以下是常見的沖突:
第壹，收入確認的矛盾
新《企業會計制度》對收入確認提出了明確的標準，體現了實質重於形式的會計原則。稅法在規定收入確認原則的同時，還必須確保及時足額繳納稅款，堵塞稅收漏洞，體現國家產業政策和公平負擔原則，這就不可避免地導致兩者在收入確認的範圍、時間和標準上存在矛盾。
（壹）辦理包存款的矛盾
從理論上講，應返還給客戶的包裝保證金不屬於企業的銷售收入，不應作為銷售額征稅。2181其他應付款和5101主營業務收入賬戶的使用說明規定:收到包存款時，記入“其他應付款”賬戶；如果逾期未歸還包裹，沒收的保證金將在扣除應繳納的增值稅後記入“營業外收入”賬戶。然而，稅法的目的是“確保國家的財政收入，堵塞稅收漏洞”。中華人民共和國國家稅務總局國稅發（1995）192號文件規定:“銷售除啤酒、黃酒以外的酒類產品收取的包裝保證金，無論是否退回，以及在會計核算中如何計算，均應計入當期營業稅”。由於企業收取的包裝保證金是否退還取決於客戶，因此收取的包裝保證金是企業的壹項“或有事項”。根據稅法規定，即使將包押金退還給客戶，也要繳納增值稅和消費稅。那麽，應繳納的增值稅和消費稅在會計上應如何處理？
稅法的規定具有充分的理由和合理性。為了保證稅法的權威性，我們只能在這裏調整會計處理方法。我們可以先將打包存款應繳納的增值稅記在“管理費”中，如果存款到期被沒收，再沖減“管理費”；由於消費稅是價內稅，所以應以不含增值稅的銷售額和不含增值稅的包裝押金為計稅依據，計算出的應納消費稅應全部計入“主營業務稅金及附加”科目。如果存款在到期時被沒收，則無需進行會計調整。會計示例如下:
某增值稅壹般納稅人企業出口酒類收入10萬元，另有客戶增值稅收入17萬元和包裝保證金2340元。已收到總金額119340元，不含增值稅的包裝保證金2000元【2340】（65438。
（1）取得銷售收入和包裝保證金時，會計分錄:
借方:銀行存款119340。
貸款:主營業務收入100000。
應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）17000
其他應付款2340
（二）按照規定計算應納消費稅:
借:主營業務稅金及附加5100（102000×5%）
借:應交稅費-應交消費稅5100。
（3）計算包裝保證金的銷項稅額:
借:管理費340
貸:應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）340
（4）如果包裹押金被退回，進行會計分錄:
借:其他應付款2340
貸款:銀行存款2340
（五）上述保證金被沒收的，沖減已計入“管理費”的打包保證金應繳納的增值稅，並作會計分錄:
借:其他應付款2340
貸款:營業外收入2000
行政費用340
（二）在建項目試運行收入處理的矛盾
1603在建工程使用說明書規定，在建工程試運行收入沖減工程成本，將取得的試運行收入或可對外銷售的產品按預計售價折合成庫存商品的，借記“銀行存款”、“庫存商品”等科目，貸記“在建工程-其他費用”等科目。但稅法規定，在建項目的試運行收入應並入收入總額征收增值稅和企業所得稅。通常情況下，當財務會計制度與現行稅法規定的會計處理方法和納稅範圍發生矛盾時，企業會計必須服從稅法的規定，並基於現行稅收法規進行調整、修訂和補充。此處應根據稅法規定調整會計處理方法:試運行收入或可對外銷售的產品按預計售價折合成庫存商品的，借記“銀行存款”、“庫存商品”科目，貸記“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）”、“應交稅費——應交城市維護建設稅”和“按規定計算的增值稅和從城市維護建設稅床上應納的所得稅”。
（3）處理未付資金的矛盾。
