기업소득세는 기업과 경영단위와 밀접한 관련이 있기 때문에 기업과 경영단위가 기업소득세를 이해하는 것이 필수적이다. 첫째, 기업이 대외지불시 기업소득세를 어떻게 원천징수해야 합니까? 첫 번째 단계: 지급된 금액이 기업 소득세 원천 압류 범위에 속하는지 여부를 판단한다. 중화인민공화국 기업소득세법 제 37 조는 "비주민기업이 본법 제 3 조 제 3 항에 규정된 소득을 취득하여 납부해야 할 소득세를 취득하고, 원천 압류를 실시하여, 원천 압류의무인을 지급한다" 고 규정하고 있다. 세금은 원천 징수 의무자가 각 지불 또는 만기 지불 시 지불 또는 만기 지불 금액에서 원천 징수한다. " 제 38 조 규정: "세무서는 공사 가격이나 노무비 지급자를 중국 내 비거주 기업의 소득세 납부의무자로 지정할 수 있다." 상술한 규정에서 볼 수 있듯이, 기업소득세법은 기업의 대외지불에 대해 원천 압류를 실시하여 두 가지 원천 압류 범위, 즉 법정압류와 지정공제를 규정하고 있습니다. 세법은 비주민기업이 본법 제 3 조 제 3 항에 규정된 소득에서 얻은 소득을 지급자를 원천 징수 의무인으로 삼아야 한다고 직접 규정하고 있다. 비거주 기업은이 법 제 3 조 제 3 항에 규정 된 소득을 얻습니다. 즉, 비거주 기업은 중국에 기관, 장소 또는 기관, 장소가 없지만 취득한 소득은 설립 기관, 장소와 실제로 관련이 없습니다. 중국 내 소득에 대한 기업 소득세를 납부해야합니다. 비거주 기업이 우리나라 내 공사 업무와 노무가 납부해야 할 소득세를 원천징수할 의무가 있는지 여부는 세무서의 제법에 달려 있다. 중화인민공화국 기업소득세법 시행조례 제 5 조에 규정된 소위' 기관, 장소' 는 중국 내에서 생산, 경영 활동에 종사하는 기관, 장소를 가리킨다. (1) 관리기관, 영업기관, 사무기관 (b) 공장, 농장 및 천연 자원 개발 장소; (3) 노동 서비스 제공 장소; (4) 건설, 설치, 조립, 수리, 탐사 등의 공사 작업에 종사하는 장소 (e) 생산 및 운영 활동에 종사하는 기타 기관 및 장소. 이에 따라 기업이 대외지급을 할 때 지불 대상 (비주민기업) 이 중국 내에 상술한' 기관이나 장소' 가 없는 경우 원천 압류 범위에 속하며, 상술한' 기관이나 장소' 가 존재하기 때문에 지불이 상술한' 기관이나 장소' 와 관련돼야 하는지 판단한다. 연락이 없으면 원천 압류 범위에도 속한다. 2 단계: 이 지불이 중국에서 온 비주민기업의 경내 소득에 속하는지 판단한다. 기업소득세법 시행조례 제 7 조는 기업소득세법 제 3 조가 중국 내외의 소득에서 나온 것으로, (1) 상품 판매 소득, 거래활동 발생지에 따라 확정해야 한다고 규정하고 있다. (2) 노무소득 제공, 노무발생지에 따라 확정한다. (3) 재산 양도소득, 부동산 양도소득은 부동산 소재지에 따라 결정되고, 동산양도소득은 동산을 양도하는 기업사업단위나 장소 소재지에 따라 결정되며, 지분 투자자산 양도소득은 투자기업의 소재지에 따라 결정된다. (4) 배당금, 배당금 등 지분 투자 수익은 이익 분배 기업의 소재지에 따라 결정된다. (5) 이자, 임대료, 특허권 사용료 소득은 부담하거나 지불한 기업, 사업 단위 또는 장소 소재지에 따라 결정되거나, 부담하거나 지불한 개인 거주지에 따라 결정된다. (6) 국무원 재정 세무 주관부에서 확정한 기타 수입. 상술한 규정은 이 소득이 국내에서 나왔는지 아닌지를 판단하는 기준을 규정하고 있다. 