현대 기업 제도의 수립과 기업 지배 구조의 개선으로 내부 감사의 중요한 역할이 나날이 두드러지고 있다. 이 글은 우리나라 그룹 회사의 내부 감사의 특징을 결합하여 그룹 회사가 내부 감사 아웃소싱을 실시하는 포지셔닝, 동기 및 관련 문제를 검토하였다.
1. 그룹 회사 내부 감사 아웃소싱의 포지셔닝 내부 감사 아웃소싱 (내부 감사 아웃소싱이라고도 함) 은 한 조직이 계약을 통해 내부 감사 기능의 일부 또는 전부를 조직 외부에 위임하는 기관입니다.
이 개념은 국제적으로 유명한 회계사무소가 1980 년대에 제기한 것이다. 1990 년대 이후 미국의 일부 대기업들이 잇달아 내부 조직을 재편하여 내부 감사 아웃소싱의 추세가 나타났다. 그러나 내부 감사 아웃소싱은 생성 이후 논란을 겪어 왔으며 내부 감사 아웃소싱의 장단점에 대한 논란도 멈추지 않았습니다.
일반적으로 내부 감사 아웃소싱에는 전체 아웃소싱과 협력 내부 감사 (즉, 부분 아웃소싱) 의 두 가지 형태가 있습니다. 전체 아웃소싱이란 기업이 내부 감사 기관을 설립하지 않고 전문 회계사무소 또는 기타 기관과 계약을 체결하여 전문적인 내부 감사 서비스를 제공하는 것을 말합니다. 협업 내부 감사란 기업 내부 감사 부서 및 인력과 외부 감사인 간의 협력 및 조정을 의미하며, * * * 내부 감사 작업을 공동으로 완료합니다.
필자는 우리 그룹 회사의 내부 감사 아웃소싱을 협력 내부 감사로 포지셔닝해야 한다고 생각한다. 세 가지 이유가 있습니다. 첫째, 내부 감사는 회사 내부 통제 시스템의 일부입니다. 그룹 회사는 중대형 기업 그룹의 핵심 기업으로서 기업 지배 구조 개선을 위한 고려 사항에 따라 내부 감사 부서를 설립해야 합니다. 둘째, 우리나라의 그룹 회사는 주로 국유기업이며, 국가감사국의 규정에 따라 국유 중대형 기업은 내부 감사 부서를 설립해야 한다. 셋째, 모든 내부 감사 기능을 아웃소싱하는 것은 후유증이 많을 수 있습니다. 예를 들어 아웃소싱 감사원은 기업 상황에 익숙하지 않고 경영진을 위한 충성도와 책임감이 부족합니다. 기업은 고위 경영진을 양성하는 훈련 기지를 잃었다. 내부 감사는 주도권과 예측성이 부족하다.
그룹 회사 합작 내부 감사의 아웃소싱 형식은 내부 감사 아웃소싱의 장점을 살리고 어느 정도 열세를 피할 수 있다. 그 목적은 내부 감사를 약화시키거나 대체하는 것이 아니라 내부 및 외부 감사력의 협력을 통해 기업 지배 구조에서 내부 감사의 역할을 강화하는 것입니다. 협력 내부 감사 아웃소싱의 형태로 그룹 회사는 내부 감사 부서를 설립하고, 회사 상황과 업무 능력이 뛰어난 내부 감사인을 갖추고 있으며, 업무 요구에 따라 공인 회계사 또는 기타 전문가를 고용하여 내부 감사원과 협력하여 내부 감사 업무를 수행합니다. 일반적으로 회사 내부 감사인은 일반적인 내부 감사 업무를 담당하며, 광범위한 전문 판단 능력 및 전문 지식 요구 사항이 높은 특별 내부 감사 작업은 외부 및 내부 감사자가 수행합니다.
