종업원 주식 보유 플랫폼 (파트너십) 에는 두 가지 세금 문제가 포함됩니다.
첫째, 소득세율은 얼마입니까? 종업원이 지주플랫폼을 통해 간접적으로 주식을 보유하는 데 적용되는 세율과 자연인이 직접 회사에 주식을 보유하는 데 적용되는 세율이 다른가요?
둘째, 직원 보유 플랫폼이 이연 세금 정책을 적용할 수 있습니까?
1. 직원 보유 플랫폼의 수입은 배당 소득과 주식 양도 수입의 두 가지입니다.
배당금 수입
우선 주민기업이 주민기업에 투자하여 얻은 배당금 수입은 면세소득에 속한다. 이는 배당금 소득에 대한 세무성입니다. 배당금은 영업소득이 아니라 주주가 세금을 납부한 후의 소득입니다 (물론, 투자기업에 적용되는 소득세율이 투자업체보다 낮은 경우는 제외). 주민기업이 주민기업에 배당금을 지급하고 기업소득세를 다시 징수하는 것은 같은 경영소득에 대해 기업소득세를 반복적으로 징수하는 것이다. 따라서 자연인 주주에게 배당금 소득을 분배해야만 개인소득세를 납부해야 하며, 배당금 소득의 개인소득세율은 20% 이다.
둘째, 배당금은 기업의 영업소득에 속하지 않고 자연인 주주의 개인소득에 침투한 만큼 합자기업이 획득한 배당금은 합자기업의 영업소득에 속하지 않고 자연인 파트너의 개인배당금 소득에 따라 자연인이 누리는 배당금 소득에 따라 20% 세율로 개인소득세를 납부해야 한다.
법적 근거는 다음과 같다.
"국세총국 개인독자기업과 합자기업 투자자의 개인소득세 몇 가지 규정 시행 범위에 관한 통지" (국가 [2006 54 38+0]84 호) 규정:
재정부 국세총국이' 개인독자기업과 합자기업 투자자의 개인소득세 몇 가지 규정' 발행에 관한 통지 (재세 [2000]9 1 호) (이하' 통지') 정신을 더 잘 관철하기 위해 개인독자기업과 합자기업 투자자를 잘 한다
둘째, 개인독자기업과 합자기업의 대외투자에 관한 이자 배당금 배당금에 관한 세금 문제.
개인독자기업, 합작기업의 대외투자에서 얻은 이자, 배당금, 배당금 소득은 기업소득에 통합되지 않고 개인투자자가 얻은 이자, 배당금, 배당금 소득으로 단독으로 이자, 배당금, 배당금 소득 세목에 따라 개인소득세를 납부해야 한다.
2. 주식 양도 소득
직원들은 회사 주식을 직접 보유하고 주식을 양도할 때' 재산양도소득' 에 따라 20% 의 개인소득세율을 적용한다. 그렇다면 종업원 주식 보유 플랫폼이 주식을 이전할 때 합자기업의 경영소득에 따라 5 ~ 35% 의 누진세율이 적용됩니까, 아니면 재산양도소득에 따라 20% 의 세율을 징수합니까?
법적으로 5 ~ 35% 의 누진세율이 적용된다. 그러나 실제 운영에서 과거 많은 곳은 실제로 재산 양도소득에 따라 세금을 부과했다. 이후 국세총국은 지방정부가 업무소득에 따라 세금을 부과하지 않는 행위를 시정하기 위해 전문적으로 공문을 보냈다.
등록 창업투자 합자기업 지분 양도수입이 회계조건에 부합하는 경우에만 20% 소득세를 적용할 수 있다.
규칙 및 정책 문서의 근거는 다음과 같습니다.
중화인민공화국 국세총국 고소득자의 개인소득세 징수 관리 강화에 관한 통지 (국세발 [20 1 1]50 호) 규정:
(3) 생산 경영 소득의 징수관을 개선하다.
2. 개인독자기업, 동업자가 주식 매매 (표), 선물, 기금, 채권, 외환, 귀금속, 자원 채굴권 등 투자제품에 의해 얻은 수입은 생산경영소득에 전액을 부과하고 법에 따라 개인소득세를 징수해야 한다.
중화인민공화국 국가세무총국 감사국' 20 18 년 지분 양도 검사에 관한 지도 의견' (총과세서 [2065 438+08] 88 호) 규정:
(a) 합자기업이 자연인 파트너 (유한 파트너) 에게 주식 소득 분배를 양도하고 개인 소득세를 징수하는 것에 대한 의견.
