기업 내부 통제는 이론계와 실무계가 광범위하게 주목하는 화제이다. 우리 기업의 내부 통제 제도를 지속적으로 개선하고 강화해야 국내 기업의 경쟁력을 높이고 국내 기업의 지속 가능한 발전 문제를 해결할 수 있다. 외부 환경 건설과 내부 통제 강화 두 방면에서 우리 기업 내부 통제 제도를 어떻게 보완하고 강화할 수 있는지를 설명하였다. 첫째, 기업 외부 환경 개선 1. 내부 통제 법제 건설을 더욱 보완하고 현재 우리나라는 아직 전문적인 내부 통제 법률 규범을 정식으로 반포하지 않았으며, 기존의 일부 내부 통제 규범은 몇 가지 규범에 흩어져 있으며, 명확하지 않고 체계적이지도 않다. 동시에, 내부 통제의 규범은 대부분 지도적이며 강제력이 떨어진다. 따라서 우리나라의 내부 통제 규범은 제도 건설, 목표 포지셔닝, 내용 확정 등에서 아직 해야 할 일이 많다. 내부 통제에 관한 입법을 가속화하고, 기업 내부 통제의 규범과 시행 세칙을 규정하고, 위법 행위에 대한 처벌을 규정하고, 기업 내부 통제를 보완하고 강화하기 위한 외부 감독과 지침을 제공해야 한다. 2. 공인회계사 감사 강화 우리 경제체제 개혁이 더욱 심화됨에 따라 기업의 일부 규제 행위는 원래 정부에서 사회중개기구로, 특히 공인회계사를 주체로 하는 사회감사는 우리 경제활동에서 점점 더 중요한 역할을 하고 있으며 사회주의 경제의 건강한 발전을 위해 호위하는' 경제경찰' 책임을 지고 있다. 바로 기업 외부에서 온 독립 감사력으로 우리나라 내부 통제와 재무관리를 규범화 전문화 방향으로 발전시켰다. 또한 중국 공인회계사 협회가 발표한' 내부감사지도의견' 은 공인회계사의 내부통제감사업무를 규범화했다. 따라서 CPA 감사가 기업 내부 통제에 점점 더 많은 관심을 기울이면서 기업 내부 통제를 개선하고 강화하는 데 중요한 역할을 할 것이라고 믿을 만한 이유가 있습니다. 둘째, 기업의 내부 통제를 개선하고 강화한다. 기업 내부 통제를 개선하고 강화하는 것은 다음과 같은 여러 방면에서 시작해야 한다. 1. 내부 통제 환경 건설 강화 (1) 현대 기업 법인 지배 구조를 개선하고 법인 지배 구조에서 이사회의 핵심 지위를 강화한다. 우리나라 기업에서 보편적으로 존재하는 이사회의 연약함, 관리팀의 강함, 감사회 형형 허위, 이사감사 아르바이트 등에 대한 해결책은 기존 관리체제를 합리화하고 기업지배구조를 보완하는 것이다. 주주회 승인, 이사회 의사 결정, 감사회 감독, 지배층 집행의 명료함, 조정, 효율적인 운영 메커니즘을 형성하는 것이다. 이러한 메커니즘 하에서 관리자는 직무를 수행하기 위해 해고를 피하고 객관적으로 주관적으로 억측이 아닌 진실되고 신뢰할 수 있는 회계 정보를 필요로 하며, 회계에 의지하여 기업의 생산 경영 활동을 조정하고 감독하며, 내부 통제를 기업의 내적 요구로 만들어 자발적으로 행동하게 함으로써 내부인이 직권을 이용하여 회계 업무에 간섭하는 것을 방지하고, 회계사를 부추기고 강요하여 허위 회계 정보를 제공하고, 조직에서 회계 정보의 진실성을 보장하도록 한다. 이사회는 회사 내부 통제의 수립, 개선 및 유효성에 대한 책임을 져야 한다. 이사회에 좋은 내부 통제 체계를 구축하는 것은 회사의 효과적인 운영을 보장하고 회사의 목표를 달성하기 위한 것이기 때문이다. 법률, 회사 정책 및 이사회 결의안의 이행을 보장한다. 회계 정보의 비대칭을 해결하고 회계 정보의 진실성과 신뢰성을 보장하며 이사회는 책임을 지지 않는다. 따라서 부정행위를 막기 위해서는 기업 지배 구조에서 이사회의 주도권을 강화하고 내부 통제 제도를 수립하고 개선하는 과정에서 이사회의 핵심 역할을 강조해야 한다. 