이에 따라 기업은 대외업무를 전개하고 지불을 할 때 먼저' 조례' 제 7 조의 원칙을 적용해 비주민기업의 소득이 경내 소득에 속하는지 판단해야 한다. 경내 소득에 속하면 기업소득세를 어떻게 원천징수할 것인지 고려해야 한다. 세 번째 단계: 원천 징수 의무가 발생하는 시기를 결정합니다. 세법에 따르면, 세금은 세무서가 매번 지불하거나 만기가 될 때마다 지급이나 만기가 된 지급에서 공제한다. 미지급금은 발생주의 원칙에 따라 지급인이 관련 원가비용에 부과해야 하는 미지급액을 가리킨다. 의무자가 매번 압류한 세금은 압류일로부터 7 일 이내에 국고에 납부하고, 세무서 소득세 보고표를 현지 세무서에 제출해야 한다. 따라서 기업은 계약규정에 따라 권력발생제를 원칙으로 원천징수 의무의 발생 시기를 판단해야 하며, 지불이 이미 지급되었는지 여부와 상관없이 즉시 기업소득세를 원천징수해야 한다. 4 단계: 원천 징수 소득세 금액을 계산합니다. 기업소득세법 시행 조례에 따르면 비주민기업이 중국 내에 기관을 설립하지 않고 중국 내에서 얻은 소득은 10% 세율에 따라 기업소득세를 징수한다. 중화인민공화국 재정부 국세총국 비주민기업이 기업소득세 징수와 관련된 문제에 관한 통지 (재세 [2008] 130 호) 는 소득 종류에 따라 소득세 납부를 별도로 계산한다고 규정하고 있다. (1) 배당금, 배당금 등 주식투자소득과 이자, 임대료 (2) 재산 양도소득은 재산 순액으로 비용을 전액 공제한 잔액을 과세 소득액으로 한다. (3) 기타 소득은 앞의 두 가지 규정된 방법에 따라 과세 소득액을 계산한다. 기업은 소득 전액이 비거주 기업이 지급인에게 받는 전액과 가격외 비용을 가리킨다는 점에 유의해야 한다. 지불 방법에는 현금 지불, 수탁 지불, 이체 지불, 주식 교환 지불 및 기타 화폐 및 비화폐 지불이 포함됩니다. 동시에 세법 규정은 조세 협정과 달리 조세 협정의 규정에 따라 처리한다. 기업은 지급 대상이 있는 나라가 합의국인지, 합의국인 경우 합의세율에 따라 소득세를 원천징수할 수 있는지 판단해야 한다. 둘. 기업 소득세 공제 항목에 대한 계산 방법 기업 소득세 법정 공제 항목은 기업 소득세 과세 소득을 결정하는 품목입니다. 기업 소득세 규정에 따르면, 기업의 과세 소득액은 기업의 총 수익액에서 비용, 비용, 손실 및 공제 항목의 금액을 뺀 것으로 결정됩니다. 비용은 납세자가 상품을 생산, 운영 및 서비스를 제공하기 위해 발생하는 직접 및 간접비입니다. 비용은 납세자가 상품을 생산하고 노무를 제공하기 위해 발생하는 판매비, 관리비, 재정비용을 말한다. 적자란 납세자가 생산경영 과정에서 발생하는 각종 영업외 지출, 경영손실, 투자손실을 말한다. 또한 기업의 과세 소득을 계산할 때 납세자의 재무회계처리가 조세 규정과 일치하지 않으므로 조세 규정에 따라 조정해야 합니다. 비용, 비용 및 손실 외에도 기업 소득세의 법정 공제 항목은 세법에 따라 조정되어야 하는 일부 공제 항목을 규정하고 있습니다. 주로 (1) 이자 비용의 공제를 포함한다. 납세자가 생산경영 기간 동안 금융기관으로부터 빌린 이자 지출은 사실대로 공제해야 한다. 비금융기관으로부터 빌린 이자 지출은 금융기관의 같은 기간 같은 대출금리로 계산한 금액보다 높지 않아 공제를 허가한다. (2) 과세 임금 공제. 조례에 따르면 기업의 합리적인 임금 임금은 실질적으로 공제되어야 한다. 이는 이미 여러 해 동안 시행된 내자 기업의 세금 계산 임금제가 취소되어 내자 기업의 부담을 실질적으로 경감한다는 것을 의미한다. 