신규 기업 회계 기준은 후입선출법을 취소했고 세법은 기업이 재고를 발행할 때 후입선출법을 사용하여 재고 원가를 결정할 수 있도록 허용하지만, 납세자는 사용 중인 재고의 물리적 흐름이 후입선출법과 일치하는 경우에만 사용할 수 있다는 제한 조건을 정했다.
세법에 따르면 과세 소득액을 계산할 때 재고 가격 하락 준비, 단기 투자 가격 하락 준비, 장기 투자 손상 충당금, 위험준비금 및 국가세 규정에서 추출할 수 있는 준비금 이외의 어떠한 형태의 준비금도 공제할 수 없습니다. 회계규범은 공제를 허용한다.
(b) 비용 공제 범위와 기준의 차이
법률, 행정 법규를 위반하여 납부한 벌금, 벌금, 연체, 벌금, 몰수 재산 손실은 세법 규정에 따라 공제가 허용되지 않지만, 회계기준에 따라 공제할 수 있으며, 영구적 차액에 속한다. 기업에서 발생하는 공익성 기부지출은 회계기준에 따라 공제될 수 있으며 세법에 따라 연간 이윤총액 12% 이내의 부분을 공제할 수 있습니다.
(c) 자산 감가 상각과 상각의 차이
회계 기준에 따르면 기업은 고정 자산에 포함된 경제적 이익의 실현 방식에 따라 감가 상각 방법을 선택해야 합니다. 선택할 수 있는 방법은 수명 평균법 (직선법), 작업량법, 이중 잔액 감소법 또는 연한합계법입니다. 세법은 고정 자산 감가 상각이 원칙적으로 직선법과 업무량법을 채택한다고 규정하고 있다. 동시에, 가속 감가 상각 방법을 채택한 기업에 대해 엄격한 제한을 가하며, 가속 감가 상각법은 현지 주관 세무서의 심사를 거쳐 국세총국의 비준을 단계적으로 보고해야 한다고 규정하고 있다.
무형자산 상각, 경제적 이익 실현 방법을 결정할 수 있는 무형자산에 대해서는 회계규범이 상각 방법을 명확하게 규정하지 않고, 채택된 상각 방법만 무형자산의 경제적 이익 실현을 기대하는 방식을 반영해야 하며, 세법은 직선법만 채택할 수 있도록 규정하고 있으며, 무형자산 상각 방법이 확정되면 마음대로 변경할 수 없다고 규정하고 있다. 회계 기준을 통해 기업은 무형 자산의 예상 실현에 따라 무형 자산의 상각 방법을 변경할 수 있습니다.
동사 (verb 의 약어) 회계 기준과 기업 소득세법의 조화
기업 회계 기준과 소득세법의 차이로 인해 회계사의 회계 실무에서의 작업량이 증가했다. 회계이익 계산이 끝나면 다시 세금을 조정하고, 과세 소득액을 계산하고, 세금 신고를 하고, 신고가 어렵고, 세금 비용이 많이 듭니다. 동시에 세무서의 과세 비용을 증가시켜 징수와 사찰의 난이도를 높였다. 납세자가 회계 방법을 선택할 때 세법에서 허용하는 방법을 선택하여 기업의 구체적인 상황에 따라 회계를 하는 대신 세금 조정 항목을 줄일 수 있도록 하는 많은 차이가 있어 회계 정책의 잘못된 선택과 보고서의 거짓을 초래할 수 있습니다. 차이가 커지고 허점이 많아 탈세 누세로 이어지기 쉽다. 따라서 우리는 이러한 차이를 좁히고 세법 준수 비용을 낮추고 효율성을 높이기 위해 최선을 다해야 한다.
회계와 세법은 상호 의존적이고 상호 촉진되기 때문에 상호 조화의 동력을 가지고 있다. 둘 다 정부의 직접적인 통제하에 있고, 정부의 거시적 통제 하에 둘 사이의 관계를 더 잘 조정할 수 있다. 회계규범과 소득세법의 조화는 다음과 같은 방면에서 이루어져야 한다.
(1) 세법과 회계 모델의 선택에서' 법덕 모델' 을 채택하여 회계를 세법과 일치시킬 수 없다. 또한' 영미 모델' 을 채택하여 회계를 세법과 완전히 분리할 수 없다. 회계와 세법이 기본적으로 일치하고, 적당한 분리를 허용하고,' 영미 모델' 중 중국 국정에 적합한 부분을 채택하여 양자의 결합을 최적화해야 한다. 따라서, 우리는 회계 기준과 소득세법 사이의 영구적 차이를 허용해야 한다. 그 목표가 다르기 때문에 이런 영구적인 차이가 반드시 발생할 수 있기 때문이다. 연체료와 벌금과 같은 것들이죠.
(2) 회계기준은 투자자를 위한 것이고, 세법은 국가 재정수입을 얻기 위한 서비스이다. 따라서 세법은 자신의 기본 원칙을 고수하는 기초 위에서 기업 회계 규범과의 협력과 연계를 강화하여 공평한 정신을 충분히 반영해야 한다. 예를 들어, 새로운 기업 회계규범은 직원 복지비 징수를 취소하고, 합병된 기업소득세법은 과세 임금 산정을 취소한다면,' 기업소득세 잠행조례' 에서도 직원 급여와 직원 복지비의 산정 기준을 취소해 둘 사이의 차이를 좁혀야 하는가.
(3) 권력발생제와 비례원칙은 새 기업 회계규범에서 기본 회계원칙으로 처리되지 않았지만, 기본규범의 총칙에는 여전히 규정이 있다. 따라서 소득세법의 원가비용 측정에서는 가능한 발생제와 비례원칙을 채택하여 결국 세법의 공정원칙을 반영해야 한다. 예를 들어, 회계 기준에서 재고 측정에 대한 후입선출법이 취소되었습니다. 소득세법에는 제한적인 조항이 있지만 시행세칙에서 후입선출법을 취소할 수 있다는 것은 회계규범과 일치한다.
(4) 세법과 회계는 각각 다른 부서에 소속되어 있으며, 기업소득세법에도 많은 허가조항이 있다. 예를 들어' 기업소득세법' 제 20 조는' 이 장에 규정된 소득과 공제에 대한 구체적인 방법은 국무원 재정 세무 주관부에서 제정한다' 고 규정하고 있다. 따라서 세무 부서와 재무 부서는 회계와 세법의 차이를 최소화하기 위해 함께 노력해야 한다.
(5) 입법시 회계와 세법의 결합점, 즉 균형점을 찾아야 한다. 비용이 수익보다 적다는 원칙에 따라 세법은 절약세원을 이념으로 해야 하며, 기업에 유리하고, 기업의 실력을 강화하고, 기업 투자를 장려하고, 손상 준비의 존재를 인정하고, 적절히 분리하고, 가능한 한 일관되게 유지해야 한다. 기업의 지속가능한 발전을 보장하고, 국가 재정수입을 늘리다.
(6) 구체적인 운영 차원에서 세법의 측정 요소는 신규 기업 회계 기준의 회계 요소와 일치해야 하며, 소득세법 잠정 규정의 규정은 기업 회계 기준 소득세의 규정과 조화를 이루어야 합니다. 자산의 세금 계산 기준, 부채의 세금 계산 기준 및 일시적 차이를 결정합니다.