독립이사 제도를 실시하여, 외부 독립이사의 적절한 도입을 해야 한다. (2) 사람 중심의 원칙을 고수하고 경영진과 회계사의 자질을 높이다. 내부 통제는 사람이 제정한 것이고, 사람이 실시하고 보완한 것이다. 지식경제 상황에서 인재는 매우 중요한 자원 요소이며, 특히 경영진과 회계사는 내부 통제를 실시하고 회계 정보의 품질을 보장하는 데 대체불가의 역할을 한다. 현재 관리자의 자질이 높지 않은 문제에 대해 필자는 현재의 돌파구가 관리자의 제약과 인센티브를 보완하고 규범적인 관리자 인재 시장을 세우는 것이라고 생각한다. 우리나라 매니저 인재 시장을 육성하려면 우선 두 가지 주요 문제를 해결해야 한다. 하나는 관념을 바꾸는 것이다. 둘째, 간부 임면제도. 기업가 시장 경선 제도를 형성해야만 기업 관리자의 행동을 단속할 수 있고, 하고 싶은 대로 할 수 없다. 따라서 자격 인센티브 제도, 시험 제도, 분류 제도, 리프트 제도, 등록 취소 제도, 교육 제도 등을 포함한 자격 및 등급 제도를 수립해야 합니다. "문외한 지도자 전문가" 와 임인의 유일한 폐단을 해결하고 거짓의 발생을 방지하며, 동시에 방대한 비축팀을 구성하여 기업의 광범위한 인재를 만족시킬 수 있습니다. 둘째, 종신제 대신 임면제도를 세우는 것은 매니저 인재 시장을 보완하는 핵심이다. 회계사는 회계 정보의 품질에 대해 회피할 수 없는 책임을 지고 있기 때문에 회계사의 질을 높이는 것은 회계 정보의 품질을 보장하는 가장 직접적이고 기본적인 고리이다. 상대적 독립성과 권위성을 갖춘 회계 실무협회를 설립하는 것이 급선무다. 구체적으로 책임진다: 1 회계원 자격시험; ② 정기적으로 비즈니스 교육을 조직하십시오. (3) 직업 윤리 기준을 수립하고 공표한다. (4) 회계사의 합법적 권익을 보호한다. ⑤ 회원위험기금 제도를 채택하고, 기금 출처는 회원에게 개인적으로 납부하며, 사기행위로 처벌받은 회원의 벌금과 모범회원의 장려를 지급하는데 쓰인다. 이런 식으로 전문협회가 펀드 유지의 이익을 바탕으로 업계의 자율관리를 강화할 것을 촉구할 수 있다. 두 번째는 회원 간의 견제에 유리하다. 기금이 회원의 전반적인 이익을 포함하기 때문이다. 셋째, 전문협회가 위법회원에 대한 등록 관리를 용이하게 한다. 고치지 않거나 나쁜 사람에게 영향을 주지 않는 것에 대해서는 집업 증명서를 취소하고' 사범학교' 를 제명할 것이다. (3) 기업문화건설에 치중하여 높은 대가를 치르고 감독해야 하는 가격인센티브를 대체했다. 원래 기업들은 전략 경영 목표를 달성하기 위해 경영진의 보수를 통해 관리자에게 열심히 일하도록 독촉해야 했고, 기업문화는 관리자의 선호도를 바꿔 같은 목적을 달성하려고 시도했다. 즉, 기업 문화는 관리자의 인센티브를 내면화하여 기업 목표를 관리자의 개인 목표로 만들 수 있다. 기업 문화의 요소에는 기업 가치, 기업 이미지, 기업 윤리 및 기업 학자가 포함됩니다. 기업문화의 통제 기능은 세 가지 측면에 나타난다. 하나는 동기내부화, 기업문화는 관리자의 동기를 내부화하여 기업 목표를 관리자의 개인적 목표로 만들 수 있다. 둘째, 목표 일관성, 기업 문화는 규범 통제를 통해 사람의 행동을 통제하고, 신념과 가치관을 통해 조직에 대한 인식을 높이고, 조직의 응집력을 높이고, 조직 목표와 개인 목표의 일관성을 높인다. 셋째, 불확실성을 줄입니다. 기업 조직은 끊임없이 변화하는 환경에서 생존하고 발전하지만, 기업은 주변의 모든 환경이 동시에 변하는 것을 원하지 않는다. 그들은 안정을 위해 몇 가지 요소가 필요하다. 기업문화는 집단 구성원들에게 * * * * 을 형성하여 모두가 같은 방향으로 노력하도록 하여 위험을 막을 수 있는 능력을 증가시켰다. 