검사에서 일부 지방정부는 지방경제를 발전시키기 위해 투자형 기업을 도입하고 투자형 파트너십의 자연인 파트너가 이자 배당금 배당소득 또는 재산양도소득 프로젝트에 따라 개인소득세를 징수하도록 스스로 규정하고 있는 것으로 밝혀졌다. 세율은 20% 였다.
현행 개인소득세법에 따르면, 합자기업의 투자자는 납세자이며, 합자기업의 주식 양도소득은' 선분배' 원칙에 따라 세금을 납부해야 하며, 합자기업 투자자의 과세 금액은 합자기업의 생산경영소득 총액과 합자협정이 약속한 분배 비율에 따라 결정되어야 한다. "자영업자 생산경영소득" 프로젝트에 따르면 5 ~ 35% 의 초과누진세율이 적용되어야 한다. 지방정부의 규정이 세징관법 제 3 조의 규정을 위반하였으니 바로잡아야 한다.
재정부, 국세총국, 발전개혁위, 증권감독회' 창업투자기업 개인파트너 소득세 정책에 관한 통지' (재세 [20 19]8 호) 규정:
창업투자기업 (창업투자기금, 이하 창업투자기업 포함) 발전을 더욱 지원하기 위해 개인소득세 정책은 다음과 같이 통보된다.
1. 창업투자기업은 두 가지 방법 중 하나를 선택하여 개인파트너가 창업투자기업으로부터 얻은 소득에 대한 개인소득세 과세액을 계산할 수 있다. 단일 투자기금으로 계산하거나 창업투자기업의 연간 총소득으로 계산한다.
본 통지서에 언급된 창업투자기업은 창업투자기업관리잠행방법 (발전개혁위 등 부문령제 39 호) 또는' 사모펀드 감독관리잠행방법' (증권감독회 영장 제 105 호) 에 따른 창업투자기업 (기금) 관련 규정을 준수하고 이를 따른다
둘째, 창업투자기업은 단일 투자기금으로 계산하기로 선택했고, 그 개인파트너는 펀드에서 얻은 지분 양도와 배당금 수입을 20% 의 세율로 개인 소득세를 납부했다.
창업투자기업이 전체 연간 소득을 계산하기로 선택한 경우, 개인 파트너는 창업투자업체에서 얻은 소득 중' 영업소득' 프로젝트와 5 ~ 35% 의 초과인상세율에 따라 개인소득세를 납부해야 한다.
셋째, 단일 투자 기금 회계는 단일 투자 기금 (창업 투자 기업의 이름으로 설립되지 않은 기금 포함) 이 한 납세 연도 동안 다른 창업 투자 프로젝트로부터 얻은 지분 양도 소득과 배당금 수입을 다음과 같이 계산합니다.
(1) 지분 이전 소득. 개별 투자 프로젝트의 지분 양도소득은 연간 지분 양도소득에 따라 해당 지분 원액과 양도고리의 합리적인 비용을 공제한 후 잔액을 계산합니다. 지분원가치와 양도고리의 합리적인 비용을 결정하는 방법은 지분 양도소득 개인소득세 관련 정책 규정에 따라 집행된다. 단일 투자 펀드의 지분 양도 소득은 한 납세 연도 내 서로 다른 투자 항목의 손익 차액에 따라 계산해야 합니다. 잔액이 0 보다 크거나 같은 경우 펀드의 연간 지분 양도 수익으로 인식됩니다. 잔액이 0 보다 작으면 펀드의 연간 지분 양도 수익은 0 으로 계산되며 연간에 이월할 수 없습니다.
4. 창업투자기업의 연간 이익 전체 회계는 창업투자기업의 각 납세년도의 총 수익에서 비용, 비용, 손실을 공제한 후 각 파트너에게 분배해야 할 수익을 계산하는 것을 말한다. 재정부 국세총국 창업투자기업과 천사투자개인의 조세정책에 관한 고시 (재세 [20 18]55 호) 규정 조건에 따라 창업투자기업 개인파트너는 양도항목에 해당하는 투자액의 70% 를 공제하고 과세액을 계산할 수 있다. 연간 회계 결손은 관련 규정에 따라 차기 이월을 허용한다.
