(2) 위험 평가 절차;
(3) 감사대상 단위 및 해당 환경의 전반적인 요구 사항 및 구체적인 내용을 이해합니다.
(4) 중대한 오보 위험을 식별하고 평가하는 방법;
(e) 위험 평가에 기록해야 할 사항.
& amp& amp 이 장의 어려움&;
(1) 전체 및 비즈니스 프로세스 수준에서 감사되는 단위의 내부 통제를 이해합니다.
(2) 중대한 오보 위험을 식별하고 평가하는 방법.
& amp 이 장의 주요 내용 요약&;
첫째, 위험 평가의 일반적인 요구 사항
(1) 일반 요구 사항
중국 공인회계사 감사지침 제 12 1 1 호
(b) 감사 대상 단위 및 환경의 중요성 이해
1. 감사기관 및 해당 환경을 이해하는 것은 필수 절차입니다. 특히 공인회계사가 다음과 같은 핵심 분야에서 직업 판단을 내릴 수 있는 중요한 근거를 제공합니다. (1) 중요도 수준을 결정하고 감사 작업이 진행됨에 따라 중요도 수준을 평가하는 판단이 여전히 적절한지 여부 (2) 회계 정책의 선택과 적용이 적절한지, 재무제표의 제시가 적절한지 여부를 고려한다. (3) 관련 당사자 거래, 경영진의 지속적인 경영 가설의 합리성 또는 거래가 합리적인 상업적 목적을 가지고 있는지 여부를 포함하여 특별히 고려해야 할 영역을 파악합니다. (4) 분석 절차 구현에 사용되는 기대치를 결정합니다. (5) 감사 위험을 수용 가능한 낮은 수준으로 낮추기 위한 추가 감사 절차를 설계 및 구현합니다. (6) 얻은 감사 증거의 적절성과 적합성을 평가한다.
둘. 위험 평가 절차 및 정보 출처
(1) 위험 평가 절차
위험 평가 절차는 다음과 같습니다. (1) 감사자 관리 및 기타 관련 내부 인력에게 문의합니다. (2) 분석 절차; (3) 관찰 검사.
셋째, 감사 대상 단위와 그 환경을 이해한다.
(1) 일반 요구 사항
공인회계사는 (1) 업계 지위, 법률 환경, 규제 환경 등 외부 요인에 대해 감사기관 및 해당 환경을 이해해야 합니다. (2) 감사 대상 단위의 성격; (3) 감사 대상 단위의 회계 정책 선택 및 적용; (4) 감사대상 단위의 목표, 전략 및 관련 경영 위험 (5) 감사 대상 단위의 재무 성과를 측정하고 평가한다. (6) 감사 대상 단위의 내부 통제.
(2) 산업 지위, 법률 및 규정 환경 및 기타 외부 요인.
(3) 감사 대상 단위의 성격
감사기관의 성격을 이해하면 공인회계사가 각종 거래, 계좌 잔액 및 재무제표에 반영될 것으로 예상되는 보고서를 이해하는 데 도움이 된다.
(d) 감사인의 회계 정책 선택 및 적용.
(5) 감사대상 단위의 목표, 전략 및 관련 업무 위험.
㈥ 감사 대상 단체의 재무 성과를 측정하고 평가하십시오.
넷째, 감사 대상 단위의 내부 통제를 이해한다.
(a), 내부 통제의 의미와 요소
내부 통제는 재무 보고서의 신뢰성, 운영 효율성 및 효과, 법률 및 규정 준수를 합리적으로 보장하기 위한 감사 단위입니다.
경영진, 경영진 및 기타 인력이 설계하고 구현하는 정책 및 절차
1. 내부 통제의 목표는 합리적인 보증이다.
2. 내부 통제 설계 및 시행을 담당하는 주체는 관리층, 경영층 및 기타 인원으로, 조직의 모든 사람이 내부 통제에 대한 책임을 진다.
3. 내부 통제 목표를 달성하는 수단은 통제 정책과 절차를 설계하고 실시하는 것이다.
4. 내부 통제의 다섯 가지 요소는 (1) 환경을 통제하는 것입니다. (2) 위험 평가 프로세스; (3) 정보 시스템 및 통신; (4) 활동을 통제한다.
