정 속성
1. 측정 개념
측정은 객체 또는 이벤트가 규칙에 따라 숫자로 분산되는 것입니다.
2. 측정값 등록 정보
(1) 과거 비용: 과세 기준 보호. 가치 평가에 주의하다.
과거 원가는 세금 계산 기준과 연관되어 있으며 자산의 세금 계산 기준은 쉽게 변경할 수 없습니다.
(2) 재설정 원가 (현재 원가): 세법은 특정 상황에서만 사용됩니다. 토지부가가치세 조례에 따르면, 구 주택 건물의 평가 가격은' 정부 승인 부동산 평가기관이 평가한 재설정 비용에 새 할인율을 곱한 것' 이다.
세금 계획 및 회계 공개
1. 세금 계획은 회계 정보 공개에 영향을 미칩니다
(1) 각종 계약력이 종합적으로 회계정보 공개에 영향을 미친다.
(2) 세금 계획과 정보 공개 간의 계약 관계를 형성한다.
네 가지 주요 프로젝트가 있습니다.
첫째, 경영진의 보상 계약은 일반적으로 회계 이익을 기준으로 합니다.
둘째, 부채 계약은 종종 회계 데이터나 재무 비율을 기준으로 체결됩니다.
셋째, 회계 데이터를 기반으로 한 채권과 자기자본증권의 투자 계약
넷째, 회계 데이터를 기반으로 한 각 감독 관리 부서의 감독 계약.
2. 세금 계획과 회계 정보 공개 사이의 모순
(1) 재고 평가 방법, 감가상각 및 상각
(2) 잠재적 손실 자산의 처분
방법 1: 판매의 영향
방법 2: 부채 구조 조정
방법 3: 비 화폐 성 자산 교환
3. 세금 계획과 수익 관리의 조정.
(1) 실증 회계 이론의 창시자인 Watts 와 zimmermann 은 수익 관리 동기에 대해 보너스 계획 가설, 부채 계약 가설, 정치 비용 가설이라는 세 가지 가설을 제시했다.
(2) 수익 관리와 세금 비용의 관계. 융자, 계약, 정치적 통제를 위해 회사 경영진은 종종 적극적으로 흑자 관리를 한다. 그러나, 흑자 관리 행위의 직접적인 비용 중 하나는 소득세 원가이다. 일반적으로 회사는 이윤을 늘리고, 당기에 소득세를 많이 낸다. 이윤이 낮으면 현재의 소득세를 절약할 수 있다. 따라서 관리자가 잉여 관리를 통해 이윤을 늘릴 때 이를 위해 더 많은 소득세를 납부해야 하는 경우가 많습니다.
실증 분석 Dupont 와 Pincus 는 회사 경영진이 재고 평가 방법을 선택하는 동기를 조사한 결과, 세금 요인이 회사가 재고 평가 방법을 선택하는 데 중요한 요소라는 것을 발견했다. 가격이 오를 때 후입선출법을 채택한 기업의 세금 절감 효과가 객관적이라는 연구결과가 나왔다.
그러나 모든 기업이 가격 상승시 후입선출법을 채택하는 것은 아니지만 일부 기업은 후입선출법을 계속 유지하고 있다. 왜요 재고가 적고 재고 변동이 심하고 재고 회전율이 높으며 실제 세율이 낮기 때문에 이들 기업은 선입선출법을 채택했지만 높은 세금 부담은 부담하지 않았다.
(c) 세금 조정 프로젝트
데이드밍과 엽의 두 논문은 회계수익과 과세 소득액의 차이와 중국 상장회사의 흑자 관리 간의 관계를 연구했다. 연구에 따르면 상장회사의 흑자관리 정도가 높을수록 회계수익과 과세 수익의 차이가 커진다. 해설: 하지만 이러한 연구들은 수익 관리 행위가 회사의 현재 과세 소득에 영향을 미치지 않는다는 잠재적 전제조건을 가지고 있습니다. 즉, 이 회사는 주로 비과세 항목을 조작하여 수익을 관리한다. 그러나 이 가정이 반드시 성립되는 것은 아니다.
데이드명, 야오숙옥, 모신우:' 회계-세수차이, 흑자관리, 기업조세 회피', 중국 인민대학교 회계논문집, 2005 년.
예: 흑자관리와 소득세세,' 중국회계평론', 제 4 권 제 2 호, 2006 년 2 월 출판.
결론: 기업은 잉여 관리를 통해 회계 이익을 조작할 때 비과세 품목을 선택하는 경향이 있다. W 비과세 항목은 회계장부 가치에만 영향을 주고 세금 부담에는 영향을 주지 않기 때문이다. 흑자 관리의 정도가 클수록 비과세 항목 손익을 조작하여 흑자 관리 소득세 비용을 피하려는 동기가 커진다. W 추가 분석, 기업은 비과세 항목을 선택하여 회계 이익을 조작하는 경향이 있고, 세무조사부에서 발견한 확률도 작다. 비과세 항목이 세익에 영향을 미치지 않기 때문에 이런 흑자 관리 행위는 세무조사부에서 중시하지 않을 수도 있고, 세무조사부에서 발견하더라도 아무도 신경 쓰지 않을 수도 있다. 세무사부는 이런 사건에 대한 감독검사가 좀' 개병인세' 이기 때문이다.