2121應付賬款使用說明:企業將應付賬款或不能直接支付的應付賬款轉入資本公積，借記“應付賬款”科目，貸記“資本公積——其他資本公積”科目。但稅法規定“因債權人原因不能支付的應付金額”，按收入總額計征企業所得稅。應根據稅法規定調整會計處理方法:無法支付的應付賬款應借記“應付賬款”科目，根據未來應繳納的所得稅貸記“遞延稅款”科目，從無法支付的應付賬款中扣除應繳納的所得稅後貸記“資本公積”科目（其他資本公積）。
二是增值稅進項稅額抵扣範圍和時間的矛盾
（壹）非正常損失與受損原材料處置之間的矛盾
1211《原材料使用說明書》僅規定“因短缺而毀損或損壞的原材料，在扣除過失人或保險公司的賠償和殘值後，計入當期管理費用；自然災害造成的原材料損失或損壞計入當期營業外支出。”但是，沒有提到如何處理不可抵扣的進項稅；但是，1965438+稅法的規定是:非正常損失的購進貨物和非正常損失的在產品、產成品耗用的購進貨物的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。這表明正常損失和損壞的原材料的進項稅可以扣除。因此，在會計處理上有兩點需要糾正:壹是企業發現原材料盤虧，在查明是否屬於正常損失之前，不能將盤虧的原材料進項稅額全部轉入“待處理財產損溢”科目；第二，查明原因後，企業損壞或毀損的原材料非正常損失部分除按其實際成本扣除保險公司的賠償和剩余材料的價值外，還應計入營業外支出，不得抵扣的增值稅進項稅額也應按規定結轉。具體處理方法如下:
（1）如果發現庫存材料庫存不足，在查明是否屬於非正常損失之前，可以根據原材料的賬面價格進行結轉。
借:待處理財產的損失和溢余-待處理流動資產的損失和溢余。
貸款:原材料
（二）查明原因後，按規定處理，屬於非正常損失的原材料價稅合計計入營業外支出:
借:管理費用（正常損失）
營業外支出（非正常損失+不可抵扣進項稅）
其他應收款、銀行存款、現金等。（賠償和剩余材料的價值，如疏忽或保險公司）
貸款:待處理財產的損失和溢余-待處理流動資產的損失和溢余。
應交稅費-應交增值稅（轉出進項稅）
（原材料非正常損耗進項稅）
處理商業企業購買貨物運費支付的矛盾
1201材料采購科目使用說明規定:商業企業采購商品支付的運費直接計入當期費用，借記“營業外支出”科目，貸記相關科目。但稅法規定，壹般納稅人外購貨物（固定資產除外）支付的運輸費用，按照運費結算交易所列示的運費金額，按照7%的扣除率計算進項稅額扣除。因此，壹般納稅人商業企業采購貨物支付的運費按規定取得運輸發票的，其實際支付的運費扣除允許扣除的進項稅額後的余額，應當計入營業外支出。會計分錄如下:
借:營業費用（實際支付的運費-進項稅額）
應交稅費-應交增值稅（進項稅）
貸款:銀行存款、現金等。
可抵扣進項稅確認時間的矛盾
1201材料采購科目使用說明規定:增值稅壹般納稅人，無論工業企業還是商業企業，都應按照增值稅專用發票上註明的價格和增值稅稅額，借記“材料采購”、“應交稅費——應交增值稅（進項稅額）”等科目，貸記“銀行存款”、“現金”、“應交增值稅”等科目。但稅法規定，在取得增值稅專用發票的同時，可以不計算進項稅額，但也必須滿足“工業入庫商業支付”的條件。否則，應通過“待抵扣稅款”科目反映。因此，根據稅法規定，工業企業和商業企業的材料采購的會計處理方法是不同的。
1.如款項已支付或商業匯票已出票承兌，工業企業應區分材料是否已入庫，分別進行會計處理:
（1）材料入庫時，根據專用發票註明的材料采購成本和增值稅金額進行會計分錄:
借:材料采購（如果采用實際成本或采購價格核算，則可記入“在途材料”賬戶）
要扣除的稅
貸款:銀行存款（或其他貨幣資金、現金、應付票據）
（2）材料入庫後，進行會計分錄:
借:應交稅費-應交增值稅（進項稅）
貸項:要扣除的稅
並按規定對從倉庫轉出的采購入庫憑證進行賬務處理。
只要商業企業付款，無論材料是否已經到達，都可以直接將支付的增值稅記錄在“進項稅”帳戶中，並根據專用發票上註明的材料采購成本和增值稅進行會計分錄:
借:在途物料
應交稅費-應交增值稅（進項稅）
貸款:銀行存款等。
2.如果采購的材料已經到達並辦理了結算手續，但尚未支付或開具商業匯票，商業企業應通過“待抵扣稅款”科目進行會計分錄，並根據專用發票上註明的材料采購成本和增值稅金額進行會計分錄:
借:庫存商品（按進價核算的商品）
要扣除的稅
貸:應付賬款
支付貨款或簽發承兌商業匯票後作會計分錄:
（1）借:應付賬款
貸款:銀行存款或應付票據。
（2）借:應交稅費-應交增值稅（進項稅額）
貸項:要扣除的稅
而工業企業可以直接記錄專用發票上註明的材料采購成本和增值稅金額:
借:材料采購（如采用實際成本或采購價格核算，可記入“原材料”科目）
應交稅費-應交增值稅（進項稅）
貸:應付賬款
第三，資產納稅的矛盾
（壹）自行開發無形資產定價的矛盾
由於無形資產開發的成功存在很大的不確定性，企業會計制度應在無形資產估值中體現穩健性原則。因此，對於自行開發並按法定程序取得的無形資產，只有“依法取得時發生的登記費、律師費等費用才作為無形資產的實際成本”。研發過程中發生的材料費用、直接參與開發人員的工資福利費用、開發過程中發生的租金和貸款費用等。，均直接計入當期損益。但《中華人民共和國企業所得稅暫行條例實施細則》第三十二條規定:“自行開發並依法申請取得的無形資產，應當按照開發過程中實際支出的費用計價”。依法取得無形資產的註冊費和律師費在無形資產開發成本中所占比例較小，因此這壹矛盾的實質是“技術開發費”是全額費用化還是全額資本化。我們既不能要求企業會計制度放棄穩健性原則，將所有開發費用資本化，也不能修改稅法，根據穩健性原則支出所有開發費用。因此，在實踐中可以按照企業會計制度進行會計處理，將技術開發過程中發生的所有費用計入當期損益。如果無形資產開發成功，將根據評估價格進行納稅調整。
企業處理捐贈資產的矛盾
《企業會計制度》中1211原材料、1501固定資產和1801無形資產的使用說明規定，內資企業捐贈的原材料、固定資產和無形資產應當按照實際成本或入賬價值以及現行稅率計算。但《中華人民共和國國家稅務總局關於企業所得稅若幹問題的通知》（⑤）規定:“企業接受的捐贈中有相當壹部分是資產。考慮到對它們征稅可能會影響企業的生產，企業可以將接受捐贈的收入轉入企業資本公積金，不征收所得稅。”企業從捐贈中獲得的所有收入，無論是貨幣還是實物或無形資產，都應該是資產，因此這壹規定模糊不清。如果我們將本條例中的“資產”理解為非貨幣性資產，即境內企業捐贈的各類存貨、固定資產和無形資產不征收所得稅。因此，會計處理方法應根據稅法的這壹規定進行調整。
（三）企業開辦費攤銷期限的矛盾
原企業財務會計制度將開辦費視為壹種資產——遞延資產，並規定遞延資產不能全部計入當年損益，而應在以後年度攤銷。稅法規定與企業財務會計制度規定大致相同，攤銷年限為五年。然而，遞延資產本質上是壹種費用，沒有價值，不能轉移。壹旦發生，它已經被完全消耗掉了，它是壹種虛擬資產。壹旦企業破產清算，其風險損失只能由企業的所有者和債權人承擔。根據謹慎性原則的要求，新企業會計制度確保資產不會被過多地計算在內，企業已經支付但攤銷期限超過壹年的所有費用（如開辦費）都被稱為“長期待攤費用”。同時規定開辦費計入開始生產經營當月損益，借記“管理費用”科目，貸記“長期待攤費用（開辦費）”。這與現行稅法相矛盾。在稅法修改或無法修改之前，企業在籌建期間發生的開辦費只能按照新企業會計制度進行核算，可按照稅法規定調整應納稅所得額。