둘째, 그룹 회사의 내부 감사 아웃소싱 동기
(a) 중국 그룹 회사 내부 감사의 특징 내부 감사의 발전은' 부정방지 사기' 에서' 적극적 이익 부가가치' 에 이르는 과정을 거쳤다. 내부 감사의 기능은 감독과 평가에서 통제 및 컨설팅 서비스로 발전한다. 내부 감사 방법은 계정 기반 감사에서 제도 기반 감사 및 위험 기반 감사로 발전했습니다. 내부 감사 기술은 수동 테스트에서 컴퓨터 지원 감사 및 컴퓨터 전문가 의사 결정 감사로 발전했습니다. 현재 내부 감사는 내부 통제 및 위험 관리에 중점을 두고 기업 가치를 높이고 조직 목표를 달성하는 컨설팅 활동으로 발전하여 기업 지배 구조에서 중요한 역할을 하고 있습니다.
현대 기업 제도가 수립됨에 따라 우리 그룹 회사의 내부 감사는 기본적으로 제도화되고 규범화된 길을 걷고 있으며, 그룹 운영을 규범화하고 그룹의 건강한 발전을 촉진하는 데 큰 공헌을 하였다. 그러나 전반적으로 우리 그룹 회사의 내부 감사는 아직 완벽하지 않아 형세의 발전에 적응하지 못해 다음과 같은 특징을 보이고 있다.
1. 외국 대기업의 내부 감사 기관은 일반적으로 이사회 또는 감사위원회에 소속되어 경영진과는 별도로 내부 감사의 독립성과 내부 감사 권한의 발휘를 보장합니다. 우리나라 그룹 회사의 내부 감사 부서에는 직속 총지배인 지도자, 감사회, 부총지배인, 재무감독, 심지어 기검 서기까지 소속되어 있다. 내부 감사 부서의 독립성이 낮아 동급 경영자에 대한 감독 역할에 영향을 미치고, 내부 감사 결과와 감사 건의의 집행을 약화시켜 내부 감사 감독, 평가 및 통제 기능의 이행에 불리하다.
2. 내부 감사 기능 포지셔닝이 낮습니다. 시장경제의 발전과 기업 내외 경영 환경의 변화에 따라 내부 감사의 기능도 오류 정정, 부정행위 방지를 위한 감독 평가 기능에서 기업 리스크 관리 및 내부 통제 수준 향상, 기업 지배 구조 개선, 조직 경영 목표 달성을 위한 통제 및 컨설팅 서비스 기능으로 전환해야 한다. 현재, 우리나라 일부 그룹 회사는 이미 점차 관리 감사를 전개하였지만, 내부 감사 기능은 이미 통제 및 컨설팅 서비스로 전환되었다. 그러나 전반적으로 내부 감사의 주요 기능은 여전히 감독과 평가이며, 내부 감사 업무의 중점은 여전히 재무 분야에 집중되어 있으며, 그룹의 경영 관리에 깊이 들어가지 않았다.
내부 감사 작업은 무겁고 복잡합니다. 그룹 회사의 내부 감사 책임은 두 가지입니다. 그룹 회사 자체에 대한 내부 감사 책임뿐만 아니라 엔터프라이즈 그룹 구성원 중 많은 긴밀한 층, 반밀층 및 협력층 기업에 대해 내부 감사 책임을 이행해야 합니다. 이와 함께 계층 구성원별 기업 내부 감사의 범위와 내용도 달라야 한다. 그룹 회사와 긴밀한 기업은 전면적인 감사를 해야 하고, 느슨한 기업은 업무 지도 및 정책 준수 감사에 중점을 두어 그룹 회사 내부 감사의 어려움을 더욱 가중시켜야 한다. 또한, 그룹 회사의 운영은 일반적으로 지역 간, 산업 간 특성, 감사 범위, 콘텐츠 복잡, 기존 재무 감사, 경영 감사, 내부 통제 감사, 경제 계약 감사, 건설 투자 감사, 경제 책임 감사 등 일반적인 내용을 가지고 있으며, it 감사, 환경 감사, 파생 제품 평가, 위험 관리 감사 등을 포함할 수도 있습니다
4. 내부 감사력이 약하고 감사 방법이 뒤떨어진다. 중국 그룹 회사의 내부 감사력은 두 방면에서 비교적 약하다. 첫째, 내부 심사원의 수가 상대적으로 부족하다. 둘째, 내부 감사인의 자질이 높지 않고, 지식 구조가 간단하며, 대부분 재무 부서나 기타 부서에서 왔으며, 컴퓨터, 법률, 엔지니어링 기술, 생산 경영 관리 등에 대한 지식과 경험이 부족하다. 또한 대부분의 그룹 회사 내부 감사 방법은 뒤처져 있으며, 감사 방법은 계정 기반 감사와 제도 기반 감사를 위주로 하며 위험 기반 감사 방법은 적용이 적습니다. 감사 기술은 주로 수동 처리, 종이 파일 또는 컴퓨터 처리 및 전자 문서이지만 컴퓨터 지원 감사는 아직 구현되지 않았습니다. 이러한 요소들은 그룹 회사 내부 감사의 효율성과 효과에 심각한 영향을 미치며 내부 감사 기능 수준 향상에 불리하다.
