기업 기부의 여러 가지 방법과 세금 부담 분석
현재 국내 기업은 주로 다음과 같은 기부 방식을 채택하고 있다.
방법 1: 기업 현금 기부, 회장 개인 기부.
두 번째 방법은 현금 기부와 무료 패스트푸드를 결합하는 것이다.
세 번째 방법은 자선 재단을 설립하여 기부를 하는 것이다.
방법 4: 현물 기부.
다섯째, 현금 기부는 재해 지역에 기계 설비를 무료로 제공하는 것과 결합되었다.
상술한 기부 방식의 세금 부담 분석은 다음과 같다
1. 회사 현금 기부 및 회장 개인 기부.
기업기부는 기업소득세법 제 9 조 "기업이 연간 이윤 총액이 65,438+02% 이내인 공익성 기부지출에 따라 과세 소득액을 계산할 때 공제를 허가한다" 고 밝혔다. 기부의 공제 기준은 한 회계년도의 이익이기 때문에, 이 수치는 회계연도가 끝난 후에야 계산할 수 있고, 기부는 연중 발생한다. 기부 행위가 개인의 능력 밖에서 발생하면 기업은 기부로 추가 세금을 부담할 수 있다. 예를 들어, 654.38+00 만원을 기부하고, 회계이익은 654.38+00 만원에 불과하며, 그해 654.38+02 만원을 공제할 수 있었는데, 그 중 880 만원은 세전 공제를 허용하지 않았고, 220 만원은 소득세를 내야 했다. 그래서 회사는 조심스럽게 500 만 원을 기부했다. 의장은 개인적으로 적십자회 을 통해 5 천만 원을 기부했다. 재정부' 중화인민공화국 국세총국' 에 따르면 기업 및 기타 사회력이 소득세 정책 문제에 대한 적십자회 기부 통지 (재세 [2000]030 호) 에 따라 세전 전액에서 개인소득세를 전액 공제할 수 있도록 허용했다.
현금 기부와 무료 패스트 푸드 제공의 결합.
현금 기부는 위의 분석과 동일합니다. 중화인민공화국 영업세 잠행조례 시행세칙 제 4 조는 "과세 서비스 제공, 무형자산 양도 또는 부동산 판매, 유상으로 과세 서비스 제공, 유상으로 무형자산 양도 또는 유상으로 부동산 소유권을 양도하는 것" 이라고 규정하고 있다. 제공된 무료 식품은 영업세 중 소위 유상 제공 서비스에 속하지 않으며 영업세를 징수하지 않습니다. 그러나' 기업소득세법 시행조례' 제 25 조에 따르면,' 기업이 비화폐성 자산으로 교환해 상품, 재산, 노무로 기부, 상환, 후원, 기금 모금, 광고, 샘플, 직원 복지 또는 이윤 분배를 상품 판매, 재산 이전 또는 노무를 제공하는 것으로 간주한다. 그러나 국무원 재정세무주관부는 따로 있다 이 규정에 따르면, 노무를 제공하는 것은 판매로 간주해야 한다. 20 원짜리 빅맥 패키지 원가가 10 원이면 현행세법에 따라 10 원 (20- 10 원) 의 이윤을 확인하고 2.5 원의 기업소득세를 내야 한다는 것이다. 이 중 10 원의 비용은 기부 증명서를 받은 경우 총 기부액을 통합하여 회계 이익 12% 한도로 공제합니다. 기부 증명서를 받지 못하면 소득과 무관한 지출에 속하며 수거가 허용되지 않는다.
자선 재단을 설립하고 기부합니다.
기업소득세법 제 26 조는 "자격을 갖춘 비영리 단체의 수입은 면세소득이다" 고 규정하고 있다. 공익재단은 비영리 공익조직에 속하며, 그 수입은 면세되며, 관련 비용은 사실대로 공제할 수 있다. 이런 실체는 본질적으로 면세이며 기부 한도의 규정을 고려하지 않는다.
이런 자선재단을 설립한 회사가 있다고 가정하면 실제로 운영하기가 쉬울 것이다. 이번 기부 10 만원은 모회사가 먼저 재단에 빌려서 연말 회계이익이 나온 후 유연하게 처리할 수 있다. 2008 년 회계이익이 654 만 38 만+천만 원이라면 대출은 모두 기부로 쓰인다. 2008 년 회계이익이 5000 만원이라면 그 중 600 만원 대출은 기부로, 나머지는 계속 대출로, 향후 연간 처리된다.
