기업의 다음 소득은 기업 소득세를 면제하거나 감면할 수 있다.
(a) 농업, 임업, 축산, 어업 프로젝트의 수입;
(b) 국가가 지원하는 공공 인프라 프로젝트의 투자 및 영업 수입.
(3) 조건에 부합하는 환경 보호, 에너지 절약, 절수 프로젝트의 수입에 종사한다.
(d) 자격을 갖춘 기술 이전 소득.
(5) 본 법 제 3 조 제 3 항에 규정된 소득.
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중화인민공화국 기업소득세법
(2007 년 3 월 6 일 제 10 회 전국인민대표대회 제 5 차 회의에서 채택)
카탈로그
제 1 장 총칙
제 2 장 과세 소득
제 3 장 과세 금액
제 4 장 세금 혜택
제 5 장 원천 징수
제 6 장 특별 세금 조정
제 7 장 징수 및 관리
제 8 장 부칙
제 1 장 총칙
제 1 조 중화인민공화국 경내에서 기업과 기타 소득조직 (이하 기업) 은 기업소득세의 납세자이며 본 법의 규정에 따라 기업소득세를 납부해야 한다.
개인독자기업과 파트너십은 본 법에 적용되지 않는다.
제 2 조 기업은 주민기업과 비주민기업으로 나뉜다.
이 법에서 말하는 주민기업은 법에 따라 중국 내에 설립된 기업이나 외국 (지역) 법에 따라 설립했지만 실제 관리기관이 중국 내에 있는 기업을 가리킨다.
이 법에서 비거주 기업이라고 부르는 것은 외국 (지역) 법에 따라 설립된 기업을 가리킨다. 실제 규제 기관은 중국 내에 없지만 중국 내에는 기관, 장소 또는 중국 내에 기관, 장소가 없지만 중국 내 소득이 있다.
제 3 조 주민기업은 중국 내외의 소득에 대해 기업소득세를 납부해야 한다.
비거주 기업이 중국 내에 기관, 장소를 설립하는 경우, 해당 기관, 장소가 중국 경내에서 얻은 소득과 중국 밖에서 발생했지만 해당 기관, 장소와 실제로 관련된 소득에 대해 기업소득세를 납부해야 한다.
비거주 기업은 중국 내에 기관, 장소 또는 기관, 장소가 없지만 그 소득이 해당 기관, 장소와 실질적으로 연관이 없는 경우 중국 내 소득에 대해 기업소득세를 납부해야 한다.
제 4 조 기업 소득세 세율은 25% 이다.
비주민기업은 본법 제 3 조 제 3 항에 규정된 소득을 취득하는데, 적용 세율은 20% 이다.
제 2 장 과세 소득
제 5 조 과세 소득액은 기업의 각 납세년도의 총 소득으로 비과세 소득, 면세 소득, 각 공제 및 보상을 허용하는 전년도 결손 후 잔액을 공제하는 것이다.
제 6 조 기업이 각종 채널에서 얻은 화폐 형식과 비화폐 형태의 수입은 총 수익액이다. 포함 내용:
(a) 판매 상품 수입;
(2) 노동 소득을 제공한다.
(3) 재산 양도 소득;
(4) 배당금, 배당금 및 기타 주식 투자 소득;
(5) 이자 소득;
(6) 임대료 수입;
(7) 로열티 수입;
(8) 기부 수입을 접수한다.
(IX) 기타 소득.
제 7 조 총 소득 중 다음 소득은 비과세 소득이다.
(a) 재정 배분;
(2) 법에 따라 재무관리를 받고 포함시키는 행정사업성 유료와 정부성 기금;
(3) 국무원이 규정한 기타 비과세 수입.
제 8 조 기업이 실제로 발생한 소득 관련 합리적인 비용 (비용, 비용, 세금, 손실 및 기타 비용 포함) 은 과세 소득 계산 시 공제를 허가한다.
제 9 조 기업에서 발생한 공익성 기부 지출은 연간 이윤 총액의 65,438+02% 이내로 과세 소득액을 계산할 때 공제를 허가한다.
제 10 조 과세 소득액을 계산할 때, 다음 비용은 공제할 수 없다.