"경영소득" 항목에 따라 세금을 납부하는 개인 파트너는 종합소득이 없으면 기본 공제, 특별 공제, 특별 추가 공제 및 국무부가 법에 따라 결정한 기타 공제를 공제할 수 있다. 여러 출처에서 업무 소득을 얻은 것은 개인 소득세를 합산해서 계산해야 하는데, 상술한 비용과 공제 항목은 한 번만 공제해야 한다.
2. 주식 보유 플랫폼은 이연 세금 신고를 처리할 수 있습니까?
지분 인센티브 및 기술 입주 소득세 정책 개선에 관한 통지 (재세 [20 16] 10 1) 규정:
첫째, 자격을 갖춘 비상장 회사의 스톡옵션, 스톡옵션, 제한적 주식 및 주식장려에 대해 이연 납세 정책을 실시한다.
(1) 비상상장 회사가 당사 직원에게 부여한 스톡옵션, 스톡옵션, 제한적 주식 및 지분 장려는 규정 조건을 충족한 후 주관 세무서에 신고한 후 이연 납세 정책을 시행할 수 있습니다. 즉, 직원은 지분 인센티브를 받을 때 일시적으로 세금을 내지 않고 지분 양도까지 연장할 수 있습니다. 지분 양도시 지분 양도소득에 따라 지분 취득원가와 합리적인 세금을 공제한 후의 차액은' 재산양도소득' 항목에 적용되며 20% 세율에 따라 개인소득세를 납부한다.
주식을 이전할 때 주식 (옵션) 의 취득 비용은 행권 가격에 따라 결정되고, 제한된 주식의 취득 비용은 실제 출자액에 따라 결정되며, 지분 인센티브의 취득 원가는 0 이다.
(b) 이연 소득세 정책을 즐기는 비상장 기업 지분 인센티브 (스톡옵션, 스톡옵션, 제한적 주식 및 지분 인센티브 포함) 는 다음 조건을 충족해야 합니다.
1. 국내 거주자 기업 지분 인센티브 프로그램.
2. 지분 인센티브 계획은 회사 이사회와 주주 (대) 가 심의하여 통과한다. 주주 (대대) 회가 없는 국유단위는 상급 주관 부서에서 비준한다. 지분 인센티브 계획은 인센티브 목적, 대상, 대상, 유효 기간, 각종 가격 결정 방법, 인센티브 대상의 권익 획득 조건 및 절차 등을 명확히 해야 합니다.
3. 인센티브 대상은 국내 주민기업의 회사 지분이어야 한다. 지분 장려의 대상은 기술 성과가 다른 국내 주민기업에 투자하여 얻은 지분일 수 있다. 인센티브 대상의 주식 (권리) 에는 증발, 대주주 직접 양도 및 법률법규가 허용하는 기타 합리적인 방식을 통해 인센티브를 부여하는 주식 (권리) 이 포함됩니다.
4. 인센티브 대상은 회사 이사회 또는 주주 (대) 가 결정할 기술 백본 및 고위 관리자여야 하며, 인센티브 대상의 누적 인원은 최근 6 개월 동안 회사의 평균 직원 수의 30% 를 초과하지 않습니다.
5. 주식 (옵션) 은 수여일로부터 3 년, 자권일부터 1 년을 보유한다. 주식 한도는 수여일로부터 3 년, 해금 후 1 년 보유 지분 인센티브는 보상을 받는 날부터 3 년 동안 보유된다. 상술한 시간 조건은 반드시 지분 인센티브 계획에서 규정해야 한다.
6. 주식 (옵션) 수여일로부터 행권일까지의 시간은 10 년을 초과할 수 없습니다.
7. 지분 장려를 실시한 회사 및 보상 지분의 회사 소속 업종은' 지분 장려세 우대 정책 제한 업계 카탈로그' (첨부 참조) 범위 내에 있지 않다. 회사 소속 업종은 회사의 전년도 주영 업무소득 비중이 가장 높은 업종에 따라 결정된다.
분명히, 본질적으로, 직원 지분 플랫폼의 지분 인센티브 방식은 위의 규정에 부합한다. 직원들이 지분 플랫폼의 파트너십 점유율을 획득하고, 지분 플랫폼의 주요 재산도 거의 유일한 재산은 지분 인센티브를 위해 보유한 회사 지분이다. 직원들이 지분 플랫폼을 통해 간접적으로 보유한 회사 주식은 본질적으로 직원들이 공동 몫을 얻는 목적은 회사 주식을 얻는 것이다.
