개인 소득세는 개인 (자연인) 이 취득한 과세 소득에 징수하는 일종의 세금으로, 국가 공공 재정의 가장 중요한 형식과 출처 중 하나이다. 세금의 본질은 국가가 사회 공공요구를 충족시키기 위해 개인소득세 징수 과정에서 세무서와 자연인 (주민과 비거주자) 간의 사회관계를 조정하는 법률규범의 총칭이다.
개인 소득세의 납세자는 중국 내에 거처가 있거나, 중국 내에 거처가 없는 지 1 년이 넘거나, 거주하지 않거나 1 년 미만이지만 중국 내에서 얻은 개인으로, 중국 시민, 자영업자, 외국인 개인을 포함한다.
개인 소득세의 과세 범위는 임금, 임금 소득이다. 노동 보수 소득; 보상 소득 로열티 수입 영업 수익 이자, 배당금, 배당금 소득 재산 임대 소득 재산 양도 소득 의외의 수입과 기타 수입. 주민 개인이 처음 네 가지 중 얻은 소득을 종합소득이라고 하며, 납세년도에 따라 개인소득세를 계산한다. 비주민개인은 이 항목들을 취득하여 월 또는 항목별로 개인소득세를 계산한다. 납세자가 취득한 마지막 5 개 수입은 세법 규정에 따라 개인소득세를 별도로 계산해야 한다. 202 1 개인소득세 전액결제는 2022 년 6 월 30 일 종료된다.
1. 임금, 임금은 중화인민공화국 개인소득세법 시행조례 (국무부령 제 707 호) 제 6 조에 따라 임금, 임금소득은 임금, 임금, 상여금, 연말 임금 인상, 노무배당, 수당, 보조금 및
중화인민공화국 기업소득세법 시행조례 제 34 조에 따르면 기업에서 발생하는 합리적인 임금 지출은 공제를 허가한다. 이전 단락에서 언급 된 임금 및 급여는 기업이 각 과세 연도에 고용 또는 고용 한 직원에게 지급한 현금 또는 비현금 노동 보상 (기본 임금, 보너스, 수당, 보조금, 연말 임금 인상, 초과 근무 임금 및 직원 고용 또는 고용과 관련된 기타 비용 포함) 을 의미합니다.
합리적인 임금이란 기업이 주주총회, 이사회, 보상위원회 또는 관련 규제 기관이 제정한 임금제도의 규정에 따라 실제로 사원에게 지급하는 임금이다. 세무서에서는 임금 합리성을 확인할 때 다음과 같은 원칙을 따라야 한다.
(1) 기업은 상대적으로 규범적인 직원 임금 제도를 제정했다.
(2) 기업이 제정한 임금 제도는 업종 및 지역 수준에 부합한다.
(3) 기업이 일정 기간 동안 지급한 임금 임금은 상대적으로 고정적이며 임금 조정은 질서 있게 진행된다.
(4) 기업은 실제로 지급된 임금에 대해 개인 소득세를 원천징수할 의무를 이행했다.
(5) 임금 배치는 세수를 줄이거나 회피하는 것을 목적으로 하지 않는다.
중화인민공화국 국세총국 기업 임금과 직원 복지비 세전 공제에 관한 공고 (국세총국 공고 20 15 제 34 호) 에 따라 기업 직원 임금체계를 포함시키고 임금과 함께 고정한 기업 복지비 세전 공제는 기업에 발생한 임금 비용으로 규정에 따라 세전 공제될 수 있다. 상술한 조건을 동시에 만족시킬 수 없는 복지 보조금은 규정에 따라 세전에 공제한다. 기업은 연간 환결산이 끝나기 전에 실제로 사원에게 지급되는 연간 임금 임금을 환결산 연도에 규정에 따라 공제할 수 있도록 허용한다. 세금은 초과 누진세율을 채택하고, 징발점은 월 5,000 위안이다.
개인 소득세는 과세 금액 = (임금 소득-"5 보험 1 금"-특별 공제-공제) × 적용 세율-속산 공제로 계산됩니다.
