특정 공제 항목에 대한 기준
1. 기업에서 발생하는 합리적인 임금 공제를 허용합니다. 임금 임금은 기업이 각 납세년도에 본 기업에 근무하거나 고용된 직원에게 지급하는 전체 현금 또는 비현금 노동 보수로, 기본임금, 상여금, 수당, 보조금, 연말 임금 인상, 초과근무 및 기타 임직 또는 고용과 관련된 비용을 포함한다. 이 규정은 (1) 실제 임금 지출이어야 한다는 점에서 이해할 수 있다. 임금 임금 비용은 기업의 세전 공제 항목으로서 기업이 실제로 사원에게 지급한 임금 비용 부분이어야 합니다. 지급되지 않은 소위 지급해야 할 임금 비용은 미지급 납세 연도 내에서 공제할 수 없으며 실제 발생 후에만 세전 공제를 허가할 수 있습니다. (2) 임금 임금은 본 기업에서 취업하거나 초빙된 직원에게 지급된다. (3) 임금 임금 기준은 합리적인 범위와 단계로 제한해야 한다. (4) 임금의 표현은 모든 현금과 비현금 형태를 포함한다. (e) 임금 유형. 기업이 지급할 때 이런 지출의 이름과 명칭이 무엇이든지 간에, 이러한 지출은 공식적인 명칭이 무엇이든 상관없이 사원이 기업에서 취업하거나 재직하기 때문에 임금 지출에 속한다. (윌리엄 셰익스피어, 윈스턴, 일명언)
2. 직원 복지비, 노동조합 경비, 직원 교육경비가 기준대로 초과공제를 하고, 초과공제를 하지 않았다. (1) 기업에서 발생한 직원 복지비는 총 임금 14% 를 초과하지 않고 공제됩니다. (2) 기업이 배정한 노조 경비가 임금 총액의 2% 를 초과하지 않는 경우 공제해야 한다. (3) 국무원 재정세주관부나 성급 인민정부가 별도로 규정한 경우를 제외하고, 기업에서 발생한 직공 교육경비지출은 임금 총액의 2.5% 를 초과하지 않는 부분 공제를 허용하고, 일부 허용과세 연도 이후 공제를 허용한다.
3. 보험료 (1) 기업이 규정에 따라 납부한 보험료는 공제를 허가한다. (b) 기업은 국무원 관련 주관부서나 성급 인민정부가 규정한 범위와 기준에 따라 근로자에게 납부한' 오보험일금', 즉 기본연금보험료, 기본의료보험료, 실업보험료, 산업상해보험료, 출산보험료 등 기본사회보험료와 주택적립금을 공제할 수 있다. (3) 기업이 투자자나 직원을 위해 납부한 보충 연금 보험료와 보충 의료보험료는 국무원 재정 세무 주관부에서 규정한 범위 및 기준 내에서 공제할 수 있다. (4) 기업이 투자자나 직원을 위해 납부한 상업보험료는 공제할 수 없다. 기업은 국가 관련 규정에 따라 특수직종 근로자에게 납부한 인신안전보험료와 국무원 재정 세무 주관부의 규정에 따라 공제할 수 있는 상업보험료에 따라 공제를 허가한다.
4. 이자 비용 1/3 기업이 생산경영 활동에서 발생하는 이자 비용은 (1) 비금융기업이 금융기업으로부터 대출을 받을 때 발생하는 이자 비용, 금융기업의 각 예금과 동업 대출에서 발생하는 이자 비용, 기업이 채권 발행을 승인하여 발생하는 이자 비용, (2) 비금융기업이 비금융기업으로부터 대출한 이자비용은 실대로 공제할 수 있으며, 같은 기간 금융기업의 동종 대출 금리에 따라 계산한 금액 부분을 초과하지 않고 공제할 수 없다.
5. 대출비용 (1) 기업생산경영활동에서 자본화할 필요가 없는 합리적인 대출비용으로 공제가 허용됩니다. (2) 기업 대출은 고정 자산, 무형 자산 및 65,438+02 개월 이상 건설된 후 판매할 수 있는 재고를 매입하는 데 사용되며, 관련 자산 구매 과정에서 발생하는 합리적인 차입 비용을 자본화하여 관련 자산 원가에 자본 지출로 계상해야 합니다. 관련 자산 인도 사용 후 발생한 대출 이자는 당기간에 공제할 수 있다.
