질문:
벨 전기의 지분 구조에서 길순 자산 (유한 파트너십) 의 파트너 중 회사 파트너가 있다면. 그렇다면 회사 파트너는 벨 전기로 자금을 이체하는 과정에서 세금 문제를 어떻게 처리해야 합니까?
대답:
(1) 소웅전기용 자본공모-자본할증 증자 시 길순자산의 회사 파트너는 세금을 내지 않는다.
(2) 소웅전기자본공적-기타 자본공적증주가 증액될 때 길순자산의 파트너가 세금을 내는지, 현행 조세 정책은 명확하게 규정되어 있지 않다.
(3) 소웅전기가 이익 잉여금 (흑자 공모 및 미분배 이익) 으로 증자할 때, 길순자산의 회사 파트너는 분배 비율에 따라 과세 소득액을 계상한다. 기업소득세법 제 26 조에 규정된 주민기업간 배당금 면세 정책이 직접주식을 보유하는 기업을 겨냥한 것이기 때문이다. 그러나 길순 자산 중 회사 파트너는 벨전기의 지분을 간접적으로 보유하고 있어 면세 대우를 받을 수 없다.
다음은 본문입니다.
청주 실채 판단 규칙 및 세무처리
명주 실채 (명주 실채라고도 함) 는 법적 개념이 아니다. 일반적으로 투자자가 지분 명의로 투자하고 강성 환매, 고정수익 등의 조항을 합의함으로써 결국 보본 퇴출의 융자 방식을 실현하는 것을 가리킨다.
현재 지분이 뚜렷한 실채는 재무제표 최적화, 대출 자격 제한 무시, 기업 신용 한도 비점유 등의 장점을 지닌 매우 일반적인 자금 조달 방식이 되었습니다.
중국 자산관리협회는' 증권선물경영기관 사모자산관리계획신고관리규범 제 4 호' 를 발표해 명주 실채를 환매 제 3 자 인수 정기배당 대도박 등 흔한 모델로 나누었다.
필자는 내기를 주식의 실제 채무로 여겨서는 안 된다고 생각한다. 왜냐하면 주식의 실제 채무는 앞으로 투자자들에 의해 분명히 인출될 것이기 때문에 장기 주식 보유 의도는 없기 때문이다. 대도박에서 투자자가 퇴출할지 여부는 융자측이 약속한 준수 조건을 만족하느냐에 달려 있다.
도박에 관심이 있는 독자는' 도박협정의 법적 성격 및 세무처리' 기사를 참고할 수 있다.
I. 사법 규칙
구민기요' 제 7 1 조와' 최고인민법원의 몇 가지 문제 적용에 관한 규정' 보증제도에 대한 해석 제 68 조와 제 69 조의 규정에 따르면, 지분이 명확하고 채권이 진실한 사건에 대해 법원은 다음과 같은 심판 규칙을 따라야 한다.
(1) 청주 실채 계약이 유효합니다.
(2) 명주 실채는 지분 양도의 보증에 속하며, 명주주는 양도된 주식에 대해 우선보상권을 갖는다.
(3) 대상 회사 채권자는 주주가 출자 의무를 이행하지 않았거나 출자를 빼냈다는 이유로 명목주주에게 연대 책임을 맡길 것을 요청한 경우 법원은 지지하지 않는다.
관련 법과 사법해석에 따라 다음과 같은 추론을 할 수 있다.
(1) 명목 주주는 주주 권리도, 재산권도, 회원권도 없다.
(2) 명주주가 주주로 주식을 처분할 경우 법은 선의의 제 3 인의 신뢰이익도 보호해야 한다.
둘. 세금 처리 규칙
법에는 법률의 논리가 있고, 세금에는 세금의 논리가 있다. 한 투자가 사법기관에 의해 실제 채무로 인정되더라도 채권투자로 처리될 수 있는지 여부를 결정하기 위해서는 세법 평가를 거쳐야 한다.
(a) 세법에서 주식 및 실제 부채의 정의를 명확히한다.
세법에서 명주의 실제 채무를 혼합투자 (지분 이중적 특징) 라고 한다. 중화인민공화국 국세총국 20 13 호 공고 4 1 호 (이하 4 1 호 공고) 에 따라 아래 조건을 충족하는 혼합투자업무는 채권투자로 기업소득세를 납부하는 것으로 간주된다.
(1) 투자기업이 투자를 받은 후 투자계약이나 합의된 이자율에 따라 정기적으로 이자를 지불해야 합니다 (또는 정기적으로 보험이자, 고정이익, 고정배당, 하등).
