게임 이론의 유명한 예는 타크가 제시한' 죄수의 딜레마' 게임 모델이며 회계학에서도 비슷한' 죄수의 딜레마' 가 많다는 것은 잘 알려져 있다. 또한 최근 몇 년 동안 점점 더 많은 기업들이 회계 정보 공개에 많은 문제를 겪고 있기 때문에, 이 기사에서는 게임 이론의 관점에서 기업 회계 정보 공개의 "죄수의 딜레마" 를 분석합니다.
첫째, 죄수의 딜레마
이 모델은 특수한 방식으로 우리에게 경찰과 도둑의 이야기를 알려준다. 두 명의 도둑 A 와 B 가 공동으로 범죄를 저지르고 문을 부수고 들어와 경찰에게 붙잡혔다고 가정해 봅시다. 경찰은 두 사람을 서로 다른 두 방에 넣어 심문했다. 경찰은 그들이 유죄라는 것을 알고 있지만, 누군가가 죄를 인정하지 않는 한 충분한 증거가 부족하다. 그래서 경찰이 그들에게 준 정책은 두 용의자가 모두 자신의 범죄를 고백하고 장물을 넘겨주고 증거가 확실하다면 두 사람 모두 유죄 판결을 받고 8 년 징역형을 선고받는 것이다. 한 명의 용의자만 고백하고 다른 한 명은 부인하면, 고백자는 즉각 석방되고, 부정자는 공무방해죄로 2 년 더 징역형을 선고받을 것이다. 만약 두 사람이 모두 부인한다면, 경찰은 증거가 부족해서 유죄 판결을 받을 수 없을 것이다. 그런 다음이 게임의 수익 매트릭스를 구성하는 다음 표에 나와 있습니다.
이 게임의 예측 가능한 균형이 무엇인지 분석해 봅시다. 각 죄수들은 고백과 부정이라는 두 가지 전략을 선택할 수 있습니다. A 에게 B 의 선택이 무엇인지 알 수는 없지만 B 가 고백을 선택할 때 A 는 -8 의 지불로 고백하고-10 의 지불로 부인하기 때문에 A 에게 부정은 나쁜 고백 전략이다. 즉, 고백이 부정보다 낫다는 것이다. B 가 부인하기로 선택하면 A 가 고백할 때 0 을 지불하고 부정할 때-1 을 지불합니다. 그러므로 고백하는 것이 부인하는 것보다 낫다. 그래서 우리는 죄를 고백하는 것이 죄수 A 의 최선의 전략이라고 말한다. 이성적인 요소의 가정으로 인해 두 사람이 부인하기로 선택할 때, 그들은 자신이 부인하고 다른 사람과 솔직하게 가져온-10 의 노력을 감당해야 하기 때문에, 이것은 합리성인의 요구에 맞지 않아 내시 균형을 형성할 수 없다. 따라서 최종 결과는 쌍방이 모두 이성인이라는 기초 위에서 두 사람 모두 고백을 선택하여 8 년 형을 선고받았다는 것이다. 이런 선택은 수익 최대 손실이 가장 적은 원칙하에서만 할 수 있다. 비록 양측이 부인하면 모두 1 년을 선고받기 때문이다. 분명히 고백은 최고의 결과가 아니다. 이것은 유명한 "죄수의 딜레마" 입니다.
둘째, 내부 정보 사기의 "죄수의 딜레마"
1. 모형을 작성합니다. 관련 보도에 따르면, 많은 기업들이 업무필요나 기타 필요에 따라 회계사에게 가짜 장부를 만들도록 요구하고 있다. 결산장부는 주로 가장 원시적인 실제 장부, 이윤 증액 장부, 탈세 조세 장부로 나뉜다. 첫째, 기업 운영에 대한 상당한 이해를 위해 실제 비즈니스 데이터가 필요한 내부 직원에게 주로 제공됩니다. 두 번째는 주로 외부에 제공되고, 기업의' 허위 실적' 을 통해 기업에 대한 희망을 갖게 함으로써 다른 방식으로 기업의 발전에 투자하거나 지원할 수 있도록 하는 것이다. 세 번째는 세무서, 은행, 구제를 제공하는 부서 또는 정부 지원에 주로 제공되어 탈세, 국유자산 유출, 은행 채무 도피 이유를 늘렸다.
다음으로, 우리는 정보 사기의' 죄수의 딜레마' 지불 매트릭스를 구축한다.