6. 기업에서 발생한 생산경영활동과 관련된 업무접대비는 발생액의 60% 에 따라 공제되지만, 그해 판매 (영업수익) 소득의 5‰ 를 초과할 수 없다. 현재 업무 접대비의 60% 를 현재 판매 수입의 5‰ 와 비교하면 작은 것이 우선한다. 참고: 초과 부분은 이후 연도를 이월할 수 없습니다.
7. 광고비 및 업무홍보비. 국무원 재정세주관부에서 별도로 규정한 경우를 제외하고 광고비, 업무홍보비는 그해 판매 (영업) 수입 15% 를 초과하지 않고 공제를 허가한다. 초과 부분 허용 이월 후 납세 연도 공제. 기업이 공제한 광고비는 후원비와 엄격하게 구분해야 한다. 기업이 광고비 공제를 신고하는 것은 반드시 다음 조건을 충족해야 한다. 광고는 상공부가 승인한 전문기관에서 제작한다. 실제 비용은 이미 지불되어 해당 송장을 받았습니다. 일부 매체를 통해 전파하다. 예를 들어, 어떤 기업의 첫 연봉은 654.38+0 만, 실제 광고비와 업무홍보비는 25 만 달러라면, 첫해에 공제할 수 있는 기준은 654.38+000 × 654.38+05% = 654.38+05 만; 세금 조정은 65438+ 만 증가했지만, 이 65438+ 만은 이후 납세연도로 이월될 수 있다. 2 차 수입이 500 만 원이면 실제 광고 지출은 60 만 원, 공제 기준은 500× 15% = 75 만 원이다. 60 만 원 미만 75 만, 60 만 원 전액 공제할 수 있다. 동시에 전년도에 이월된 654.38+ 만도 공제할 수 있고, 실제로 70 만 원을 공제할 수 있다.
8. 임대비 기업은 생산경영활동에 따라 고정자산에 임대해 지급한 임대비를 임대해 다음과 같이 공제한다. (1) 경영임대방식으로 고정자산을 임대해 발생한 임대비는 임대기간에 따라 평균 공제한다. (2) 금융리스 방식으로 고정자산을 임대하여 발생하는 리스 비용은 금융리스 임대의 고정자산 가치를 구성하는 부분에 대해서는 규정에 따라 분할 공제해야 한다.
9. 노동보호비용 기업에서 발생하는 합리적인 노동보호비용은 공제가 허용된다.
10, 공익기부지출
1 1. 기업이 각종 고정 자산을 양도하는 데 드는 자산 관련 비용을 공제할 수 있습니다. 기업이 규정에 따라 계산한 고정 자산 감가상각 비용, 무형 자산 상각 비용 및 이연 자산에 대해 공제를 허용합니다.
12. 자산 손실 기업이 제공한 재고 자료는 주관 세무서의 심사를 거친 후 현재 고정 자산과 유동 자산의 순 손실을 공제합니다. 기업이 재고 손실, 파손, 폐기 등의 이유로 매출세액에서 공제할 수 없는 매입세액은 기업의 재산손실로 수입의 2/3 이전에 재고 손실과 함께 공제할 수 있도록 허용해야 합니다.
공제 불가 항목 1, 투자자에게 지급된 배당금, 배당금 등 지분 투자 수익. 2. 법인 소득세. 3. 조세 연체료란 납세자가 세법을 위반하여 세무서에 징수하는 연체료를 말한다. 4. 벌금, 벌금, 벌금, 몰수 재산 손실은 납세자가 국가 관련 법률, 법규를 위반하여 관련 부서에 의해 처벌되는 벌금과 사법기관에 의해 부과되는 벌금, 벌금, 몰수를 가리킨다. 5, 규정 된 기준을 초과하는 기부 지출. 6. 후원지출은 생산경영활동과 무관한 각종 광고비 지출을 말한다. 7. 승인되지 않은 비축 지출은 국무원 재정 세무 주관부의 규정에 맞지 않는 자산 손상 충당금 위험준비금 등 비축 지출을 가리킨다. 8. 기업간에 지급되는 관리비, 기업내 경영기관 간에 지급되는 임대료 및 특허권 사용료, 비은행 기업 내 경영기관 간에 지급되는 이자를 공제해서는 안 됩니다. 9. 기타 소득 관련 비용.