(5) 감독 통제.
(ii) 감사 관련 통제
내부 통제의 목표는 재무 보고서의 신뢰성, 운영 효율성 및 효율성, 법률 및 규정 준수를 합리적으로 보장하는 것입니다. 공인회계사 감사의 목표는 재무제표에 중대한 오보가 있는지 여부에 대한 감사 의견을 발표하는 것이다. 공인회계사는 재무제표 작성과 관련된 내부 통제를 고려하지만, 그 목적은 감사된 단위의 내부 통제의 유효성에 대해 의견을 발표하는 것이 아니다. 공인회계사가 이해하고 평가해야 하는 내부 통제는 재무제표 감사와 관련된 내부 통제일 뿐 감사된 단위의 모든 내부 통제가 아니다.
(c), 내부 통제의 한계
내부 통제에는 고유의 한계가 있다. 어떠한 설계 및 구현도 재무 보고의 신뢰성을 합리적으로 보장할 수 있을 뿐이다. (윌리엄 셰익스피어, 윈스턴, 재무, 재무, 재무, 재무, 재무, 재무, 재무)
동사 (verb 의 약어) 는 환경을 제어합니다
(a) 환경 통제의 의미
통제 환경에는 거버넌스 및 관리 기능, 내부 통제 및 그 중요성에 대한 거버넌스 및 경영진의 태도, 인식 및 조치가 포함됩니다.
통제 환경의 설계 및 구현을 평가할 때 공인회계사는 경영진이 감독하에 성실과 도덕의 문화를 창출하고 유지하는지, 사기와 오류를 방지하거나 시정하기 위한 적절한 통제를 설정했는지 이해해야 합니다.
여섯째, 감사 대상 단위의 위험 평가 프로세스
위험 평가 프로세스에는 재무 보고와 관련된 운영 위험 파악 및 이러한 위험에 대한 조치가 포함됩니다. 공인회계사가 감사기관의 전반적인 위험 평가 프로세스를 이해하고 평가할 때 고려해야 할 주요 요소는 (1) 감사기관이 전반적인 목표를 설정하고 전달하는지 여부, 구체적인 전략 및 비즈니스 프로세스 계획을 보완했는지 여부입니다. (2) 감사 기관이 위험 식별, 위험의 중요성 추정, 위험 발생 가능성 평가, 취해야 할 조치 결정 등 위험 평가 프로세스를 수립했는지 여부 (3) 감사기관이 금융기관에 자산부채관리위원회 설립, 제조기업에 선물거래위험관리팀 설립 등 감사기관에 중대한 영향을 미칠 수 있는 변화를 식별하고 대응하기 위한 메커니즘을 마련했는지 여부 (4) 회계 부서가 프로세스를 수립했는지 여부
회계 기준의 주요 변화를 결정하십시오. (5) 감사기관의 업무경영이 변경되고 거래기록의 흐름에 영향을 줄 때 회계 부서에 통보할 통신 채널이 있는지 여부 (6) 위험 관리 부서에서 업무 환경 (규제 환경 포함) 의 중대한 변화를 식별하는 프로세스를 수립했는지 여부
여덟. 활동을 통제하다
통제 활동이란 권한 부여, 성과 평가, 정보 처리, 물리적 통제 및 책임 분리와 관련된 활동을 포함하여 관리 지침을 집행하는 데 도움이 되는 정책 및 절차입니다.
제어 활동 이해
공인회계사는 통제 활동을 이해할 때 한 통제 활동이 단독으로 또는 다른 통제 활동과 함께 있는지 여부와 각종 거래, 계좌 잔액 및 보고에서 중대한 오보를 예방하거나 수정할 수 있는 방법에 주의를 기울여야 한다. 공인회계사의 업무는 중대한 오보가 발생할 수 있는 영역의 통제 활동을 식별하고 이해하는 데 중점을 두고 있다. 여러 통제 활동이 동일한 목표를 달성할 수 있다면 공인 회계사는 목표와 관련된 모든 통제 활동을 알 필요가 없습니다.
아홉. 통제에 대한 감독
통제 된 감독은 통제 된 설계 및 운영을 적시에 평가하고 상황의 변화에 따라 필요한 시정 조치를 취하는 등 감사 기관이 일정 기간 동안 내부 통제의 효과를 평가하는 과정입니다.