4. 실물 기부.
부가가치세 잠행조례 시행세칙 제 4 조에 따르면, "단위나 자영업자가 자신이 생산, 가공 또는 구매한 화물을 무상으로 다른 사람에게 증여하는 것은 그 상품을 판매하는 것으로 간주한다" 고 규정하고 있다. 모 의약회사는 그 약품을 재해 지역에 기증하여 부가가치세를 판매액으로 납부해야 한다. 소득세는 이전에 이미 분석했으니 판매로 납부해야 합니다.
이 약품의 시장가격이 654.38+00 만원이고 직접생산비용은 654.38+00 만원이며 부가가치세 654.38+053 만원 [(654.38+ 0000-654.38+000) × 654.30
5. 재해 지역에서 무료로 사용할 수 있도록 현금 기부와 기계 설비를 제공한다.
현금 기부는 위의 분석과 동일합니다. 재해 지역에 무상으로 제공되는 공사 설비 관련 비용으로는 기름비, 다리 건너기 비용 및 기타 비용이 포함됩니다. 기부 증서를 받은 사람은 총 기부액을 통합하여 12% 의 회계 이익 한도로 공제한다. 기부 증명서를 얻을 수 없다면, 소득과 무관한 지출이다. 그 주체가 노무를 제공하지 않기 때문에 판매 문제로 소득세를 포함하지 않는다.
다른 기부 방법에 대한 세금 평가
위에서 언급한 기부 방식 중 재단이 가장 좋은 형태이고, 그 다음은 현금 기부, 용역 제공, 실물 기부이다. 현금 기부에서는 개인 명의로 기부하는 것이 좋으며, 그 다음은 재단 기부로, 마지막으로 기업에 직접 기부하는 것이 좋다.
그러나 다음 사항에주의를 기울여야합니다.
첫째, 현금 기부는 기업에 대량의 현금 흐름을 요구한다.
둘째, 현물이나 노무를 기부하는 것은 기업소득세 처리에서 판매로 처리해야 하며, 발생한 비용은 기업소득세 전에 공제할 수 있다. 이직세 처리는 상황에 따라 처리해야 한다.
1. 영업세 징수 범위에 속하는 노무로, 기업이 무료로 제공하는 비과세이지만, 여전히 판매로 기업소득세를 징수해야 한다. 비용 부분의 경우 기부 증명서를 받을 수 있다면 총 기부 한도 공제를 통합할 수 있다. 그렇지 않으면 스폰서 비용으로 처리되며 세전 공제를 할 수 없습니다.
2. 부가가치세를 징수하는 화물, 즉 기업의 공익성 기부는 실물이며, 양도세와 소득세는 모두 판매로 처리해야 한다.
셋째는 재해 지역과 재해 후 재건을 위해 무료로 사용할 수 있는 기계 설비를 제공하는 것이다.
무상으로 사용하는 기계 설비의 감가상각비는 세전 공제를 허용한다. 관련 비용에는 연료비, 통행료 등이 포함됩니다. 기부 증명서를 받을 수 있다면 금액을 공제하고, 그렇지 않으면 수입과 무관한 비용을 받지 않는다. 이 상황은 매출로서의 소득세를 포함하지 않는다.
넷째, 기부를 위해 자선 재단을 설립하다. 기부업체들은 가장 큰 혜택을 받았지만 실제로 운영하기가 가장 어렵다. 첫째,' 기업소득세법 시행조례' 제 84 조는 자격을 갖춘 비영리 단체의 8 개 조건을 규정하고 있으며, 재단은 이 8 개 조건을 동시에 만족시켜야 면세를 받을 수 있다. 둘째, 재단은 일정한 조건과 규정된 절차를 충족시켜야 한다. 셋째, 자금 관리, 자금 사용, 사용 시간, 어음 발행 등의 제한 때문이다. , 구속 및 제한됩니다.
주의가 필요한 기타 문제.
1. 채널 문제의 기부는 현급 이상 인민정부와 그 부서 또는 성급 이상 인민정부 관련 부처가 인정한 공익성 사회조직을 통해 진행해야 한다.
기부 증명서 기부는 해당 기부 증명서를 받아야 합니다.