그러나 실제 공제를 허용하는 임금, 임금은 반드시' 합리적' 이어야 하며, 명백히 불합리한 임금, 임금은 공제되지 않는다. 앞으로 국세총국은 시행 조례와 일치하는 임금 공제 관리 방법을 제정함으로써' 합리적' 을 정의할 것이다. (c) 직원 복지 비용, 노동 조합 기금 및 직원 교육 기금의 측면에서 시행 규정은 이전 공제 기준 (각각 14%, 2%, 2.5%) 을 유지하지만 "총 과세 임금" 은 "총 임금" 으로 조정됩니다. 직원 교육 경비 방면에서 기업이 직원 교육 투자를 강화하도록 장려하기 위해, 국무원 재정 세무 주관부에서 별도로 규정한 경우를 제외하고, 기업에서 발생한 직원 교육 경비는 임금 총액의 2.5% 를 초과하지 않고 공제를 허가한다. 초과분은 차기 이월을 허용하고 미래 납세 연도에 공제해야 한다. (4) 기부 공제. 납세자의 공익성과 구제성 기부는 연간 회계이익 12% 이내로 공제가 허용된다. 12% 를 초과하는 부분은 공제되지 않습니다. ⑸ 업무 접대비 공제. 업무접대비는 납세자가 생산경영의 합리적인 수요를 위해 발생하는 사회접대비를 말한다. 세법에 따르면 납세자가 발생한 생산경영과 관련된 업무접대비는 다음 한도 내에서 공제해야 한다. 기업소득세법 시행조례 제 43 조는 기업이 발생한 생산경영과 관련된 업무접대비가 발생액의 60% 에 따라 공제되지만, 그해 판매액 (영업소득) 의 5‰ 를 초과할 수 없다는 것을 더욱 분명히 했다. 즉, 세법은' 양증통합' 방법을 채택한다는 것이다. 한편, 기업에서 발생하는 업무 접대비는 60% 까지만 허용하여 업무 접대비와 개인 소비를 구분하고, 일정한 비율을 설계함으로써 업무 접대비의 개인 소비 부분을 제거할 수 있습니다. 한편, 최대 공제액은 그해 판매 (영업) 소득의 5‰ 로 제한되며, 일부 기업이 40% 의 업무접대비를 늘리지 않기 위해 추가 송장 및 가짜 송장을 사용하여 업무접대비를 공제하는 것을 방지하는 데 쓰인다. [6] 직원 연금 기금 및 실업 보험 기금을 공제하십시오. 주정부 세무서에서 승인한 비율과 기수 내에서 과세 소득을 계산할 때 직원 연금 기금과 실업 보험 기금을 공제할 수 있습니다. 장애인 보장금을 공제하면. 납세자는 현지 정부 규정에 따라 납부한 장애인 보장금에 따라 과세 소득액을 계산할 때 공제를 허용한다. (8) 재산 및 운송 보험료를 공제하다. 납세자가 지불한 재산. 운송 보험료는 세금 계산 시 공제를 허용합니다. 그러나 보험회사가 납세자에게 준 무배상 우대는 기업의 과세 소득액에 포함되어야 한다. (9) 고정 자산 임대비 공제. 납세자가 경영리스 형태로 임대한 고정자산 임대비는 세전에 직접 공제할 수 있다. 금융리스 방식으로 임대한 고정 자산 임대비는 임대비의 이자 비용을 제외하고 세전에 직접 공제할 수 없습니다. 수수료는 지불 시 직접 공제할 수 있습니다. ⑽ 대손 충당금, 대손 충당금 및 상품 할인 준비의 공제. 납세자가 인출한 대손 충당금과 대손 충당금은 과세 소득액을 계산할 때 공제할 수 있다. 추출 기준은 잠시 재무 제도에 따라 집행한다. 납세자가 인출한 상품 할인 준비금은 세금을 계산할 때 공제할 수 있다. ⑵ 고정 자산 이전 지출 공제. 납세자가 고정자산을 양도하는 지출이란 고정자산을 양도하거나 매각할 때 발생하는 청산비용 등을 말한다. 납세자가 고정자산을 양도하는 지출은 세금을 계산할 때 공제할 수 있다. ⑶ 고정 자산과 유동 자산이 손실, 파손, 폐기로 인한 순 손실을 공제합니다. 