기업 소득세 조정 및 정책 기반:
첫째, 올해 실제로 지급되지 않은 미지급 근로자의 급여 부분은 소득세 환결산 시 증세로 처리된다.
정책 기준: (1) 기업소득세법 시행조례 제 34 조 기업에서 발생한 합리적인 임금 지출로 공제가 허용된다. 임금 임금은 기업이 각 납세 연도 동안 본 기업에 보유되거나 고용된 직원에게 지급하는 전체 현금 또는 비현금 노동 보상으로, 기본임금, 상여금, 수당, 보조금, 연말 임금 인상, 초과근무 수당 및 직원 보유 또는 고용과 관련된 기타 비용이 포함됩니다. (2) "국세총국 임금 및 직원 복지비 공제 문제 통지" (국세서 [2009] 3 호).
국유기업이 제기한 임금은 상급자가 승인한 액수를 초과하여 과세 소득액을 초과 늘렸다.
정책 근거:' 국세총국 기업 임금 및 직원 복지비 공제 문제 통지' (국세서 [2009] 3 호): "국유기업 임금은 정부 관련 부처가 부여한 한도를 초과해서는 안 된다. 초과분은 기업 임금 총액에 포함되거나 기업 과세 소득을 계산할 때 공제할 수 없습니다. "
둘째, 직원 복지비는 임금 총액의 14% 를 초과하여 과세 소득을 증가시킨다.
정책 근거:' 기업소득세법 시행조례' 제 40 조, 기업에서 발생한 직원 복지비는 임금 총액 14% 를 초과하지 않고 공제를 허가한다.
기업은 이전에 연간 누적 직원 복지비에 잔액이 있는 경우, 올해 발생한 직원 복지비를 먼저 공제하지 않고, 원가를 계상하고, 과세 소득액을 증가시켰다.
정책 근거:' 국가세무총국 임금임금과 직원 복지비 공제 문제에 관한 통지' (국가 [2009] 3 호): "2008 년 이후 연도에 발생한 직원 복지비는 먼저 전년도 누적으로 계산하되 실제로 사용하지 않은 직원 복지비에서 공제해야 하며, 부족한 부분은 새 기업 소득세법 규정에 따라 공제해야 한다."
난방비 보조금, 직원 방서냉각비, 직원 어려움 보조비, 직원 식당 경비 보조금, 직원 교통비 보조금 등 다양한 복지 성격의 지출은' 직원 급여 지급-직원 복지비' 과목에서 계산해야 한다. 그렇지 않으면 과세 소득을 늘려야 한다.
정책 근거: "중화인민공화국 국세총국 임금과 직원 복지비 공제 문제에 관한 통지" (국세서 [2009] 3 호).
셋째, 노동조합 경비가 실제로 납부되지 않은 것을 감안하여 과세 소득액을 늘리다.
정책 근거:' 기업소득세법 시행조례' 제 41 조, 기업이 노조비를 총 임금의 2% 를 초과하지 않는 부분을 배정해 공제를 허가한다.
받는 노조 경비가 노조 경비 소득 전용 영수증 등 법적으로 유효한 증빙을 받지 못한 경우 과세 소득액을 늘려야 한다.
정책 근거:' 중화인민공화국 국세총국 노동조합 경비 기업 소득세 세전 공제 증명서에 관한 공고' 제 24 호 20 10: "20 10 년 7 월 65438 일부터 기업이 배정한 노조 경비는 임금 총액의 2% 를 넘지 않는다 국세총국 세무서가 노동조합 경비 징수에 관한 기업소득세 세전 공제증명서 공고 제 30 호: "20101Kloc-01부터 세무서에 노동조합 경비를 징수하도록 위탁한 지역, 기업이 배정한 노동조합 경비도 법적으로 유효한 노동조합 경비에 의거할 수 있다
넷째, 직원 교육 지출은 총 임금의 2.5% 를 초과하여 당기 공제 (소프트웨어 생산업체 제외) 를 통해 과세 소득액을 늘릴 수 없다.