(1) 투자자에게 지급되는 배당금, 배당금 및 기타 지분 투자 수익
(2) 기업 소득세;
(3) 세금 연체료;
(4) 벌금, 벌금 및 몰수 손실;
(5) 본 법 제 9 조에 규정 된 것 이외의 기부 지출;
(6) 후원 지출;
(7) 승인되지 않은 예비 지출;
(8) 소득과 무관한 기타 지출.
제 11 조 기업이 규정에 따라 계산한 고정자산 감가상각은 과세 소득액을 계산할 때 공제를 허가한다.
다음 고정 자산은 감가상각을 계산할 수 없습니다.
(1) 아직 사용되지 않은 주택, 건물 이외의 고정 자산
(2) 사업 임대로 임대 된 고정 자산;
(3) 금융리스 방식으로 임대한 고정 자산;
(4) 상각 후에도 계속 사용되는 고정 자산;
(5) 사업 활동과 무관한 고정 자산;
(6) 고정 자산으로 별도로 평가 된 토지;
(7) 감가 상각을 공제 할 수없는 기타 고정 자산.
제 12 조 기업이 규정에 따라 계산한 무형자산 상각 비용은 과세 소득액을 계산할 때 공제를 허가한다.
다음 무형 자산은 상각 비용 공제를 계산할 수 없습니다.
(1) 과세 소득을 계산할 때 자체 개발비를 공제한 무형자산
(2) 자체 영업권 창출;
(3) 사업 활동과 무관 한 무형 자산;
(4) 기타 상각비에서 공제할 수 없는 무형 자산.
제 13 조 과세 소득액을 계산할 때, 기업에서 발생하는 다음 비용은 장기 상각 비용으로 규정된 분할 상각에 따라 공제를 허가한다.
(a) 감가 상각이 완료된 고정 자산 재건 지출;
(2) 고정 자산 개혁 지출 임대;
(3) 고정 자산의 대규모 수리 지출;
(4) 장기 평가 대상 비용으로 간주되어야 하는 기타 비용.
제 14 조 기업의 대외투자 기간 동안 투자 자산의 비용은 과세 소득액을 계산할 때 공제해서는 안 된다.
제 15 조 기업은 재고를 사용하거나 판매하며, 규정에 따라 계산된 재고 원가는 과세 소득액을 계산할 때 공제할 수 있다.
제 16 조 기업이 자산을 이관할 때, 순자산은 과세 소득액을 계산할 때 공제를 허용한다.
제 17 조 기업이 합병하여 기업소득세를 납부할 때, 그 해외 영업기관의 결손은 그 국내 영업기관의 이윤을 소비해서는 안 된다.
제 18 조 기업 납세년도에 발생한 결손은 차기 연도를 이월하고, 이후 연도의 소득으로 보상할 수 있지만, 차기 이월 기간은 최대 5 년을 넘지 않는다.
제 19 조 비거주 기업이 본법 제 3 조 제 3 항에 규정된 소득을 획득할 때, 그 과세 소득은 다음과 같이 계산됩니다.
(1) 배당금, 배당금 및 기타 지분 투자 소득 및 이자, 임대료, 특허권 사용료, 소득 전액을 과세 소득액으로 사용합니다.
(2) 재산 양도소득은 재산 순액으로 비용을 전액 공제한 잔액을 과세 소득액으로 한다.
(3) 기타 소득은 앞의 두 가지 규정된 방법에 따라 과세 소득액을 계산한다.
제 20 조 이 장에 규정된 소득공제의 구체적인 범위, 기준 및 자산세무처리의 구체적인 방법은 국무원 재정 세무 주관부에서 제정한다.
제 21 조 과세 소득액을 계산할 때 기업 재무, 회계처리 방법이 세법, 행정법규 규정과 일치하지 않으므로 세법, 행정법규의 규정에 따라 계산해야 한다.
제 3 장 과세 금액
제 22 조 기업의 과세 소득액에 적용 세율을 곱해 본법 세금 우대 규정에 따라 징수하거나 공제한 세액의 잔액을 공제하여 과세 금액입니다.
