재정부는' 회계사무소, 자산평가기관, 세무사무소 회계방법' 발행에 관한 통지이다.
회계사무소, 자산평가기관, 세무사무소의 회계방법.
재정부 [200 1]6 1 호재정부' 회계사무소, 자산평가기관 및 세무사무소 회계방법' 발행에 관한 통지.
국무원 관련 부처, 각 성, 자치구, 직할시 및 계획단열시 재정청 (국), 신강 생산건설병단 재정국:
회계사무소, 자산평가기관, 세무사무소 (이하 사무소) 의 회계를 규범화하고, 사무소회계 정보의 질을 높이기 위해, 국가 관련 규정에 따라, 사무소는 2002 년 6 월 5438+ 10 월 1 일부터' 를 집행한다 원사무소재무회계방법이 기업회계제도로의 원활한 전환을 실현하고 기업회계제도의 시행을 보장하기 위해 우리는' 회계사무소, 자산평가기관, 세무사무소 회계방법' 초안을 작성하였으며, 사무소는 집행을 따르라고 요청했다. "기업회계제도" 와 본 규정을 집행한 후 문제가 있으면 즉시 우리 부서에 편지로 알려 주십시오.
첨부 파일: 회계사무소, 자산평가기관, 세무사무소 회계방법.
중화인민공화국 재정부
200 1 년 11 월 29 일
회계사무소, 자산평가기관, 세무사무소 (이하 사무소) 의 회계를 규범화하기 위해 중화인민공화국 회계법, 기업회계제도, 국가 관련 법률규정에 따라 사무소의 실제와 결합해 이 방법을 제정한다.
1. 본 소는 2002 년 6 월 5438+ 10 월 1 일부터' 기업회계제도' 를 시행하고' 기업회계제도' 에 따라 회계요소 확인, 측정 및 기록에 관한 것이다
둘째, 사무소는' 기업회계제도' 시행을 기초로 다음과 같이 조정한다.
(a) "2333 직업 위험 기금" 과목 추가.
직업위험기금' 은 회계사무소가 규정에 따라 추출한 직업위험보상준비금입니다. 사무소가 직업위험기금을 인출할 때 관리비-직업위험기금 과목을 차변에 기입하고' 직업위험기금' 과목을 대변에 기입합니다. 사무소가 법에 따라 배상할 때' 직업위험기금' 과목을 차변에 기입하고' 은행예금' 과목을 대변에 기입합니다. 추출한 직업위험기금은 보충하기에 충분하지 않으며, 그 차액은 당기 손익에 직접 포함됩니다.
(b) "관리비" 과목 아래에 "직업 책임 보험료" 상세 과목을 설정합니다
관리비-직업책임보험비' 과목회계회계사무소가 위험을 막고 관련자의 이익을 보호하기 위해 지불하는 각종 보험비. 사무소가 직업책임보험비를 지불할 때 관리비-직업책임보험비 등을 차변에 기입하고' 은행예금' 등의 과목을 대변에 기입합니다.
(3) "기타 미지급금" 계정 아래에 "업무협력비" 상세 계정을 설정합니다
"기타 채무-업무협력비" 는 회계사무소 간 업무협력을 할 때 한쪽이 상대방에게 지불하는 비용을 가리킨다. 사무소가 수입을 인식할 때 다른 사무소와의 업무협력으로 다른 사무소에 지불한 비용은 포함되지 않는다. 사무소는 응당 받아야 할 서비스료에 따라' 은행예금' 등의 과목을 차변에 기입하고, 다른 사무소에 지불해야 할 업무협력비에 따라' 기타 미지급금-업무협력비' 과목을 대변에 기입하고, 차액에 따라' 주영업소득' 과목을 차감해야 한다. 사무실에서 지불한 업무협력비는' 기타 채무-업무협력비' 과목을 차변에 기입하고' 은행예금' 과목을 대변에 기입합니다. 사무소는 다른 사무소에서 지불한 업무협력비를 받고' 은행예금' 등의 과목을 차변에 기입하고' 주영업무소득' 과목을 대변에 기입합니다.
(d) "잉여 적립금" 과목 아래에 "× × 기금" 상세 과목을 설치하다.