A 와 B 두 회계가 회계 정보를 제공할 때 두 가지 전략, 즉 사실대로 장부를 만들고 정보를 위조할 수 있다고 가정해 봅시다. 표의 데이터는 각각 이 두 가지 전략을 사용하여 얻은 수익을 나타냅니다. 이 게임의 지불 매트릭스는 다음과 같습니다 (사기가 조사될 확률이 매우 낮은 경우).
이 게임 모델은 순수 전략 게임 모델에 속합니다. B 가 사실대로 회계를 선택하면 A 는 위조를 통해 실제 회계보다 15-5= 10 개 이익 단위를 더 많이 얻을 수 있습니다. B 가 허위 정보를 제공하기로 선택한 경우 A 는 허위 정보를 제공할 때 10- 1=9 개 이상의 이익 단위를 얻을 수 있습니다. 즉, B 가 부정행위를 하든 안 하든, A 는 항상 실제 장부를 만들 때보다 훨씬 많은 이익 단위를 얻을 수 있습니다. 따라서 이성적인 관점에서 볼 때, A 는 더 많은 이익을 얻기 위해 사기를 추구해야 한다. 마찬가지로 B 도 마찬가지다. 그래서 많은 회계가 가짜 장부를 선택해 가짜 장부를 만드는 것이 보편적인 사회현상 (가짜 정보, 가짜 정보) 이 모델의 순수 전략인 내쉬 균형이 된다. (윌리엄 셰익스피어, Northern Exposure (미국 TV 드라마), 가짜 정보, 가짜 정보, 가짜 정보) 게임 이론의 경제 분석을 통해 위조의 발생은 위조자의 이성적 선택에서 비롯된다.
2. 원인을 분석합니다. (1) 회계사의 자질. 기업과 회계 자체의 발전은 많은 회계사들에게 회계업무에 종사할 수 있는 기회를 주었지만, 일부 회계사들은 각 방면의 요구를 제대로 충족시키지 못했다. 앞서 살펴본 바와 같이 학력 증명서, 지식 수준, 전문 기술 외에도 직업윤리 종합자질은 보편적으로 낮으며 각종 조작이 있다.
(2) 사기의 비용과 이익. 첫째, 위조 비용을 분석하십시오. 물질적으로 말하면, 위조는 비용이 거의 들지 않고, 회계가 가짜 장부를 만들기만 하면 된다. 평판 방면에서 사기는 기업의 경제적 명성을 손상시킬 수 있다. 법적 위험의 경우, 사기행위가 조사되면 법적 책임을 져야 하며, 영업허가증과 생산허가증을 해지하거나 폐업, 정비, 해산을 명령하는 등 경제행위가 제한되고, 국가, 기업, 개인에게 영향을 미치며, 피해자의 재산이나 기타 경제적 이익도 배상해야 한다.
위조가 적발된 결과도 상당히 심각하다는 것을 알 수 있다. 하지만 현재 우리나라 대부분의 기업들이 위조를 조사할 확률이 매우 낮아 1% 도 안 된다. 규제부는 정보조작현상에 대해 주로 행정처벌을 통해 형사책임을 거의 추궁하지 않고 민사배상이 적다. 그래서 많은 기업들은 회계조작이 발견된다 하더라도 지불하는 비용도 미미하다고 생각한다. (윌리엄 셰익스피어, 회계, 회계, 회계, 회계, 회계, 회계, 회계, 회계)
둘째, 사기의 장점을 분석한다. 위조는 기업에 각종' 경제적 이익' 을 가져다 줄 수 있는데, 특히 우리나라 기업 회계 정보가 심각하게 비대칭적이기 때문이다. 기업이 외부에 제공하는 장부는 종종 겉치레로 이윤을 늘리고, 정보 수요자들이 이윤의 허위 정보를 허비하여 기업에 대해 잘못된 판단을 내리게 할 수 있으며, 투자자들은 기업의 전망에 대해 지나치게 낙관적이기 때문에 잘못된 투자를 할 수 있다. 예를 들어, 상장할 수 없었던 많은 기업들도 회계 조작을 통해 상장하여 가짜 수익을 늘렸다. 또 다른 예로, 지난 몇 년 동안 증권시장의' 돈 동그라미' 를 들 수 있습니다. 많은 상장회사들이 상장하거나 주식을 증발했을 때 실적이 크게 하락하거나 적자가 발생해 회계 정보 조작의 수입 효과로 상장회사가 빈번히 위조되고 있다는 것을 증명했다.