정책 근거:' 기업소득세법 시행조례' 제 42 조, 국무원 재정 세무 주관부에서 별도로 규정한 경우를 제외하고, 기업에서 발생한 직원 교육지출은 임금 총액의 2.5% 를 초과하지 않고 공제를 허가한다. 초과분은 차기 이월을 허용하고 미래 납세 연도에 공제해야 한다.
기업의 전년도에 누적된 직원 교육 경비는 잔액이 있는데, 올해 발생한 직원 교육 경비는 먼저 공제되지 않고, 비용에 지출되어 과세 소득액을 증가시켰다.
정책 근거:' 국세총국 기업 소득세 일부 세무사항 연결에 관한 통지' (국가 [2009] 98 호): "2008 년 이전에 이미 계산되었지만 아직 사용되지 않은 직원 교육 경비 잔액은 잔액에서 2008 년 이후 새로 발생한 직원 교육 경비를 공제해야 한다. 잔액이 남아 있다면 내년에도 계속 사용하겠습니다. 클릭합니다
5. 업무접대비의 60% 가 그해 판매 (영업) 수입의 5‰ 를 초과하지 않아 40% 증가했다. 발생액의 60% 가 그해 판매 (영업) 소득의 5‰ 를 초과하여 부분적으로 과세 소득액을 증가시켰다.
업무접대비 세전 공제 한도 결정: 먼저 판매 (영업) 소득의 5‰ 와 실제 발생액의 60% 를 초과하지 않는 금액을 계산한 다음, 이 두 수치를 비교해서 낮은 사람에 따라 공제 한도를 결정한다. 업무 접대비 증가액 = 실제 금액-낮은 것을 기준으로 합니다.
정책 근거:' 기업소득세법 시행조례' 제 43 조, 기업이 발생한 생산경영활동과 관련된 업무접대비는 발생액의 60% 에 따라 공제되지만, 그해 판매소득의 5‰ 를 초과할 수는 없다.
6. 영업외 지출은 수령인의 기부에 직접 부과되며, 세전 공제를 해서는 안 되며, 과세 소득액을 늘릴 수 없다.
정책 근거:' 중화인민공화국 기업소득세법' 제 9 조, 기업이 연간 이윤 총액이 65,438+02% 이내인 공익성 기부지출은 과세 소득액을 계산할 때 공제할 수 있다. 제 10 조 과세 소득액을 계산할 때, 다음 비용은 공제할 수 없다. (5) 본법 제 9 조에 규정된 것 이외의 기부 비용; 기업소득세법 시행조례' 제 51 조 기업소득세법 제 9 조에 언급된 공익성 기부는 기업이 공익성 사회단체나 현급 이상 인민정부와 그 부서를 통해' 중화인민공화국 공익사업기부법' 에 규정된 공익사업에 기부한 것을 말한다.
7. 개인상업보험비용은 세전에 공제해서는 안 되며, 과세 소득액을 늘려서는 안 된다.
정책 근거:' 중화인민공화국 기업소득세법 시행조례' 제 36 조 기업이 국가 관련 규정에 따라 특수직 근로자에게 납부한 인신안전보험료와 국무원 재정, 세무주관부 규정에 따라 공제할 수 있는 기타 상업보험료를 제외하고는 기업이 투자자나 직원에게 납부한 상업보험료를 공제할 수 없다.
여덟, 초과 연금 보험, 의료 보험 및 주택 적립금, 그 초과 부분은 과세 소득액을 증가시킨다.
정책 근거:' 기업소득세법 시행조례' 제 35 조 기업은 국무원 관련 주관부서나 성급 인민정부가 규정한 범위와 기준에 따라 근로자에게 납부한 기본 사회보험료와 주택적립금에 따라 공제를 허가한다.
9. 이자를 지불하는 액수는 금융기관이 동시에 계산한 액수를 초과하여 과세 소득액을 증가시킨다.
정책 근거:' 시행 조례' 제 38 조에 따르면 기업이 생산경영 활동에서 발생하는 다음과 같은 이자 비용은 비금융기업이 비금융기업으로부터 대출한 이자 지출이 금융기업의 같은 기간 대출금리로 계산한 금액을 초과할 수 없다.