사실, 직원들이 지분 인센티브를 받을 때, 일반적으로 잠금 기간이나 미래 사용 연한 요구 사항, 즉 주식은 즉시 실현될 수 없고 실제 수익은 아직 생성되지 않은 것으로 합의됩니다. 주식의 미래 실현 가치는 불확실하다. 즉, 직원은 현재 시간에 실제로 이 수입을 얻지 못했고, 이 수입이 없으면 개인소득세를 납부할 필요가 없다. 주식이 현금화될 때만 개인소득세를 납부할 의무가 있다.
따라서 주식 보유 플랫폼도 이연 세금 신고를 처리할 수 있다.
또한 많은 경우 지분 플랫폼 형태의 지분 인센티브도 위의 문서를 사용하여 개인 소득세에 대한 이연 세금 신고를 처리할 수 있음을 보여 줍니다.
이연 세금 신고를 보유하는 플랫폼은' 재산양도소득' 의 20% 세율을 적용할 수 있다는 것을 의미하지 않는다. 상술한 바와 같이 업무소득에 따라 세금을 징수한 것이다.
사례: 300985 치원 신에너지 IPO 및 창업판에 주식 유치 설명서.
2065438+2009 년 9 월 25 일, 회사 설립출자자는 주주 장춘환풍환이 회사의 주식을 위안화 가격으로 왕연에게 양도하기로 결정하고, 주주 장춘환풍은 회사의 주식을 위안화 가격으로 중환원에 양도하고, 주주 장춘환풍은 회사의 주식을 위안화 1 만원 가격으로 오위강에 양도하기로 했다. 같은 날 장춘환풍은 각각 왕연, 중식환원, 오위강과 지분 양도협정에 서명했다.
회사의 지속적이고 안정적인 발전을 보장하기 위해 발행자는 핵심 직원의 개인적 이익과 결합하여 회사의 성장 가치를 공유하고 회사의 핵심 직원에게 주식을 수여하기로 결정했습니다. 통일의지는 회사의 핵심 직원의 주식 보유 플랫폼이다. 1 원의 액면가로 중식원에 주식을 양도하는 것은 발행자가 양도투자자의 지위와 회사에 대한 기여도를 고려한 지분 인센티브이다. 발행인은 이미 주식 지불을 확인하고 관리비에 한 번에 청구했다.
오위강은 발행인이 실제로 인파를 통제하는 다년간의 친구이다. 그는 치원 설비의 경영 상황에 대해 비교적 잘 알고 있다. 그는 치원설비의 발전 전망을 잘 보기 위해 20 18 부터 관련 투자 문제를 논의하기 시작했다. 2065 년 2 월 36 일 모회사에 귀속된 소유주권익 65,438+09,000 원을 참고해 장춘환풍은 원설비 지분 600 만원 (등록자본10,000 원, 거래시 원설비 등록자본총액은 80,000 원
회사 20 18 년 감사된 순이익은 40,000 원, 오위강이 양도한 발행인의 지분 3% 는 20 18 년 순이익 PE 배수의 두 배다. 이 거래는 쌍방의 진실한 뜻으로, 정가가 공평하다는 것을 나타낸다. 이번 거래는 오위강 개인의 실제 투자 행위로 주식 보유 행위는 없다.
재정부의' 중화인민공화국 국세총국 지분 인센티브 및 기술 입주 소득세 정책 개선에 관한 통지' (재세 [20 16] 10 1 01호) 에 따르면 비상상장 회사가 우리 회사 직원에게 수여하는 스톡옵션 발행인은 지난 2020 년 3 월 12 일 관련 인센티브 대상의 상기 지분 인센티브에 대해 개인소득세 이연 세금 신고를 하고 중화인민공화국 국가세무총국 장춘시 조양구 세무서가 발행한' 비상상장회사 지분 인센티브 개인소득세 이연 세금 신고서' 를 취득하여 관계자가 일시적으로 세금을 내지 않음을 확인했다.
장춘환풍은 이미 소득세 신고에서 상술한 지분 양도소득을 요약하고 기업소득세를 납부했다.
요약하자면, 지분 양도측은 제때에 납세의무를 이행하거나 이연 납세신고를 했는데, 이러한 지분 양도에는 세무위험이 없다.