경쟁 경제에서 강력한 문화는 성공적인 기업을 만드는 데 매우 중요하다는 것이 보편적으로 받아들여지고 있다. 2. 위험 평가 강화 및 기업 통제 전문 위험 관리 부서를 설립하고 법적 요인, 정치적 요인, 세금, 산업 정책, 경쟁 업체, 시장 수급 추세 등 기업에 악영향을 미칠 수 있는 요인을 연구해야 합니다. 잠재적인 위험을 식별하고 적절한 대책을 연구합니다. 경영 위험의 경우, 중대한 투자 결정의 타당성 논증, 판매 예측, 이익 예측, 시장 조사 및 분석, 경영 계획 수립, 실행 중 비교, 수정 및 조정을 적시에 진행해야 합니다. 재무 위험에 대한 예측 및 통제의 경우, 주로 서로 다른 계층 및 하위 시스템으로 구성된 재무 요소 시스템 및 해당 위험 값 범위를 설정하여 관련 지표를 예측하고 계산하고 사전 설정된 간격 값과 비교합니다. 예외를 발견하고 적시에 조치를 취하여 통제하다. 3. 통제 활동 개선 (1) 기업의 제도 건설 개선 ① 과학적으로 책임 분배 제도를 제정하고 책임, 권리, 이익 통일, 호환되지 않는 직무분리의 원칙을 따르고, 특히 외상 판매 업무, 판매 가격, 판매 조건, 운임 및 할인에 대한 승인 절차를 엄격히 규정하면 이를 막을 수 있다 한편 기업의 판매 정책을 통일할 수 있어 기업의 전체 판매 전략 실현에 유리하다. (2) 직원 규칙 및 규정 개선, 정기 검사 및 평가. 행동 규범, 비즈니스 프로세스, 운영 프로세스 등을 개발합니다. 직원들이 따라야 할 것은 검사와 검토를 실시하는 기초와 전제이다. 검사 및 검토를 통해 기업이 이미 수행한 업무에 대한 관련 데이터, 금액, 구현 방법 및 절차의 신뢰성 및 규정 준수를 검토하여 오류, 사기 또는 절차 위반이 있는지 확인합니다. (3) 자산 관리 관련 제도를 제정하고 현금 및 현금 등가물에 대한 엄격한 관리 방법을 제정하여 노출을 최소화한다. 호환되지 않는 직무 (예: 출납직과 회계직) 는 분리되어 상호 감독, 상호 견제의 과학적 관리 방법을 마련해야 한다. 전문직 인력이나 부서를 설치해 실물자산을 관리하고, 실물자산에 대해 정기적이거나 비정기적인 재산검사와 실물실사를 실시하고, 실사 결과를 재무부서의 관련 장부와 대조하여 재산의 손익상황을 제때에 파악하고, 원인을 찾아내고, 제때에 처리해야 한다. 중국 기업은 자산 재고를 그다지 중시하지 않는다. 사실, 정기적인 점검과 검사를 통해 많은 부정부패와 절도를 발견할 수 있다. ④ 재산 보험 제도를 수립한다. 중국 기업은 회사 재산보험에 대한 인지도가 낮거나 보험의 범위와 종류가 적절하지 않다. 일단 사고가 나면 기업은 후회할 것이다. 따라서 재산보험 의식을 확립하고 쉽게 손상될 수 있는 중요한 물자에 대해 합리적이고 적당한 보험을 해야 한다. (2) 엄격한 상벌 매커니즘 ① 책임 매커니즘을 실시하여 내부 통제 제도의 효과적인 집행을 보장한다. 새로운 제도 경제학에 따르면 제도의 효과적인 시행은 상응하는 징벌 메커니즘에 의존한다. 책임제는 내부 통제제도의 효과적인 집행을 보장하고 내부 통제제도 집행의 깊이, 폭, 효과를 크게 높일 수 있는 징벌 메커니즘이다. 내부 통제 제도에서 엄격한 과학적 책임 제도를 수립하고 엄격하게 집행하면 내부 경영 활동 각 측이 의무를 회피할 위험을 높이고 상호 이익 협력의 가능성과 성과를 높이며 내부 회계 통제 제도의 효과적인 집행을 촉진할 수 있다. ② 내부 통제 제도 집행 상황에 대한 검사와 심사를 강화하고 효과적인 인센티브 메커니즘을 수립한다. 