제 23 조 기업이 획득한 다음 소득이 해외에서 납부한 소득세세는 당기 과세 금액에서 공제할 수 있으며, 공제 한도는 본 법에 따라 계산된 과세 금액입니다. 신용 한도를 초과하는 부분은 향후 5 년 이내에 연간 신용 한도로 연간 과세 후 잔액을 공제하여 공제할 수 있습니다.
(1) 주민 기업이 중국 밖에서 얻은 과세 소득;
(b) 비거주 기업은 중국 내에 기관, 장소를 설립하여 중국 밖에서 발생했지만 실제로 해당 기관, 장소와 관련된 과세 소득을 얻는다.
제 24 조 주민기업이 직접 또는 간접적으로 통제하는 외국기업으로부터 받은 배당금, 배당금 및 기타 주식투자소득, 그리고 외국기업이 해외에서 실제로 납부한 소득세 중 소득부담에 속하는 부분은 주민기업이 공제할 수 있는 해외소득세로 본법 제 23 조에 규정된 공제 한도 내에서 면제될 수 있다.
제 4 장 세금 혜택
제 25 조 국가는 중점적으로 지지하고 장려하는 산업과 프로젝트에 기업 소득세 혜택을 준다.
제 26 조 기업의 다음 소득은 면세 소득이다.
(a) 부채이자 소득;
(2) 자격을 갖춘 주민기업 간의 배당금, 배당금 및 기타 지분 투자 수익
(3) 비거주 기업은 중국 내에 기관, 장소를 설립하여 주민기업으로부터 해당 기관, 장소와 실제로 관련된 배당금, 배당금 등 지분 투자 수익을 얻는다.
(4) 자격을 갖춘 비영리 단체의 소득.
제 27 조 기업의 다음 소득은 기업 소득세를 면제하고 감면할 수 있다.
(a) 농업, 임업, 축산, 어업 프로젝트의 수입;
(2) 국가가 지원하는 공공 인프라 프로젝트의 투자 및 영업 수입
(3) 조건에 부합하는 환경 보호, 에너지 절약, 절수 프로젝트의 수입에 종사한다.
(4) 자격을 갖춘 기술 이전 소득;
(5) 본 법 제 3 조 제 3 항에 규정된 소득.
제 28 조 조건에 부합하는 소형 이익기업은 20% 세율에 따라 기업소득세를 징수한다.
국가가 중점적으로 지원해야 하는 하이테크 기업은 15% 세율에 따라 기업 소득세를 징수한다.
제 29 조 민족자치지방의 자치기관은 민족자치지방기업이 납부해야 할 기업소득세 중 지방공유에 속하는 부분을 감면하기로 결정할 수 있다. 자치주 자치현이 감세나 면세를 결정한 것은 반드시 성 자치구 직할시 인민정부의 비준을 받아야 한다.
제 30 조 기업의 다음 비용은 과세 소득액을 계산할 때 가산공제할 수 있다.
(a) 신기술, 신제품 및 신기술 개발에 따른 연구 개발 비용
(2) 장애인과 국가가 장려하는 다른 고용인이 지급하는 임금을 배치하다.
제 31 조 창업투자기업은 국가가 지지와 격려가 필요한 창업투자에 종사하며 투자액의 일정 비율에 따라 과세 소득액을 공제할 수 있다.
제 32 조 기술 진보 등으로 인해 기업의 고정 자산은 확실히 감가 상각을 가속화해야 하며, 감가 상각 연한을 단축하거나 가속 감가 상각을 실시할 수 있다.
제 33 조 기업은 자원을 종합적으로 이용하여 국가 산업 정책 규정에 부합하는 제품을 생산하여 얻은 수입을 과세 소득액을 계산할 때 공제할 수 있다.
제 34 조 기업은 환경 보호, 에너지 절약, 물 절약, 안전 생산 등 전용 설비를 구입하는 투자에 대해 일정 비율의 세액공제를 실시할 수 있다.
제 35 조이 법에 규정 된 세금 혜택에 대한 구체적인 조치는 국무원이 정한다.
제 36 조 국가 경제와 사회 발전의 필요성에 따라 또는 돌발 사건 등으로 기업 경영 활동에 큰 영향을 미치는 국무원은 기업소득세 특별우대 정책을 제정하고 NPC 상임위원회에 신고할 수 있다.