관련자에게 지급되는 대출 이자가 규정된 관련자 대출 금액 기준을 초과하는 이자 지출은 세전에 공제할 수 없으며 과세 소득액을 늘려야 한다.
정책 근거:' 중화인민공화국 기업소득세법' 제 46 조 기업이 관련 당사자로부터 받은 채권 투자와 지분 투자의 비율이 규정 기준을 초과할 때 발생하는 이자 지출은 과세 소득액을 계산할 때 공제해서는 안 된다. 중화인민공화국 국세총국, 재정부' 기업 관련 이자 비용 세전 공제 기준 관련 조세 정책 통지' (재세 [2008] 12 1): "과세 소득을 계산할 때 기업이 실제로 관련자에게 지불하는 이자 비용 기업이 관련 당사자에게 실제로 지불하는 이자 비용은 본 통지 제 2 조의 규정에 부합하며, 관련 당사자에 대한 채권 투자와 지분 투자의 비율은 (1) 금융기업이 5:1입니다. (2) 기타 기업, 2: 1 " 관련자에게 지급되는 이자 세전 허용공제 = 주식투자액 × 표준비율 × 대출금리 (다른 기업은 같은 기간 금융기업의 같은 대출금리를 초과해서는 안 된다). 이자 비용 공제 불가 = 그해 실제 지급한 모든 관련 이자 ×( 1- 같은 기간 금융기업 동종 대출 이자율/기업 실제 집행 이자율) ×( 1- 표준 비율/관련 부채 자기자본 비율). 관련 부채 자기자본 비율 =
고정 자산 구매로 인한 이자 비용은 한 번에 재무비용에 부과되며, 과세 소득을 늘리기 위해 세전에 공제해서는 안 됩니다.
정책 근거:' 기업소득세법 시행조례' 제 37 조, 기업이 생산경영 활동에서 발생하는 자본화할 필요가 없는 합리적인 대출비용은 공제를 허가한다. 기업 대출은 65,438+02 개월 이상 매입하고 건설한 후 예정된 판매가능 상태를 달성할 수 있는 고정 자산, 무형 자산 및 재고를 매입하는 데 사용되며, 관련 자산 구매 과정에서 발생하는 합리적인 차입비용은 관련 자산 원가에 자본 지출로 부과되고 본 조례의 규정에 따라 공제되어야 합니다.
인보이스 없이 이자를 지불하는 사람은 세전에 공제할 수 없으며 과세 소득액을 늘려야 한다.
정책기준: 국세발 [2008]40 호, 국세발 [2008]80 호, 국세발 [2009] 1 14 호.
10. 지급된 연간임대료 등 비용은 지급년도에 1 회 공제되거나 전년도에 속하는 비용은 당해년도에 공제되며, 본년도에 속하지 않는 부분에 대해서는 증세 처리를 한다.
정책 근거:' 기업소득세법 시행조례' 제 9 조, 기업과세 소득액 계산은 권력발생제를 바탕으로 현재 소득과 비용, 수령 여부와 상관없이 현재 소득과 비용에 속한다. 현재 기간에 속하지 않는 소득 및 비용은 현재 기간이 수령 및 지불된 경우에도 현재 기간의 수익 및 비용으로 사용되지 않습니다. 본 조례와 국무원 재정 세무 주관부에서 별도로 규정한 것은 제외한다.
1 1. 선불 비용은 올해 실제로 지급되지 않으며, 기업소득세 전에 공제하여 과세 소득액을 늘릴 수 없습니다.
정책 근거:' 중화인민공화국 기업소득세법' 제 8 조, 기업이 실제로 발생한 소득과 관련된 합리적인 비용 (비용, 비용, 세금, 손실 및 기타 비용 포함) 은 과세 소득액을 계산할 때 공제를 허가한다.
12. 물품기업소득세는 아직 적법한 어음을 취득하지 않았으며, 이월된 비용 부분은 세전 공제를 허용하지 않고 과세 소득액을 늘리는 것을 허용하지 않는다.