X. 전반적인 내부 통제에 대한 이해와 평가 요약
일반적으로 감사된 단위의 내부 통제에 대한 이해와 평가는 일반적으로 감사된 단위에 대한 더 나은 이해와 경험을 가진 프로젝트 팀 구성원의 책임이며, 프로젝트 팀의 다른 구성원의 참여와 협조도 필요합니다. 지속적인 감사의 경우 공인 회계사는 감사 단위 및 환경 변화로 인한 내부 통제의 변화와 취해진 대책을 포함하여 내부 통제의 전반적인 변화에 초점을 맞출 수 있습니다.
공인회계사는 부정행위가 중대한 오보를 초래할 가능성과 영향에 특별한주의를 기울일 필요가 있다. 。
공인회계사는 감사기관의 직원에게 문의하고, 특정 통제의 응용을 관찰하고, 서류와 보고서를 검사하고, 감사 증거를 얻기 위해 검사를 실시하는 등 위험 평가 절차를 결합하는 것을 고려해 볼 수 있다. 내부 통제의 이러한 요소를 이해할 때 공인 회계사는 이러한 요소가 실제로 구현되는지 여부에 특별한주의를 기울일 필요가 있습니다. 예를 들어, 경영진과 직원에게 내부 통제에 대한 경영진의 태도와 도덕적 가치, 그리고 직원들과 소통하는 방법을 물어본다. 문서, 내부 절차 설명서, 순서도 등을 검사하여 경영진이 공식적인 행동 규범을 수립했는지 여부를 파악합니다. 문의와 관찰을 통해 Et 가 일상 업무에서 행동 규범을 준수하는지 여부와 경영진이 행동 규범을 위반하는 행동을 어떻게 처리하는지 알 수 있습니다. 감사 대상 기관의 경영진에게 위험 평가 프로세스를 이해하고 위험 평가 프로세스를 기록하는 문서를 검토합니다. 검사와 심사를 통과하다
내부 감사 부서의 업무 절차, 보고서 등. 경영진과 직원들이 정해진 정책과 절차를 이행했는지 여부를 확인할 수 있습니다.
XI. 업무 프로세스 레벨의 내부 통제 이해
(a) 중요한 비즈니스 프로세스 및 중요한 거래 범주를 결정하십시오.
(b) 중요한 거래 프로세스를 이해하고 이해 상황을 기록하십시오.
(c) 오보의 가능한 부분을 확인한다.
(d) 관련 통제 조치를 확인하고 이해한다.
공인 회계사는 감사 대상 단위의 전체 수준에서 내부 통제 요소 및 위 절차의 중요한 업무 프로세스를 포함하여 감사 대상 단위에 대한 이해를 통해 업무 프로세스 수준의 통제를 더 잘 이해할 필요가 있는지 여부를 결정할 수 있습니다. 경우에 따라 공인회계사의 이전 이해는 감사기관이 특정 중요한 거래 프로세스에 대해 설계한 통제가 무효이거나 공인회계사가 통제에 의존하지 않는다는 것을 나타낼 수 있습니다. 이때 공인회계사는 업무 프로세스 수준의 통제를 더 이상 이해할 필요가 없다. 특히 공인회계사가 인식 차원의 검사 위험을 실질적 절차를 통해서만 수용 가능한 수준으로 낮출 수 없거나 특수한 위험에 대해서는 공인회계사가 관련 통제 활동을 이해하고 평가해야 한다는 점에 유의해야 한다.
공인회계사가 업무 프로세스 차원의 통제를 더 잘 이해하고 평가할 계획이라면, 공인회계사는 (1) 감사기관이 이러한 오보를 방지하거나 시정하기 위해 효과적인 통제를 설정했는지 여부를 결정해야 합니다. (2) 감사 기관이 필요한 통제를 놓쳤는지 여부; (3) 가장 효과적으로 테스트 할 수있는 제어가 확인되었습니다.
(5) 거래 프로세스 및 관련 통제에 대한 이해를 확인하기 위해 조사 테스트를 실시합니다.
(6) 예비 평가 및 위험 평가
(7) 재무보고 프로세스에 대한 이해와 평가.
