현장 감사는 처음부터 감사 대상 단위의 회계 자료를 대상으로 검열하여 의문점을 쉽게 찾아내고 문제를 찾아내며 감사 효율성을 높인다. (윌리엄 셰익스피어, 윈스턴, 감사, 감사, 감사, 감사, 감사, 감사, 감사, 감사, 감사) 일반적으로 의문점은 회계 보고서 증빙의 이상이자 감사 업무의 돌파구다.
먼저, 회계 명세서에서 감사 문제를 찾습니다
첫 번째는 보고서에서 동적이지 않은 숫자를 분석하는 것입니다. 기업이 경영하는 한, 기업의 회계 명세서는 동적이어야 하며, 소유주 권익의 납입 자본 등 일부 항목만 동적이지 않다. 동적 데이터가 없으면 문제가 있을 수 있습니다. 예를 들어, 2003 년에 우리가 어떤 공사 설치 회사를 감사했을 때, 그 단위의 시작과 기말 재고는 줄곧 2300 만 원이었다. 총실사를 거쳐 실제로 7900 만원에 가까운 재고가 있고, 나머지 5600 만원은 상급회사가 의도적으로 배정한 표외 자산으로, 주로 기타 관련 기업의 이윤을 조정하는 데 쓰인다. 장부외 자산관리로 인해 백지 출고와 보관인의 무책임 등 관리 허점이 있어 350 만원의 목재 재고 손상, 700 여만원의 강재 재고 행방 불명 등 위법 문제가 발생했다.
두 번째는 보고서의 동적 수치를 분석하는 것입니다. 일반적으로 기업 회계 보고서에 있는 일부 항목의 연초와 연말 수는 크게 변하지 않습니다. 변화가 심하면 그동안 대량의 경제업무가 발생했으며, 추가 감사에서 문제가 발견될 수 있다. 예를 들어, 한 회사를 감사했을 때, 그 보고서에 있는 예납금의 연말 수가 연초보다 크게 증가한 것을 발견했습니다. 우리는 구매 및 판매 계약, 감사 자료, 완제품 창고 및 기타 생산 링크를 검토 한 후 회사의 많은 이익 수입이 사전 수입 계정에 숨겨져 있으며 일부 수입은 "작은 금고" 로 이전되어 수입과 지출이 이루어지고 있음을 발견했습니다.
둘째, 회계 장부에서 감사 문제를 발견했습니다.
첫째, 장부 이상 수치부터 시작하는 것이 감사의 일반적인 방법이다. 우리는 어떤 회사를 감사할 때 939,438+00,000 의 현금 계좌를 발견했지만, 생산경영과 왕래계좌에는 이 현금 수입이 없었다. 추가 감사 검증을 거쳐 485 만원에 달하는' 작은 금고' 를 파냈다.
두 번째는 왕래계좌에서 시작하는 것인데, 이것도 감사의 일반적인 방식이다. 현재, 기업 규모가 계속 확대됨에 따라 그룹 아래에 독립채산 산하 단위가 있고, 행정사업단위도 일부 경제실체를 운영하고 있다. 이러한 단위를 감사할 때 그룹 또는 주관 부서의 장부만 감사할 경우 일부 문제는 쉽게 발견되지 않습니다. 그러나 산하 기관, 특히 왕래 장부를 조사하려면 비교적 좋은 감사 결과를 얻는 경우가 많다. 예를 들어, 산하 회사를 감사할 때, 상급 기관에서 받은 아웃소싱 서비스 요금이 다른 미지급금의 대변에 기입된 후 차변에 지출되는 것을 발견했습니다. 심사를 거쳐 비용은 모두 개인' 작은 금고' 에 속하는 것으로 밝혀졌다. 또한 선불금 금액과 잔액의 변화를 주시하고 분석해야 한다. 예를 들어, 일부 기업그룹은 투자를 반영하지 않고 산하 여러 회사에 자금을 주입하고 선불금으로 장부를 작성하며, 그 수입은 그룹의' 작은 금고' 를 형성한다. 다른 미지급금 및 선급금 대변 잔액이 있는 프로젝트에서도 중요한 감사 추적 발견의 중점으로 원인을 밝혀야 합니다.
셋째, 회계 증명서에서 감사 문제를 발견했습니다.