정책 근거:' 중화인민공화국 국세총국 기업소득세 몇 가지 문제에 대한 공고' 제 20 1 134 호 제 6 조 기업이 그해 실제로 발생한 관련 비용, 비용은 여러 가지 이유로 제때에 얻을 수 없고, 기업은 잠시 장부 금액으로 분기 소득세를 계산할 수 있다. 그러나 최종 결제시 원가비에 대한 유효한 증빙을 보충해야 한다. 허베이 () 성 국세청 소득세처' 기업소득세 정책 문제 해결에 관한 편지' (하북성 지방세국 [2065 438+00]5 호) 와 허베이성 지방세무국' 기업소득세 몇 가지 업무문제에 관한 통지' (하북지방세발 [2009]48 호).
13. 일부 고정 자산의 감가상각 연한은 세법에 규정된 최소 감가상각 연한보다 짧으며, 초과 감가상각은 과세 소득액을 늘리기 위해 세전에 공제할 수 없습니다.
정책 근거:' 기업소득세법 시행조례' 제 60 조 국무원 재정 세무 주관부에서 별도로 규정한 것 외에 고정자산 감가 상각을 계산하는 최소 연한은 다음과 같다. (1) 주택, 건물은 20 년이다. (2) 비행기, 기차, 선박, 기계, 기계 및 기타 생산 설비, 10 년 (c) 기구, 도구, 가구 등. 생산 경영 활동과 관련된 것은 5 년이다. (4) 비행기, 기차, 기선 이외의 교통수단은 4 년이다. (e) 전자 장비, 3 년.
투입된 주택, 건물 및 일부 기계 설비는 평가값에 따라 계상되고 감가 상각을 계산합니다. 합법적인 유효 어음을 제공하지 않은 경우, 세전에 감가상각을 공제하여 과세 소득액을 늘릴 수 없다.
정책 근거:' 중화인민공화국 국세총국' (국세발 [2009]114 호) 제 6 조 규정: "규정에 따라 취득하지 않은 합법적인 유효 증명서는 세전 공제할 수 없습니다."
재정 특별 자금으로 매입한 고정 자산 감가상각은 세전에 공제할 수 없으며 과세 소득액을 늘려야 한다.
정책 근거:' 기업소득세법 잠행조례' 제 28 조 기업의 비세소득에 의해 형성된 지출에 사용되는 비용이나 재산은 해당 감가 상각, 상각 공제를 공제하거나 계산할 수 없다. 재정부 국세총국 재정전문자금 기업 소득세 처리 문제에 관한 통지 (재세 [2009] 87 호) 제 2 조 규정: "비세소득지출 사용 비용은 과세 소득액을 계산할 때 공제할 수 없습니다. 지출에 사용되는 자산의 감가상각 및 상각은 과세 소득 금액을 계산할 때 공제할 수 없습니다. "
14. 고정자산 조건에 부합하는 상품을 매입하고, 한 번에 원가를 계상하는 것은 과세 소득액을 늘려야 한다. (그 해에 공제해야 할 감가 상각을 공제해야 한다. 만약 감가 상각을 공제할 수 없다면 감세 처리를 할 수 있다.)
정책 근거:' 기업소득세법 시행조례' 제 28 조는 수익성 지출과 자본성 지출을 구분해야 한다. 소득 지출은 현재 기간에 직접 공제됩니다. 자본성 지출은 분할 공제하거나 관련 자산 원가를 계상해야 하며, 당기간에 직접 공제해서는 안 된다.
15. 컴퓨터 소프트웨어를 구입하여 한 번에 당기비에 기입하면 과세 소득액을 늘려야 한다.