열세 살. 중대한 오보의 위험을 평가하다
(1) 재무제표 및 식별 수준에서 중대한 오보 위험을 식별하고 평가합니다.
공인회계사는 재무제표 수준과 각종 거래, 계좌 잔액 및 열보 차원에서 중대한 오보 위험을 식별하고 평가해야 한다.
공인회계사는 중대한 오보 위험을 식별하고 평가할 때 다음과 같은 감사 절차를 실시해야 한다.
1. 감사되는 단위와 해당 환경을 이해하는 전 과정에서 위험을 식별하고 다양한 거래, 계정 잔액 및 보고를 고려합니다. 공인 회계사는 감사 대상 단위와 환경을 이해하는 전 과정에서 다양한 위험 평가 절차를 사용하여 위험을 식별하고 식별된 위험을 다양한 거래, 계정 잔액 및 보고와 연결해야 합니다.
2. 인식수준에서 인식된 위험을 오보가 발생할 수 있는 영역과 연결시킵니다.
식별된 위험이 중요한지 여부를 고려하십시오. 위험이 중요한지 여부는 위험이 초래한 결과의 심각성을 가리킨다.
4. 확인된 위험으로 인해 재무제표에 중대한 오보가 발생할 가능성을 고려합니다.
공인 회계사는 위험 평가 절차 구현을 통해 얻은 정보 (평가 제어 설계 및 구현 여부를 결정할 때 얻은 감사 증거 포함) 를 위험 평가 결과를 지원하는 감사 증거로 사용해야 합니다. 공인 회계사는 위험 평가 결과에 따라 추가 감사 절차를 구현하는 성격, 시간 및 범위를 결정해야 합니다.
(2) 감사 기관에 중대한 오보 위험이 있음을 나타낼 수 있는 사항 및 상황.
공인회계사는 감사기관에 중대한 오보 위험이 있음을 나타낼 수 있는 사항 및 상황, 위의 사항 및 상황으로 인한 위험이 중요한지 여부, 이러한 위험이 재무제표의 중대한 오보를 초래할 가능성을 충분히 고려해야 합니다.
(c) 두 가지 수준에서 중요한 오보 위험을 확인한다.
공인회계사는 중대 오보 위험을 식별하고 평가한 후 식별된 중대 오보 위험이 특정 유형의 거래, 계정 잔액 및 신고의 식별과 관련이 있는지 또는 전체 재무제표와 광범위하게 관련되어 여러 식별에 영향을 미치는지 확인해야 합니다.
어떤 중대한 오보 위험은 특정 거래, 계좌 잔액 및 보고와 관련이 있을 수 있다.
일부 중대한 오보 위험은 전체 재무제표와 광범위하게 관련될 수 있으므로 많은 결정에 영향을 미칠 수 있습니다.
(d) 통제 환경이 재무제표 수준에서 중대한 오보 위험에 미치는 영향 평가
재무제표 수준의 중대한 오보 위험은 약한 통제 환경에서 비롯될 가능성이 높다. 통제 환경이 약하면 재무제표에 광범위한 영향을 미칠 수 있으므로 특정 유형의 거래, 계정 잔액 및 보고로 제한하기가 어려울 수 있습니다. 공인회계사는 전반적인 대책을 강구해야 한다.
(5) 평가와 식별 차원에서 중대한 오보 위험에 미치는 영향을 통제한다.
중대한 오보 위험을 평가할 때 공인회계사는 자신이 알고 있는 통제를 구체적인 식별과 연결시켜야 한다.
컨트롤은 표식기와 직접 관련되거나 간접적으로 연관될 수 있습니다. 관계가 간접적일수록 감정 예방이나 발견 및 시정에 있어서의 허보를 통제하는 역할이 작아진다.
공인 회계사는 추가 감사 절차의 성격, 시간 및 범위를 결정하기 위해 다양한 거래, 계정 잔액 및 보고 식별 수준에서 중요한 오보 위험을 요약하고 평가해야 합니다.
㈥ 재무 제표의 감사 가능성을 고려하십시오.