개인 소득세 세율표
개인 소득세는 원천 압류, 자진 신고의 방식으로 징수되고, 소득을 지불하는 기관이나 개인은 개인 소득세의 원천 징수 의무자입니다. 임금, 임금 소득은 두 곳 이상에서 취득하고, 원천 징수 의무자가 없고, 원천 징수 의무자가 있지만, 원천 징수 의무자는 세법 규정에 따라 세금을 원천징수하지 않으며, 납세자가 스스로 세금을 신고한다.
둘. 노무보수는' 중화인민공화국 개인소득세법 시행조례' (국무부령 제 707 호) 제 6 조에 따르면 노무소득은 개인이 노무에 종사해 얻은 소득으로 설계, 장식, 설치, 도면, 검사, 의료, 법률, 회계, 컨설팅, 강의, 강의 등을 포함한다.
기업이 외부 노무 파견을 받는 데 세전 공제 문제가 있으며, 노무 파견이 실제로 발생하는 비용은 두 가지 방법으로 세전 공제를 해야 합니다. 계약 (계약) 에 따라 노무 파견 회사에 직접 지급되는 비용은 인건비로 간주해야 합니다. 직공에게 직접 지급되는 비용은 임금과 직원 복지비로 간주해야 한다. 이 중 임금 임금에 속하는 비용은 기업 임금 총액 기수에 부과되어 기타 관련 비용 공제를 계산하는 기준으로 사용할 수 있습니다.
노무 보상 소득에 대한 개인 소득세 계산 공식:
4,000 위안을 초과하지 않는 과세 금액 = (세금 제외 소득 -800)× 세율
4000 위안을 초과하는 과세 금액 = [(세금 제외 소득 *( 1-20%)]× 세율.
노무 보상 소득 세율표:
임금과 노동 보수의 차이점은 무엇입니까? 모두 납세자 경영비용과 관리비용의 중요한 부분이다. 국가세총국의' 개인소득세 징수에 관한 몇 가지 문제' 발행에 관한 통지' 에 따르면 임금, 임금 소득은 종속 개인 노무활동, 즉 기관, 단체, 학교, 부대, 기업, 사업 단위 및 기타 조직 업무에 대한 보상이다. 노무보상 소득은 개인이 독립적으로 각종 기술에 종사하고 각종 서비스를 제공하여 얻은 보수이다.
양자의 주요 차이점은 전자가 취업과 취업의 관계가 있고 후자는 그렇지 않다는 것이다. 실제로 주요 구분 기준은 직원과 기업이 노동계약을 체결했는지 여부다. 예를 들어 인턴은 계약서에 서명하지 않고 받는 보수는 일반적으로 보상 항목에 따라 선불된다. 세법 이론에서 독립적으로 수입을 얻는지 여부는 임금과 노무보수의 핵심 차이다.
임금, 임금 소득세법 이론에 따르면 기업이 경영활동을 완성하는 것을 전제로 하고, 근로자는 경영활동에 대한 추가 지출이 없고, 경영비용은 기업이 부담한다. 예를 들어, 회사 운영을 위해 직원들은 고속철도를 타고 회사에서 상환하고, 임금 수입은 순이익이며, 5 보험 1 금, 특별비용, 공제를 허용하는 기본공제비용을 공제한 후 계산한다. 노동 보수가 다르다. 세법 이론은 직원들이 개인 단위로 노무를 독립적으로 제공하고 비용은 개인이 부담한다고 주장한다. 수입을 계산할 때 원가를 공제해야 한다. 그러나 개인이 노무를 제공하는 것은 불가능하다. 명확한 원가 회계가 없으면 세법은 일률적으로 처리할 수밖에 없다. 노무보상 소득이 4,000 원을 넘지 않도록 규정하고, 비용으로 800 위안을 공제하고, 4000 원을 넘으면 20% 를 비용으로 공제하고, 잔액 세금을 계산할 수 있다.
6 만원은 연간 환결산에서 공제할 수 있는데, 이것은 단지 임금 수입이 아니다. 만약 당신이 월급이 없고 원고료 수입만 있다면, 인건비를 공제하는 것 외에 결제가 끝날 때 6 만원을 공제할 수 있습니다. 이것은 기본 공제의 비용입니다. 이는 개인이 이 세상에서 살아야 하는 기본 생활비에 해당합니다.