내부 통제 제도를 엄격히 집행하는 것에 대해 정신과 물질적 장려를 하고, 단위, 소유자, 직원의 표창 메커니즘을 시행하고, 화폐와 지위에 대한 인센티브를 확립하다. 압력과 동력이 결합되어야만 결국 내부 통제의 목적을 달성할 수 있다. (3) 회계 내부 통제를 구축하고 재무 관리 역할을 발휘하는 내부 회계 통제는 내부 통제의 핵심이며, 기업 경제 관리의 기초이자 플랫폼이며, 재무 회계 행위를 규범하고, 회계 정보 왜곡을 방지하며, 실수와 부정행위를 방지하고, 경영 위험을 피하고, 경제효과를 높이고, 기업의 지속적이고 건강한 발전을 실현하는 중요한 보증이다. 기업 규모 확대, 경영지 분산 및 통제권 수준 증가로 기업의 관리 업무는 점점 더 과중하고 복잡해지고 있다. 내부 회계 통제를 수립 및 개선하고 효과적인 이행을 보장하는 것이 중요합니다. 기업 내부 회계 통제를 실현하는 효과적인 조치는 주로 다음과 같습니다. 1 재무 책임자 위임제 수립, 재무 통제 강화 (2) 조직 구조 통제를 강화하기위한 과학적 게시물; ③ 엄격한 승인 절차, 승인 및 승인 통제 강화; (4) 윤리 규범 건설을 중시하고 사람 중심의 사상을 충분히 반영하다. ⑤ 지식을 업데이트하고 최고 재무 책임자의 질을 향상시킨다. ⑥ 내부 통제의 질을 보장하기 위해 내부 회계 감사 시스템을 수립한다. ⑦ 통제와 혁신이 함께 이루어져야한다. (8) 인프라 투자의 내부 통제를 강화하고 자금 사용 효율성을 향상시킨다. ⑨ 비용 통제를 강화하고 기업의 효율성을 향상시킵니다. 따라서, 본 단위의 회계 업무를 전면적으로 규범화하고, 기업 내부 회계 감독 관리 제도를 완비해야 회계 업무를 질서 있게 진행할 수 있다. 4. 내부 통제의 현대화를 실현하여 정보 소통이 원활하다. 기업은 먼저 정보 관리 시스템을 구축하고, 구매 또는 자체 개발을 통해 ERP 기능을 갖춘 관리 시스템을 구축하여 기업 내 모든 직원들이 기업 관리를 구현, 관리 및 통제하는 과정에서 필요한 정보를 얻고 교환할 수 있도록 해야 합니다. 이 시스템을 통해 기업 관리자는 모든 직원에게 각자의 통제 의무를 성실히 이행하여 통제 체계에서의 지위와 역할을 이해할 수 있도록 명확한 정보를 공개해야 합니다. 이 시스템을 통해 기업은 상향식 중요 정보 보고를 위한 효과적인 방법, 즉 개방적이고 원활한 정보 피드백 채널을 구축하여 내부 통제 시스템의 약점을 찾아내고 적절한 시정 및 개선 조치를 취할 수 있습니다. 5. 내부 감사 감독 강화 내부 감사는 기업 내부 통제의 구성 요소일 뿐만 아니라 내부 통제의 다른 부분을 감독하는 주요 힘이다. 따라서 기업 내부 통제를 보완하고 강화하기 위해서는 내부 감사 감독을 강화해야 한다. (1) 독립 권위의 내부 감사 부서를 설립하다. 기업은 이사회나 감사위원회가 직접 이끄는 내부 감사 부서를 설립하여 내부 감사가 경영진의 제약을 받지 않도록 하고 내부 감사의 독립성과 권위를 보장함으로써 내부 감사를 더욱 잘 발휘하여 기업의 정상적인 경영을 위해 호위하는 역할을 해야 한다. (2) 내부 감사 기관의 책임을 명확히한다. 현대 기업 제도의 수립과 기업 관리 수준이 높아짐에 따라 기업 내부 감사는 전통적인 재무감사에서 관리감사로 발전해야 한다. 기업 내부 통제제도에 대한 평가와 검사를 통해 내부 통제의 결함과 허점을 찾아내고, 기업의 잠재적 위험을 밝히고, 기업의 효율적인 운영과 발전을 보장하며, 기업의 목표와 전략을 순조롭게 실현할 수 있다. (3) 내부 감사인의 질을 향상시킨다. 기업은 실무 경험이 풍부하고 전문성이 높은 인원을 내부 감사팀에 충실해야 한다. 관련 핫 단어: "교통 회계", 2007 년 제 4 호, 기업 내부 통제