(2) 정해진 투자 기한이나 특정 투자 조건이 있고, 투자가 만료되거나 특정 투자 조건을 충족한 후, 투자기업은 투자를 환매하거나 원금을 상환해야 한다.
(c) 투자 기업은 투자 된 기업의 순자산을 소유하지 않습니다.
(4) 투자 기업은 선거권과 피선거권이 없다.
(5) 투자기업은 투자받는 기업의 일상적인 생산경영 활동에 참여하지 않는다.
반면, 상술한 다섯 가지 조건을 동시에 만족시키지 않는 혼합투자업무의 경우 기업소득세는 주식투자에 따라 처리될 것이다.
(2) 세금 처리
(1) 부채 투자에 대한 세금 처리
만약 공고에 규정된 다섯 가지 상황이 있다면. 4 1 동시에 만족할 경우, 명주의 실제 채무는 채권 투자로 처리되어야 합니다.
투자기업은 전체 이자와 이자 성격의 소득으로 매출에 부가가치세를 납부해야 한다. 투자기업이 이자를 지불한 이날 투자업체들은 수입을 인식하고 당기 과세 소득액에 포함됐다.
피투자업체는 이자를 지급해야 하는 날 이자 비용을 확인해야 한다. 이자 비용은 금융기업의 같은 기간 같은 대출금리로 계산한 금액의 일부를 초과하지 않으며 기업소득세 전에 공제할 수 있다.
주식을 환매할 때 환매 가격과 투자비용의 차이를 당기 손익으로 인식하여 당기 과세 소득액에 계상한다.
(2) 주식 투자의 세금 처리.
명확한 주식과 실제 부채가 공고의 다섯 가지 조건을 충족시키지 못한다면. 4 1 동시에 지분 투자에 따른 세금 처리:
투자기업이 얻은 이자 (이자 성격의 소득 포함) 는 기업소득세법 제 26 조 규정 조건에 부합하는' 배당금' 소득으로 인정되면 면세를 받을 수 있다.
투자기업이 지급한 이자는 투자기업에 대한 배당금으로 간주되어야지 세전 공제는 안 된다.
투자기업이 주식을 환매할 때는 주주로 투자처리를 해야 한다. 중화인민공화국 국가세무총국 공고 제 34 호 (20 1 1) 에 따르면 투자기업이 투자기업에서 투자를 회수할 때 그 자산은 초기 투자와 같은 부분을 투자 회수로 확인해야 한다. 투자기업의 누적 미분분 이익과 누적 잉여공적으로 납입자본 비율을 줄인 부분에 해당해 배당금 소득으로 인식된다. 나머지는 투자 자산 양도 소득으로 확인됐다.
셋. 현행 세금 처리 규칙의 문제점
경제적 본질상' 명주 실채' 를 채권 투자로 정의하는 것이 더 합리적이다. 공고 번호 4 1 명주 실채의 경제적 본질을 어느 정도 존중하고 투자기업이 얻은 수익을 이자 소득으로 확정했다. 투자업체의 이자 지출은 세전 공제를 허용하지만, 실전에서의 적용은 매우 제한적이다. 주된 이유는 다음과 같습니다.
(1) 적용 범위가 좁습니다.
1999 년 제 10 호 공고의 구체적인 규정으로 볼 때 4 1 은 투자기업과 투자기업 간의 상황에만 적용되며 제 3 자 환매에는 적용되지 않습니다. 예를 들어, 투자 기업 주주가 주식을 환매하는 경우.
(2) 적용 조건이 너무 까다롭다.
채권투자에 대한 세무처리 규칙은 지분이 분명하고 실질적으로 채무인 투자에만 적용되며 공고 12 호에 규정된 5 가지 조건을 충족한다. 4 1. 하지만 현실적으로 명주의 실제 채무가 공고번호에 완전히 부합하는 경우는 드물다. 4 1.
예를 들어, 투자기업은 보통 이자를 지불하지 않고, 만기가 되면 주식을 한꺼번에 환매한다. 투자기업이 투자기업의 도장을 인수하여 재무인원을 파견하다. 투자기업은 위험을 통제하기 위해 투자대상 기업의 부채를 제한하거나 고위험 업무에 투자하는 등. 4 1 호 공고에 규정된 조건을 완전히 충족하지 못해 채권투자에 대한 세무처리 규칙을 적용할 수 없을 수도 있습니다.
국세총국이 4/KLOC-0 호 공고를 더욱 보완할 것으로 기대합니다.