임금 임금과 노동 보수 사이에는 또 다른 차이가 있다. 임금은 부가가치세를 낼 필요가 없지만, 노무보수는 부가가치세를 내야 한다. 왜요 사실 같은 이유로 부가가치세는 생산경영의 부가가치 과정을 겨냥한 것이다. 수입이 원가를 제거한 후에는 부가가치가 있고, 부가가치가 있으면 부가가치세가 생긴다. 임금 순 소득, 해당 경영비용은 기업이 개인이 아니기 때문에 임금은 부가가치세를 부과하지 않는다. 노동 보수가 다르다. 직원들은 독립적으로 노무를 제공한다. 세법 이론은 당신을 800 원이나 20% 의 과세 소득을 공제하는 비용 없는 가상 중소기업으로 취급할 것이다. 수입이 있으면 부가가치가 있다. 물론 부가 가치 부분은 부가가치세, 부가가치세 부가세, 도시건설세, 교육비 추가 등을 징수한다.
노무보수에서 부가가치세를 납부하지 않는 데에는 두 가지 이유가 있다. 첫째,' 부가가치세 잠행조례 시행 세칙' 에 따르면 부가가치세 징수점의 적용 범위는 개인으로 제한된다.
부가가치세 징수점의 범위는 다음과 같습니다.
(a) 상품 판매, 월 매출 5000-20,000 원
(b) 과세 서비스 판매, 월 매출 5000-20,000 원
(3) 시간에 따라 세금을 납부하는 경우, 매 (일) 매출액은 300-500 위안이다.
대부분의 직원들은 문지방에 도달하지 못했다. 둘째, 세법은 노동 보수를 지급하는 기업이나 개인이 세금을 원천징수할 의무가 있다고 규정하고 있지만 해당 부가가치세 및 부가세를 원천징수할 의무는 없기 때문에 많은 직원의 소득세가 부가가치세 및 부가세를 납부해서는 안 된다.
셋. 경영소득은' 중화인민공화국 개인소득세법' 과 시행조례,' 중화인민공화국세징수관리법' 및 시행세칙에 의거한다. 자영업자의 생산경영활동소득, 개인독자기업의 투자자, 합작기업의 개인파트너의 생산경영소득은 중국 내에 등록된 개인독자기업과 합작기업의 생산경영소득이다. 개인이 법에 따라 학교 운영, 의료, 상담 등 유상 서비스 활동에 종사하여 얻은 수입 개인이 기업사업단위에서 청부, 임대, 하청, 전셋으로 얻은 소득; 개인이 다른 생산 경영 활동에 종사하여 얻은 소득.
개인 소득세는 다음 공식에 따라 계산됩니다.
과세 금액 = 월 (분기) 승인 매출액 또는 소득 (부가가치세 제외) × 징수율
기업 소득세 세율표:
각 과세 연도의 총 수입은 비용, 비용 및 손실 잔액을 공제하여 과세 소득액입니다. 5 ~ 35% 의 초과 누진세율이 적용됩니다. 영업소득은 기업소득세와 유사하며, 다른 소득에 비해 영업소득은 다음과 같은 특징을 가지고 있다. 하나는 기관의 안정성이다. 둘째, 경영의 연속성; 셋째, 단일 개인 활동인지 여부는 노무 보상 소득과의 차이다.
업무소득세 혜택정책은 202 1 년 1 년 1 년 ~ 2022 년 1 년 2 월 3 1 년입니다. 현행 우대정책을 기초로 자영업자에 대한 연간 과세 소득액이 1 만원을 초과하지 않는 부분은 50% 로 개인 소득세를 징수한다. 대체화물 운송송장 개인 소득세 선납을 취소하는 것과 관련된 사항. 자영업자는 소득세 예납환결산 반값 정책을 받을 수 있다. 공제 = (영업소득이 654.38 을 넘지 않는 자영업자 과세 소득액 +0.00 만원-기타 정책 공제 x 영업소득이 654.38 을 초과하지 않는 자영업자 과세 소득액 +0.00 만원 ㎞ 영업소득 과세 소득액) × (654.