제 5 장 원천 징수
제 37 조 비거주 기업은 본법 제 3 조 제 3 항에 규정된 소득에 따라 납부해야 할 소득세를 취득하고, 원천에서 원천 압류하고, 지급자를 원천 징수 의무인으로 삼는다. 세금은 지불 또는 만료될 때마다 지급 또는 만기가 된 세금에서 원천 징수 의무자가 공제합니다.
제 38 조 세무서는 공사 가격이나 노무비 지급자를 비주민기업이 중국 내에서 공사업무와 노무에 종사하여 소득세를 납부해야 하는 원천 징수 의무자로 지정할 수 있다.
제 39 조 본법 제 37 조, 제 38 조의 규정에 따라 원천 징수해야 하는 소득세, 원천 징수 의무자가 법에 따라 원천 징수 의무를 이행하지 않거나 이행하지 않은 경우, 소득 발생지의 납세자가 납부한다. 납세자가 법에 따라 납부하지 않은 경우 세무서는 중국 내 기타 소득 항목 지급자의 과세 금액에서 과세 금액을 추징할 수 있다.
제 40 조 압류의무자가 매번 공제한 세금은 압류일로부터 7 일 이내에 국고에 납부하고, 압류기업 소득세 보고표를 현지 세무서에 제출해야 한다.
제 6 장 특별 세금 조정
제 41 조 기업과 관련 당사자 간의 업무 왕래가 독립 거래 원칙에 부합하지 않고 기업 또는 관련 당사자의 과세 소득액 또는 소득액을 줄이는 세무서는 합리적인 방식으로 조정할 권리가 있다.
기업과 관련 당사자가 무형자산을 개발, 양도하거나 노무를 제공, 접수하는 비용은 과세 소득을 계산할 때 독립 거래 원칙에 따라 분담해야 한다.
제 42 조 기업은 세무서에 관련 당사자 업무와 왕래하는 가격 원칙과 계산 방법을 제시할 수 있으며, 세무서는 기업과 협의하여 확인한 후 예약 가격 배정에 도달할 수 있다.
제 43 조 기업은 세무서에 연간 기업 소득세 신고서를 제출할 때 관련 당사자와 발생한 연간 업무 왕래 보고서를 첨부해야 한다.
세무서가 관련 업무조사를 진행할 때 기업과 관련 당사자 및 관련 업무조사와 관련된 기타 기업은 규정에 따라 관련 자료를 제공해야 한다.
제 44 조 기업은 관련 당사자와의 업무 왕래에 관한 정보를 제공하지 않거나, 제공된 정보가 진실하지 않고 불완전하며, 관련 업무 왕래를 진정으로 반영할 수 없으며, 세무서는 법에 따라 과세 소득액을 승인할 권리가 있다.
제 45 조 실제 세금 부담은 본법 제 4 조 제 1 항에 규정된 세율보다 현저히 낮은 국가에 설립한 주민기업이나 주민기업이 중국인과 공동으로 통제하는 기업, 분배 이윤을 분배하지 않거나 줄이는 경우, 상술한 이윤은 주민기업의 일부여야 하며 주민기업의 당기 수입에 포함되어야 한다.
제 46 조 기업이 관련 당사자로부터 받은 채권 투자와 지분 투자의 비율이 규정 기준을 초과하여 발생한 이자 지출은 과세 소득액을 계산할 때 공제해서는 안 된다.
제 47 조 기업이 합리적인 상업적 목적이 없는 기타 안배를 실시하여 과세 소득액이나 소득액을 줄이는 세무서는 합리적인 조정을 할 권리가 있다.
제 48 조 세무서는 본 장의 규정에 따라 세금을 조정하고, 세금을 보충해야 하며, 국무원의 규정에 따라 세금을 보충하고 이자를 받아야 한다.
제 7 장 징수 및 관리
제 49 조 기업소득세 징수관리는 본법 규정 외에' 중화인민공화국 세수징수관리법' 규정에 따라 집행된다.
제 50 조 세법, 행정법규에 별도로 규정된 것 외에 주민기업은 기업 등록지를 납세지로 한다. 그러나 등록지가 해외에 있는 것은 실제 규제 기관의 소재지를 납세지로 한다.