(b) 그룹 회사 내부 감사 아웃소싱의 장점 그룹 회사 내부 감사의 발전은 기업 지배 구조의 완전성, 회사 직원, 특히 의사결정층의 내부 감사에 대한 중시 정도, 내부 감사인의 자질 등 여러 요인에 의해 제한되는 시스템 엔지니어링입니다. 필자는 내부 감사 아웃소싱이 그룹 회사의 내부 감사 발전에 직면한 두드러진 갈등을 어느 정도 완화할 수 있다고 생각하는데, 그 장점은 다음과 같은 측면에 나타난다.
1. 내부 감사의 독립성을 높입니다. 내부 감사 기관은 회사의 기능 부서로서 경영진의 영향을 직접 또는 간접적으로 받을 수 있어 진정한 독립성을 갖기가 어렵다. 사장과 함께 업주를 속일 수도 있다. 내부 감사 아웃소싱의 외부 기관은 경영진과 거의 이해관계가 없어 내부 감사의 독립성을 높이는 데 도움이 됩니다. 외부 공인 회계사는 회사와 체결한 계약에 따라 내부 감사를 실시한다. 이들은 회사의 소유주와 경영자와는 별도로 객관적이고 공정한 입장에서 회사의 재무상황을 감사하고 회사의 경영관리를 평가할 수 있으며, 회사 경영 관리의 허점을 거리낌 없이 지적해 내부 감사의 독립성을 강화할 수 있다.
2. 내부 감사의 질을 향상시킵니다. 외부 감사 기관은 경영 컨설팅, 자산 평가, 세무 서비스 등의 분야의 전문가를 대량으로 보유하고 있습니다. 이들은 업종, 기업마다 각기 다른 감사 프로젝트에 적합한 인재를 선택할 수 있으며, 자신의 명성을 지키기 위해 온갖 수단을 동원하여 고객을 배려할 것이다. 게다가, 공인회계사의 집업은 관련 부서와 법률의 감독에 제약을 받을 뿐만 아니라, 사회 대중의 감독을 받는다. 이러한 조건의 존재는 외부 감사 업무의 질을 크게 향상시킬 것이다.
3. 감사력이 약하고 감사 임무가 과중한 사이의 갈등을 완화한다. 앞서 언급했듯이 그룹 회사 내부 감사의 범위와 내용은 매우 광범위하며 감사력은 상대적으로 약하다. 따라서 그룹 회사의 내부 감사 부서는 필요에 따라 적절한 감사 프로젝트를 선택하여 외부 인력과 내부 감사인이 공동으로 실시할 수 있도록 계획을 조정할 수 있습니다. 이러한 프로젝트는 일반적으로 내부 감사원이 독립적으로 완성하기 어려운 특수한 프로젝트로, 광범위하고 전문성이 강하다. 협업 감사를 통해 내부 감사의 효율성과 효과를 높이고 기업 지배 구조에서 내부 감사의 역할을 더 잘 수행할 수 있습니다.