정책을 즐기는 데는 기록이 필요하지 않다. 개인 소득세 신고서와 감면 보고서의 관련 란에 기입하면 즐길 수 있습니다. 자영업자는 세금을 선납할 때 즐길 수 있으며, 그 연간 과세 소득액은 보고 기말 상황에 따라 잠시 판단하고, 연간 환결산은 연별로 계산한다. 자영업자는 두 곳 이상에서 경영소득을 얻었고, 연간 요약 세금 신고를 할 때 자영업자의 연간 과세 소득액을 합병하고, 감세를 재계산하고, 더 적게 보충해야 한다. (윌리엄 셰익스피어, 자영업자, 자영업자, 자영업자, 자영업자, 자영업자, 자영업자)
업무소득과 노무보수의 차이점은 무엇입니까?
업무 이익과 협력 위험은 개인이 부담한다 (업무는 성과별로, 업무 성과는 개인이 소유한다). 보통 자연인은 시간 외에 다른 생산수단을 투입해 경영수입을 하고 있다. 노동 보수와 협력 위험은 기업이 부담한다 (보통 완료 여부와 상관없이 시간에 따라 지급한다). 최근 몇 년 동안 많은 스타들의 탈세 사례가 발생했는데, 그 형식은 주로 종합소득의 성격과 업무소득의 성격 사이의 인위적인 전환이다. 정상적으로 세금을 내는 개별 스타들이 상연을 받았고, 공연은 회계기준에 따라 노무비에 속하며, 20% ~ 40% 의 세율로 노무보상 종합소득을 계산한다. 개별 회사가 징수한 기업소득세율은 0.5% ~ 3.5% 로 세금 징수를 통해 회수하기 때문에 조세 회피 방식은 지뢰밭이다.
종합소득도 있고 영업소득도 있습니다. 개인 소득세 계산 시 비용은 어떻게 공제합니까? 구체적인 문제는 납세자가 우선 수입의 구체적인 상황을 결합해 계산, 합리적 조세 회피, 합법납세, 최선의 방안을 선택해야 한다는 분석이다.
상황
중국 시민 오씨는 A 사에서 임원으로 근무하고 있으며, 202 1 연간 종합소득은 기관에서 원천징수하여 개인 결제한다. 연봉 수입 35 만원, 자격을 갖춘 특별 추가 공제 금액은 3 만 2000 원. 오 씨의 딸 중 한 명이 초등학교에 다니고 있으며, 매달 특별 추가 공제 1 만원, 일년 내내 1.2 만원을 받을 수 있습니다. 오 씨는 외아들이고 그의 부모는 이미 70 대이다. 그는 월 2000 위안의 특별 추가 공제를 받을 수 있고, 연간 24,000 위안을 받을 수 있다. 오모 대출은 첫 주택을 구입하고, 매달 주택 대출 이자 특별 추가 공제 1 만원, 일년 내내 1.2 만원을 받을 수 있다. 오씨는 202 1 * * 4 만 8000 원 특별 추가 공제를 받을 수 있습니다. 상술한 공제 항목은 이미 A 회사가 그해 각 달에 개인 소득세를 압류할 때 공제를 신고했다.
202 1, 1, 오씨는 또한 자영업자를 설립하여 애니메이션 디자인에 종사하며 애니메이션 디자인 서비스 수익 16 1 만원을 획득했다. 이 자영업자의 세전 직원 임금, 집세 및 수력, 사무용품 비용은 각각 30 만원, 6 만원, 654.38+0.4 만원으로 총 50 만원으로 알려져 있다.
오찬모는 그해 영업소득을 계산할 때 종합수익에서 공제된 비용을 조정했습니까?