주민기업이 중국 내에 법인격이 없는 영업기관을 설립하는 경우 합병하여 기업소득세를 납부해야 한다.
제 51 조 비거주 기업은 본 법 제 3 조 제 2 항에 규정된 소득을 취득하여 기관, 장소 소재지를 납세지로 삼는다. 비거주 기업은 중국 내에 두 개 이상의 기관, 장소를 설립하고 세무서의 심사 비준을 거쳐 주요 기관, 장소에서 기업소득세를 납부하도록 선택할 수 있다.
비주민기업은 본법 제 3 조 제 3 항에 규정된 소득을 취득하여 의무인의 소재지를 납세지로 압류한다.
제 52 조 국무원이 별도로 규정한 경우를 제외하고 기업은 합병하여 기업소득세를 납부해서는 안 된다.
제 53 조 기업 소득세는 납세 연도에 따라 계산한다. 납세 연도는 양력 65438+ 10 월 1 부터 65438+2 월 3 1 끝까지입니다.
기업은 한 납세연도 중간에 영업활동을 개업하거나 종료하여 그 납세연도의 실제 경영기간이 12 개월도 채 안 되어 실제 경영기간을 납세연도로 삼았다.
기업이 법에 따라 청산할 때 청산 기간은 같은 납세 연도로 간주된다.
제 54 조 기업 소득세는 월 또는 분기별로 선납된다.
기업은 월 또는 분기가 끝난 후 15 일 이내에 세무서에 선불기업소득세 신고서를 제출하고 세금을 선불해야 한다.
기업은 연말이 끝난 후 5 개월 이내에 세무서에 연간 기업 소득세 신고서를 제출하고 환결산을 하고 응징금을 결산해야 한다.
기업이 기업 소득세 신고서를 제출할 때 규정에 따라 재무회계 보고서 및 기타 관련 자료를 동봉해야 합니다.
제 55 조 기업이 연도 중간에 경영 활동을 종료하는 경우, 실제 경영 종료일로부터 60 일 이내에 세무서에 당기 기업소득세환결산을 처리해야 한다.
기업은 취소 등록을 처리하기 전에 세무서에 청산 수입을 신고하고 법에 따라 기업소득세를 납부해야 한다.
제 56 조 본법에 따라 납부한 기업소득세는 인민폐로 계산한다. 소득은 인민폐 이외의 화폐로 계산하면 인민폐로 접어서 세금을 계산해야 한다.
제 8 장 부칙
제 57 조 본법이 시행되기 전에 이미 비준된 기업은 당시 세법, 행정법규의 규정에 따라 우대세율을 누리고 있으며, 본법 시행 후 5 년 이내에 국무원의 규정에 따라 본 법에 규정된 세율로 점진적으로 전환될 수 있다. 본 법이 시행된 후, 이미 정기 감세, 면세 특혜를 누리고 있으며, 국무원의 규정에 따라 계속 특혜 대우를 받을 수 있습니다. 그러나 수익성이 없어 혜택을 받지 못한 경우, 혜택 기간은 본 법이 시행된 연도부터 계산됩니다.
대외경제협력과 기술교류를 발전시키기 위해 법에 따라 설립된 특정 분야, 그리고 국무부에서 상술한 분야에 대해 특수정책을 시행하는 분야에서 국가가 특수지원을 필요로 하는 첨단기술 기업은 과도세 혜택을 받을 수 있다. 구체적인 방법은 국무원이 규정하고 있다.
국가가 인정한 기타 격려류 기업은 국무원의 규정에 따라 세액공제 혜택을 받을 수 있다.
제 58 조 중화인민공화국이 외국 정부와 체결한 세금 관련 협정은 본법과 다른 규정이 있어 협정 규정에 따라 집행된다.
제 59 조 국무원은이 법에 따라 시행 규칙을 제정한다.
제 60 조 본법은 2008 년 6 월 5 일부터 시행된다. 199 1 4 월 9 일 제 7 회 전국인민대표대회 제 4 차 회의에서 통과된' 중화인민공화국 외상투자기업과 외국기업소득세법' 과 국무부가 2 월 3 일 발표한' 중화인민공화국 기업소득세 잠행조례' 가 동시에 폐지됐다.