정책 근거:' 기업소득세법 시행조례' 제 67 조 직선법으로 계산한 무형자산 상각비는 공제가 허용된다. 무형 자산의 상각 기간은 10 년 이상이어야 합니다. 재정부 국세총국' 기업소득세 특혜정책에 관한 통지' (재세 [2008] 1 호) 제 1 조 (5) 항 주관 세무서의 비준을 거쳐 감가 상각 또는 상각 연한을 적당히 2 년으로 줄일 수 있다. "
16. 비과세 소득 조건을 충족하지 않는 재정 보조금, 보조금, 대출 할인 및 직접 감면 또는 환불되는 각종 세금 (기업이 규정에 따라 취득한 수출환급은 제외) 을 받고' 전년도 손익 조정' 계정을 통해' 이익 분배-미분배 이익' 계정으로 이월하거나' 기타 미지급금' 계정에 부과한다.
정책 근거:' 재정부 국세총국 재정성 기금, 행정사업성 유료 및 정부성 기금 관련 기업소득세 정책 통지' (재세 [2008] 15 1 호),' 재정부 국세총국 특수 목적 재정자금 관련 기업소득세 처리에 관한 통지
17. 기부, 채무 상환, 후원, 모금, 광고, 샘플, 직원 복리 후생 또는 이윤 분배에 상품, 재산 및 노무를 사용하고, 판매 처리로 과세 소득을 늘리지 않습니다.
정책 근거:' 기업소득세법 시행조례' 제 25 조 기업은 비화폐성 자산으로 교환해 상품, 재산, 노무로 기부, 상환, 후원, 모금, 광고, 샘플, 직원 복지 또는 이윤 분배를 하는 것은 국무원 재정세무주관부에서 별도로 규정한 경우를 제외하고는 상품 판매, 재산 이전 또는 노무를 제공하는 것으로 간주된다. 국가 세무총국 기업 처분 자산 소득세 처리 문제 통지' (국가 [2008] 828 호) 제 2 조: "다음과 같은 경우 기업이 다른 사람에게 자산을 양도하고, 자산 소유권의 변화로 인해 내부적으로 자산을 처분하는 것이 아니라 규정에 따라 판매로 수익을 결정해야 한다. 1, 마케팅 또는 판매용 사교 및 오락에 사용됩니다. 3, 직원에 대한 보상 또는 혜택; 배당금 분배에 사용됩니다. 5, 외국 기부; 자산 소유권을 변경하는 다른 용도. 클릭합니다
18. 3 년 이상 미지급금을 지불할 힘이 없어 과세 소득액을 늘리다.
정책 근거:' 기업소득세법' 제 6 조 제 (9) 항 제 22 조에 언급된 기타 수입은 기업이 취득한' 기업소득세법' 제 6 조 (1) 항 ~ (8) 항에 규정된 소득 이외의 소득 (기업 자산 초과소득, 연체 포장예금 수입 포함) 을 가리킨다. 허베이 () 성 국세청 소득세처에서 발행한' 기업소득세 정책 문제 해답에 관한 편지' (기국세발 [20 10]5 호) 제 7 조는 "기업이 이미 3 년 이상 지급되지 않은 금액에 대해 합리적인 설명을 하고 상환할 수 있는 관련 증거 (예: 채권자가 누르지 않은 경우) 를 제공해야 한다 세무서의 확인을 거쳐 과세 소득액을 고려하지 않아도 된다. 유효한 증명서를 제공하거나 합리적인 해석을 할 수 없는 경우 과세 소득액에 세금을 부과한다. 과세 소득액에 통합된 미지급 부분은 다음 해에 실제로 납부할 때 납부년도에 공제됩니다. "
19. 자산 손실은 세무서에 신고하지 않고 세전 공제로 과세 소득액을 증가시킨다.
정책 근거:' 중화인민공화국 국세총국 기업 자산 손실 세전 공제 관리법' (중화인민공화국 국세총국 공고 제 20 1 125 호) 제 5 조 규정: "기업에 발생한 자산 손실은 규정된 절차와 요구에 따라 주관 세무서에 신고해야 한다 신고되지 않은 손실은 세전에 공제해서는 안 된다. "
20. 영업외 지출에서 지출한 행정벌금과 세금 연체료는 기업소득세 전에 공제할 수 없으며 과세 소득액을 늘려야 한다.