4. 내부 감사 개념 및 기술 업데이트를 촉진합니다. 그룹 회사의 내부 감사 아웃소싱은 내부 감사관과 지식과 경험을 교환할 수 있는 기회를 제공합니다. 외부 감사관은 내부 감사에 새로운 시각을 부여하고, 내부 감사인의 시야를 넓히고, 기존의 감사 개념을 변화시키고, 내부 감사관이 회사의 내부 통제 시스템 및 위험 관리에 더 많은 관심을 기울이고, 조직의 가치를 높이는 관점에서 보다 건설적인 감사 의견을 제시할 수 있습니다. 동시에 협력 교류는 내부 감사원들이 자신의 부족함을 발견하고 선진적인 감사 방법과 기술을 자각하게 할 것이다.
셋째, 그룹 회사는 내부 감사 아웃소싱을 구현할 때 문제에주의를 기울여야한다.
1. 항상 내부 감사 부서의 핵심 경쟁력 향상에 중점을 둡니다. 그룹 회사의 내부 감사 아웃소싱은 내부 감사 부서를 약화시키거나 대체하기 위해서가 아니라 항상 내부 감사 부서의 핵심 경쟁력을 높이는 데 주력해야 합니다. 그룹 회사의 내부 감사 부서와 인원은 공동 내부 감사에서 주도적인 위치에 있어야 한다. 내부 감사 아웃소싱의 목적은 외부 서비스 또는 컨설팅 회사 전문가의 기술과 자원을 활용하여 내부 감사인의 업무 처리 능력에 대한 짧은 보드를 보완하여 조직 내부 감사의 효율성을 높이는 것입니다. 동시에, 그룹 회사는 지식 구조가 합리적인 내부 감사인을 적시에 선발하고, 그룹 구성원 기업으로부터 내부 감사인을 뽑아 시간제 내부 감사팀을 설립하고, 내부 감사원들이 업무 훈련과 후속 교육에 참여하도록 독려하고, 국제 등록 내부 감사원 (CIA) 시험 등에 참가하는 등 내부 감사력을 강화하기 위한 다양한 조치를 취해야 한다.
2. 적절한 내부 감사 아웃소싱 기관 그룹 회사가 선택할 수 있는 내부 감사 아웃소싱 기관을 선택합니다. 일반적으로 국제 또는 현지 회계 법인, 관리 컨설팅 회사 및 보험 계리사, 증권 분석가, 부동산 전문가 등 전문가가 있는 기타 기관이 포함됩니다. 이 가운데 회계사무소는 내부 감사 아웃소싱 서비스의 주요 제공자이다. 해외 조사에 따르면 내부 감사 아웃소싱 서비스의 거의 절반은 회사의 외부 감사관이 제공하는 것으로 드러났고, 국제 유명 회계사무소는 그 중 중요한 역할을 하고 있어 독립성에 대한 관심을 불러일으켰다. 엔론 사건 이후 미국' 사반스 오크리 법안' 은 회계사무소가 같은 고객에게 내부 감사 서비스를 제공할 수 없다고 규정하고 있다. 우리나라에는 현재 비슷한 규정이 없지만, 그룹 회사는 내부 감사 아웃소싱 기관을 선택할 때 그 영향력을 고려해야 하며, 비외부 감사사무소를 내부 감사 아웃소싱 파트너로 우선적으로 선택해야 한다. 또한 외부 기관의 전문적인 평판, 전문 수준, 유료 기준 등의 요소도 고려해야 한다.
3. 내부 감사 아웃소싱 협력 관계의 효과적인 관리 그룹 회사는 내부 감사 아웃소싱을 구현할 때 협력 관계의 관리 및 통제를 강화해야 합니다.
(1) 회사의 비전, 임무, 가치 및 감사 원칙을 논의하기 위해 파트너와 미리 의사 소통합니다.
(2) 아웃소싱 계약을 체결하여 쌍방의 책임권을 명확히 하고 감사 범위, 성과 기준, 기밀 책임, 보고 제도, 분쟁 해결 등을 명확히 한다.
(3) 협력에서 파트너의 성과를 적시에 검토하고 피드백하는 한편, 파트너가 회사의 요구 사항을 충족하는지 확인하고, 진행 상황을 추적하고, 부족한 부분을 보완하고, 프로젝트 완료를 보장할 수 있도록 합니다.
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