앞서 언급한 게임의 지불 매트릭스에서 볼 수 있듯이, 기업이 부정행위를 할 때 어느 정도의 작은 확률 위험을 감수하고 있지만, 실제 수익은 사실대로 장부를 만드는 수익보다 훨씬 큽니다. 이에 따라 회계 사기의 예상 수익이 예상 비용보다 많아 기업들이 회계 정보 부정을 선택하게 됐다.
3. 대책. (1) 회계사의 자질을 높이다. 정보 사기의 주관적 요인을 없애기 위해 회계사에 대한 전문 기술 교육과 훈련을 진행하는 동시에 회계사의 도덕 수준, 직업윤리, 정치관념의 교육을 제고하고 회계사가 자각적으로 법률 법규의 요구 사항을 준수하고 자제력을 높이도록 해야 한다. 엄청난 이익 유혹에 직면했을 때 규율을 준수하고 원칙을 고수하는 관점에서 회계조작의 가능성을 줄여야 한다.
(2) 위조 비용을 늘리다. 회계원 비리의 주요 동인 중 하나는 비리 후의 수익이 비리 비용보다 훨씬 크기 때문에 비리 비용을 늘려야 한다는 것이다. 가짜 현상을 진정으로 근절하려면, 가짜 비용은 결국 가짜 수익보다 커야 한다. 이런 한계비용은 주로 조사된 확률과 부정행위로 얻은 수익금액에 의해 결정되며, 회계위반으로 피해자에게 초래된 경제적 손실은 위법의 한계비용보다 작아야 한다. 따라서 회계사의 부정행위에 대한 처벌을 강화하고 부정행위 비용을 높인 후, 우리는 상술한 게임의 지불 매트릭스를 다음과 같이 바꾸었다.
이 지불 매트릭스의 경우 B 가 사실대로 계산하면 A 사기의 수익은 실제 계산보다 7-(- 1)=8 개 이자 단위보다 적습니다. B 가 부정행위를 하면 A 부정행위의 수익은 실제 회계보다 10-3=7 개 이자 단위보다 적기 때문에 A 는 두 경우 모두 사실대로 장부를 작성하기로 했다. B 에 대해서도 마찬가지다. 그래서 경제학적으로 A 와 B 는 이성적인 사람으로서 이성적으로 사실대로 장부를 기재하기로 했다. (윌리엄 셰익스피어, 윈스턴, 경제학명언) (윌리엄 셰익스피어, 경제학, 경제학, 경제학, 경제학, 경제학명언)
(3) 법적 제약을 강화하고 조사 확률을 높이다. 현재, 많은 회계 정보 사기의 위법 행위는 주로 회계원들이 단위 책임자의 지시에 따라 하는 것이기 때문에, 새로운 회계규범은 단위 책임자의 법적 책임을 강조하고, 책임 범위를 확대하며, 위법행위에 대한 처벌력을 높이고, 회계 주체의 특징을 두드러지게 한다. 그 목적 중 하나는 정보의 품질을 보장하고 정보 조작의 비용을 늘리는 것이다.
기업이 범죄를 저지를 확률이 매우 낮기 때문에 기업장부, 보고서에 대한 검사력을 높이고, 검사 범위를 확대하고, 검사 품질을 구현하고, 견고한 검사팀을 구축하고, 조사 확률을 높여야 한다. 따라서 법적 제약을 지속적으로 강화하고, 회계제도를 점진적으로 개선하고 수정하며, 추궁확률을 높이고, 각종 이익이 더욱 호환되도록 함으로써 부정행위를 더욱 제재하고, 정보의 진실성과 무결성을 보장해야 한다.
셋째, 요약
"죄수의 딜레마" 에 대한 소개를 통해 경제학 분석 방법인 게임 이론을 적용해 기업 회계 정보 공개에 존재하는 문제를 살펴보고, 기업 내부 정보 위조' 죄수의 딜레마' 의 지불 매트릭스를 세우고, 게임 참가자들의 게임 행동의 과정과 원인을 분석하고, 기업에 다시' 죄수의 딜레마' 에 빠지지 않도록 경고하는 대책을 제시했다. 동시에, 우리는 게임 이론이 회계학에서 광범위하게 응용되는 것을 볼 수 있으며, 이로 인해 우리는 경제학 사상을 회계학 분야의 연구에 통합하고 두 학과의 발전을 촉진할 수 있게 되었다.
(저자 단위: 산시 과학 기술 대학 경영 대학원)