잉여공적인 ×××동기금' 은 회계사무소가 순이익에서 일정 비율로 인출한 사무소 발전을 위한 펀드이다. 회사가 같은 펀드에서 * * * 를 추출할 때' 이익 분배-법정 흑자 적립금 추출' 계정을 차변에 기입하고' 잉여공적금-같은 펀드에서 * * * 과목을 인출한다.
"잉여 공모" 과목에서 "법정 잉여 공모", "임의 잉여 공모", "법정 공익금" 상세 과목을 취소하다. "이익 분배" 에서 "잉여 공모 추출" 및 "법정 공익금 추출" 상세 과목을 취소합니다.
셋. 재무 회계 보고서
(a) 대차 대조표 항목은 "기업 회계 시스템" 에 규정 된 형식에 따라 설정되고 다음과 같이 조정되어야한다.
1. "특별 채무" 과목 아래에 "직업위험기금" 과목을 추가하여, 회사가 규정에 따라 추출한 직업위험보상준비금 잔액을 반영한다.
2.' 잉여공적금' 프로젝트 아래의' 그 중: 법정공익금' 프로젝트를 취소하다. 회계 명세서에서 법정 공익금과 임의 잉여 공모에 관한 기타 항목도 취소되었다.
(2) 이윤표 프로젝트는' 기업회계제도' 에 규정된 형식에 따라, 사무실 수입과 지출의 구체적인 내용은 지부 보고의 요구에 따라 기재해야 한다.
넷째, 구 회계 시스템과 신 회계 시스템의 연계를 규정하는 관련 문제
(1)' 기업회계제도' 시행으로 사무소 회계정책이 바뀌었기 때문에 본 규정에 필요한 특수처리 외에 소급 조정법으로 처리해야 한다.
(2)' 기업회계제도' 시행일 이전에 발생한 투자업무에 대해 회계처리 방법은' 기업회계제도' 규정과는 달리 소급 조정이 이루어지지 않는다. 기업회계제도' 시행일 이전에 발생했지만 시행일에 여전히 보유하고 있는 투자는 시행일로부터' 기업회계제도' 규정에 따라 처리해야 한다. 즉,' 기업회계제도' 가 시행되기 전에 이미 원래 사무소 회계제도에 따라 확인된 투자는 소급 조정되지 않았다. 투자 수익의 후속 확인과 투자 장부 가치의 조정은' 기업회계제도' 규정에 따라 처리해야 한다.
(3) 감액 충당금이 있는 고정 자산을 감가 상각할 경우 고정 자산의 장부 가치 (즉, 고정 자산의 원가에서 누적 감가 상각 및 감액 충당금, 하등) 및 서비스 수명에 따라 결정된 감가 상각률과 감가 상각 금액을 재계산해야 합니다. 손상 충당금이 산정된 고정 자산 가치 회복은 복구된 고정 자산의 장부 가치 및 서비스 수명에 따라 고정 자산을 결정하는 감가상각율 및 감가 상각 금액을 재계산해야 합니다. Enterprise accounting system 을 실행하여 고정 자산 감가상각율 및 감가상각 금액을 조정할 때 고정 자산 손상 충당금이 발생하기 전에 취해진 감가상각 누계액은 조정되지 않습니다.
감액 충당금이 무형자산 상각액에 미치는 영향은 위와 같은 원칙에 따라 처리해야 한다.
(4) 사무소가 기업 회계제도를 집행할 때 기타 관련 문제는 다음과 같은 규정에 따라 처리한다.
1. "이연 자산" 의 잔액은 서로 다른 상황에 따라 처리되어야 합니다. 아직 상각되지 않고 향후 회계 기간에 이득이 되지 않는 개설 비용 부분에 속하므로 "이익 분배-미지정 이익" 을 차변에 기입하고 "이연 자산" 계정을 대변에 기입해야 합니다. 잔여 이연 자산의 잔액은 장기 상각 비용 계정으로 이전되고, 장기 상각 비용 계정을 차변에 기입하고, 이연 자산 계정을 대변에 기입합니다.
2.' 사업개발기금' 과' 파트너 * * * 이용기금' 과목의 잔액을' 잉여공적금-* * * 이용기금' 과목으로 옮겼다.