기업소득세법 제 10 조는 과세 소득액을 계산할 때 (3) 세금 연체료를 공제해서는 안 된다. (4) 벌금, 벌금 및 몰수 손실;
2 1. 비용에서 불합격 송장을 받습니다 (세금 감독 도장이 없는 송장 포함) 이전 연간 비용 송장 단위 이름이 단위 이름과 일치하지 않거나, 전체 이름이 아니거나, 송장이 없는 경우 발행인이 송장 도장을 찍지 않은 송장; 송장 무효화 송장 대신 다른 문서 또는 흰색 막대를 사용하십시오. 기업은 재무 및 기타 부서의 영수증을 사용합니다. 송장 변경 허위 송장 송장 관리 규정을 위반한 기타 송장 ), 세전에 공제하지 말고 과세 소득을 늘리십시오.
정책 근거:' 국세총국' 은 위조송장 단속과 불법 송장 발행과 관련된 문제에 관한 통지' (국세발 [2008] 40 호) 제 3 조:' 규정에 맞지 않는 송장 및 기타 증명서 (가짜 송장 및 불법 송장 발행 포함) 는 세전 공제, 수출환급 또는 세금 공제에 사용할 수 없다' 고 밝혔다. 중화 인민 공화국 국세총국 일반 송장 관리 강화 통지' (국세발 (2008) 80 호) 제 8 조 제 2 항: "납세자는 규정에 맞지 않는 송장, 특히 지급인의 정식 명칭을 기입하지 않은 송장은 세전 공제, 세금공제, 수출세금 환급 및 재무상환에 사용할 수 없습니다." 중화인민공화국 국세총국이 세수징수를 더욱 강화하는 구체적인 방법 (국세발 [2009] 1 14 호) 제 6 조: "기업소득세 세전 공제 항목 관리 강화. 규정에 따라 취득하지 않은 합법적인 유효 증명서는 세전에 공제할 수 없다. "
22. 고정자산 손상 준비는 세전에 공제할 수 없으며 과세 소득액을 늘려야 한다.
정책 근거:' 중화인민공화국 기업소득세법' 제 10 조 이하 비용은 과세 소득액을 계산할 때 공제해서는 안 된다. (7) 승인되지 않은 예비비 "국세총국, 기업소득세 시행에 관한 몇 가지 세무처리 문제 통지" (국가 [2009] 202 호): "기업소득세법 시행조례 제 55 조에 따르면 중화인민공화국 재정부, 국가세무총국이 승인한 준비금 외에 다른 업종과 기업이 제기한 자산 손상 충당금과 위험준비금은 세전에 공제할 수 없습니다."
23, 공장 축제와 설날에 구매한 폭죽 등 소비재는 비용 가운데 지출되며 기업소득세 전에 공제해서는 안 되며 과세 소득액을 늘려야 한다.
정책 근거:' 중화인민공화국 기업소득세법' 제 10 조 이하 비용은 과세 소득액을 계산할 때 공제해서는 안 된다. (8) 소득과 무관한 기타 비용.
24. 이전 연도 비용에서 자본화 조건을 충족하는 항목은 세법 규정에 따라 과세 소득액에 증가했으며, 올해 공제가 허용된 감가상각은 감세를 허용한다.
정책 근거: 기업소득세법 시행조례 제 60 조.
25. 올해 실제로 발생한 광고비와 업무홍보비는 세법에 규정된 공제 한도보다 낮으며, 전년도에서 올해 공제로 이월되면 세금을 감면해야 한다. (올해 발생액과 감소액은 65438+ 그해 판매 (영업) 수입의 05% 를 넘지 않는다.)
정책 근거:' 기업소득세법 시행조례' 제 44 조 국무원 재정 세무주관부에서 별도로 규정한 경우를 제외하고, 기업에서 발생한 적격한 광고비, 업무홍보비는 그해 판매 (영업) 소득의 15% 를 초과하지 않고 공제를 허가한다. 초과분은 차기 이월을 허용하고 미래 납세 연도에 공제해야 한다.