정책 분석
중화인민공화국 국세총국 202 1 연간 개인소득세 종합소득환결제처리에 관한 공고 (중화인민공화국 국세총국 공고 2022 년 제 1 호, 이하' 1 호 공고' 에 따르면 이에 따라 오씨는 202 1 취득한 두 가지 소득 유형에 대한 비용 공제를 두 가지 방법으로 할 수 있다. 첫 번째는 종합수익에서 공제를 신고하고, 두 번째는 영업소득에서 공제를 신고하는 것이다.
프로그램 1: 종합 수익에서 공제
이 방안에서 202 1 년 오모 개인소득세 종합과세액은 (35-6-3.2-4.8) × 20%-1.692 = 2.5/입니다. 202 1 연도, 사업소득 개인소득세 과세액은 (161-50) × 35%-6.55 = 32.3 (만원
주목할 만하게도' 재정부 국세총국 소기업 및 자영업자 소득세 특혜정책 시행에 관한 공고' (공고 202 1 호) 제 2 조. 재정부, 국세총국 12) 는 자영업자에 대해 현행 우대정책을 기준으로 50% 로 개인 소득세를 징수하도록 규정하고 있다. 이에 따라 오모씨가 투자한 자영업자는 면세 (100 × 35%-6.55) × 50% =14.23 (만원), 실세 32.3 을 감면했다
오씨의 그해 납세총액은 2.5 1+ 18.07=20.58 (만원) 이었다.
프로그램 2: 영업 소득에서 공제합니다.
공고호 해석 문서 제 13 조 제 4 항 1 명확하다. 종합소득과 경영소득을 모두 취득한 납세자는 종합소득이나 경영소득에서 6 만원공제, 특별부가공제 및 기타 법에 따라 결정된 공제를 신고할 수 있지만, 공제를 중복신고해서는 안 된다. 경영소득년도환결제에서 신고비용공제, 삼보험일금, 특별추가공제 등 공제항목을 제공한 납세자의 경우 종합소득년도환환환환환환결제선불서비스를 제공할 때 비용공제 등의 데이터는 0 으로 설정됩니다. 동시에 납세자는 종합소득년도환결제에서 업무소득신고를 정정해 연간 6 만원의 공제비용을 공제할 수 있다.
상술한 규정에 따르면 202 1 년 오씨의 비용 6 만원, 특별 추가 공제 3 만 2000 원, 특별 추가 공제 4 만 8000 원, 총 654 만 38+0 만 4000 원, 영업소득에서 공제를 신고할 수 있습니다. 오씨는 그해 영업소득의 과세 소득액이161-50-14 = 97 (만원) 임을 확인할 수 있다.
이 방안에서 오씨는 202 1 종합소득개인소득세를 처리할 때 원천징수대납시 신고한 654.38+0.4 만원공제비용을 모두 0 으로 청산하고 업무소득을 신고할 때 654.38+0.4 만원공제비용을 늘려야 한다.
이때 오씨는 202 1 연간 종합소득과세액은 35×25%-3. 192=5.56 (만원), 영업소득과세액은 (97× 35%-입니다 오씨는 그해 개인소득세 5.56+ 13.7= 19.26 (만원) 을 납부해 방안보다 20.58-19.26 =/Kloc 를 적게 냈다
건의를 일깨우다
실제로, 일부 납세자들은 직장에서 직무를 맡거나 채용될 뿐만 아니라, 고정 임금도 받고, 본인은 제 2 직업에 종사한다. 예를 들어, 일부 파트너십의 주주들은 자기만의 직업이 있을 뿐만 아니라 파트너십의 투자에도 참여하고 있습니다. 이런 납세자들에게는 소득 구성이 비교적 복잡하며 비용 공제 방법 선택에 공간이 있다.
두 가지 다른 유형의 소득을 얻은 납세자는 종합소득에서 일부 공제비용을 공제하고 경영소득에서 일부 공제비용을 공제하는 대신 한 소득에서 전체 공제비용을 공제해야 한다는 점에 유의해야 한다. 실제로 비용 공제 방법을 선택하는 방법은 고정된 패턴이 없습니다. 납세자는 두 가지 유형의 소득과 최신 세법을 종합적으로 고려하여 데이터 계산 분석을 통해 최적의 방안을 선택해야 한다.