납세자가 결손, 파손, 폐기로 인한 고정자산 순손실은 납세자가 결손 자료를 제공하고 주관 세무서의 심사를 거쳐 공제해야 한다. 여기서 말하는 순손실에는 기업의 고정자산의 변가 수입이 포함되지 않는다. 납세자가 재고 손실, 파손 또는 폐기로 인한 유동 자산의 순 손실은 납세자가 재고 자료를 제공하고 주관 세무서의 심사를 거친 후 세전 공제해야 합니다. [13] 본사 관리비를 공제합니다. 납세자가 총기관에 납부한 기업 생산 경영과 관련된 관리비는 총기관이 발행한 관리비 징수 범위, 할당량, 분배 기준 및 방법에 대한 증빙서류를 제공해야 하며 주관 세무서의 심사를 거쳐 공제를 허가해야 한다. [14] 부채 이자 소득 공제. 납세자의 채무 이자 소득은 과세 소득액에 포함되지 않는다. ⑵ 기타 소득 공제. 각종 재정보조금 수입, 감면 또는 환불된 유동세를 포함해서 중화인민공화국 국무원 재정부 국세총국이 과세 소득액을 고려하지 않을 수 있다고 규정한 것 외에 나머지는 기업 과세 소득액에 통합하여 세금을 계산해야 한다. [16] 손해 배상 공제. 납세자가 매년 발생하는 적자는 다음 해의 소득으로 보상할 수 있다. 다음 납세 연도 소득이 부족한 것은 해마다 보상할 수 있지만 최대 5 년을 초과할 수는 없다. 과세 소득액을 계산할 때, 다음 지출은 공제할 수 없다: (1) 자본성 지출. 납세자가 고정 자산과 대외투자를 매입하는 지출을 가리킨다. 기업의 자본성 지출은 세전에 직접 공제해서는 안 되며, 감가 상각을 통해 점진적으로 상각해야 한다. (2) 무형 자산 이전 및 개발 지출. 납세자가 무형자산을 스스로 구매하고 무형자산을 개발하는 지출을 가리킨다. 무형 자산의 양도와 개발에 대한 지출은 직접 공제할 수 없고, 수익기간 내에 분할 상각해야 한다. (3) 자산 손상 충당금. 고정 자산 및 무형 자산의 손상 충당금은 세전 공제를 허용하지 않습니다. 기타 자산의 손상 충당금은 중대한 손실로 전환되지 않을 때까지 세전에 공제할 수 없습니다. (4) 불법 경영 벌금과 벌금 몰수 재산 손실. 납세자가 국내법을 위반하다. 법률 법규, 관련 부서의 벌금, 벌금, 재산 손실은 공제할 수 없습니다. ⑸ 각종 세금에 대한 연체료, 벌금 및 벌금. 세무서의 연체료와 벌금, 사법부의 벌금, 그리고 위의 벌금 이외의 벌금은 세전에 공제해서는 안 된다. (6) 자연재해나 사고로 인한 손실에 대한 보상 부분. 납세자가 자연재해나 의외의 사고를 당한 경우 보험회사가 지불한 배상금은 세전에 공제해서는 안 된다. (7) 공익, 구제성 기부 및 비공익, 구제성 기부는 국가가 허용하는 공제 금액을 초과한다. 납세자는 비공익, 구제용 기부 및 연간 총 이윤 12% 를 초과하는 기부에 사용되며 공제가 허용되지 않습니다. 각종 후원비. (9) 소득과 무관한 기타 지출.

법적 객관성:

개인소득세법 제 2 조 다음의 개인소득은 개인소득세를 납부해야 한다: (1) 임금, 임금소득 (b) 노동 보수 소득; (c) 원고료 소득; (4) 로열티 소득; (e) 영업 수익 (6) 이자, 배당금, 배당금 소득; (7) 재산 임대 소득; (8) 재산 양도 소득; (9) 우연한 수입. 주민개인은 전항의 첫 번째에서 네 번째 소득 (이하 종합소득) 을 취득하고 납세년도 합병에 따라 개인소득세를 계산해야 한다. 비주민개인이 전항의 첫 번째 항목부터 네 번째 항목까지의 소득을 취득하면 월 또는 항목별로 개인 소득세를 계산해야 한다. 납세자는 전항의 5 ~ 9 항 소득을 취득하며 본법 규정에 따라 개인소득세를 별도로 계산해야 한다.