어떤 면에서는 감사 프로세스도 감사 증거를 수집하고 검증하며 최종적으로 감사 증거 지원을 받는 프로세스입니다. 특히 자금수지 회계를 주요 내용으로 하는 행정사업 단위 감사에서는 감사 증거, 특히 원시 증빙을 감사하는 것이 중요한 감사 방법이다. 감사에서 원시 데이터 변조, 경제문제 위조, 불법 어음 사용, 사용 순서가 다른 영수증 등 데이터 이상, 글씨 이상, 경제거래 이상, 장부 처리 이상, 영수증 사용 이상 등의 문제가 있는지 특히 주목하고 있다. 이런 현상들에서 문제를 발견하고 중요한 문제에 대한 단서를 찾아라. 예를 들어, 감사 초기에 부서에서 제공하는 회계 자료와 은행 계좌 개설은 완전히 사실이며, 관계자들은 종종 자신이 있는 기관에 표 외 계좌가 없다고 주장하며, 모든 경제 활동은 제공된 회계 장부에 반영되어 있으며, 제공된 회계 기록과 재무 처리도 뚜렷한 흠을 발견하지 못했다고 주장합니다. (윌리엄 셰익스피어, 윈스턴, 재무, 재무, 재무, 재무, 재무, 재무, 재무, 재무) 그러나, 감사원은 포기하지 않고, 원래의 증명서에 초점을 맞추었다. 그들이 매월, 책 한 권, 영수증 회계 증빙서에 첨부된 대량의 서류를 자세히 검사할 때, 영수증이 인코딩 순서에 따라 연속적으로 사용되지 않는 것을 발견했다. 이런 현상에 대해 관련 재무 담당자는 경영자가 발행한 영수증이 잘못되어 폐지된 탓이라고 설명했다. 영수증 부본을 제공하라는 요청을 받았을 때, 그들은 또한 영수증 부본이 관련 부서에 의해 취소되었다고 말했다. 그에게 취소 증명서를 제공해 달라고 요청했는데, 그는 제공할 수 없었다. 재삼 캐묻자 그들은 마침내 영수증 부본을 꺼냈다. 검사 결과 영수증 부본에 대량의 영수증이 제공된 재무장부에 기록되지 않은 것으로 밝혀졌다. 사실 앞에서 상대방은 어쩔 수 없이 1999 이전에 설립되어 지금까지 이어온 두 세트의 표외 계좌, 총 수입 1280 만원을 내놓아야 했다. 우리가 시스템의 다른 부서와 감사를 하러 갔을 때, 원래의 부기 증빙서가 60 만 임대료를 썼지만, 장부는 따로 계상되지 않았고, 수취인은 불법 영수증을 사용했고, 수취인의 표외 자금 세트를 발견하였다. 그들이 표 외 자금을 장악하는 것은 * * * 문제이기 때문에, 우리는 시스템의 다른 부서와 감사를 하러 가도 비슷한 문제를 발견하였다. 이번 감사 * * * 3 개 단위를 감사하여 외상자금 665 1 만원을 찾아냈다. 이번 감사 업무의 큰 돌파구가 되었다. 출처: 시험 대학
위의 세 가지 수준에서 의문점과 문제를 발견하고, 문제를 찾아내고, 감사 업무의 효율성을 높이고, 감사 업무의 질을 높이는 목적을 달성하는 방법을 설명합니다. 그럼 보고서를 먼저 보시겠습니까, 아니면 장부나 증빙서, 즉 정방향 조회입니까, 역조회입니까? 일반적으로 세 가지 측면에서 분석해야 합니다. 하나는 감사된 단위의 규범과 업무량을 보는 것입니다. 둘째, 내부 통제 시스템의 무결성과 유효성에 따라 다릅니다. 셋째, 감사 시간 요구 사항에 따라 달라 집니다. 일반적으로 규범과 업무량이 크고 내부통제제도가 완전하고 효과적인 단위를 감사하며 시간이 촉박한 경우 역조사 방법을 채택한다. 대신 순차 조사 방법을 채택한다. 또한, 우리의 또 다른 견해는 때로는 문제를 발견하기 어려울 때, 관례를 벗어나 감사된 회계 데이터를 교차 점검하고, 입체 감사를 채택해야 하며, 역조사나 직접 조사에 국한되지 않는다는 것이다. 사실 효과도 매우 이상적이라는 것이 증명되었다.