공인회계사는 감사대상 단위의 내부 통제를 이해한 후 감사대상 단위 재무제표의 감사가능성에 의문을 제기할 수 있다. 내부 통제에 대한 이해를 통해 재무제표의 감사 가능성 중 일부 또는 전부가 의문인 경우, 공인회계사는 예약의견이 있거나 의견을 표현할 수 없는 감사 보고서를 고려해야 합니다. (1) 감사단위 회계기록의 상태와 신뢰성에 중대한 문제가 있어 적절하고 적절한 감사 증거를 얻지 못하고 무예약의견을 제시해야 합니다. (2) 경영진의 성실성에 심각한 의구심이 있다. 필요한 경우 공인 회계사는 업무 계약 취소를 고려해야 합니다.
둘. 특별히 고려해야 할 중대한 오보 위험
(a) 특별 위험의 의미
위험평가의 일환으로 공인회계사는 직업판단을 사용하여 어떤 식별된 위험이 특별히 고려해야 할 중대한 오보 위험 (이하 특수위험) 인지 판단해야 한다.
(2) 특별 위험을 결정할 때 고려해야 할 사항
(c) 비 전통적인 거래로 인한 특별 위험 및 판단 문제
일상적이고 간단하며 공식적으로 처리되는 거래는 특별한 위험을 초래할 가능성이 거의 없다. 특수한 위험은 보통 중대한 비정규 거래와 판단과 관련이 있다.
비정규 거래란 금액이나 성격 이상으로 자주 발생하지 않는 거래다. 판단에는 일반적으로 회계 추정이 포함됩니다.
(4) 특별 위험과 관련된 통제를 고려한다.
특수 위험과 관련된 통제를 이해하면 공인 회계사가 효과적인 감사 계획을 세우는 데 도움이 됩니다. 특수 위험의 경우 공인 회계사는 관련 통제의 설계를 평가하고 구현 여부를 결정해야 합니다. 주요 비정규 거래 또는 판단과 관련된 위험은 일상적으로 통제되는 경우가 거의 없으므로 공인 회계사는 감사된 기관이 이러한 특수한 위험에 대해 설계되고 통제되는지 여부를 이해해야 합니다.
경영진이 특별한 위험에 적절히 대응하기 위해 통제를 실시하지 못할 경우 공인 회계사는 내부 통제에 중대한 결함이 있다고 판단하고 위험 평가에 미치는 영향을 고려해야 합니다. 이 경우 공인회계사는 이런 사항에 대해 경영진과 소통해야 한다.
셋. 실질적인 절차를 통해서만 처리할 수 없는 중대한 오보 위험.
위험 평가의 일환으로, 실질적인 절차로만 얻은 감사 증거가 식별된 수준의 중대한 오보 위험을 허용 가능한 낮은 수준으로 낮출 수 없는 경우, 공인 회계사는 이러한 위험 설계에 대한 감사 단위의 통제를 평가하고 그 구현을 결정해야 합니다.
감사기관이 일상적인 거래에 대해 고도로 자동화된 처리를 하는 경우 감사 증거는 전자로만 존재할 수 있으며, 그 적절성과 적합성은 일반적으로 자동화 정보 시스템의 관련 통제의 유효성에 따라 달라집니다. 공인회계사는 실질적인 절차를 실행함으로써 충분하고 적절한 감사 증거를 얻을 수 없을 가능성을 고려해야 한다.
열네. 경영진 및 경영진과의 커뮤니케이션
(1) 내부 통제의 중대한 결함에 대해 경영진 및 경영진과 의사 소통합니다.
공인회계사는 내부 통제를 이해하고 테스트하는 과정에서 내부 통제의 중대한 결함을 알아차릴 수 있다. 공인회계사가 경영진이나 거버넌스의 적절한 수준을 알리면 경영진과 거버넌스가 내부 통제 책임을 수행하는 데 도움이 됩니다. 따라서 공인 회계사는 내부 통제 설계 또는 구현의 중대한 결함을 해당 수준의 관리 또는 관리 기관에 적시에 알려야 합니다.
다음 상황은 일반적으로 내부 통제에 중대한 결함이 있음을 나타냅니다.
1. 공인회계사는 감사에서 중대한 오보를 발견했지만 감사기관의 내부 통제로 이러한 중대한 오보를 발견하지 못했다.
통제 환경이 약합니다.
고위 경영진 사기의 징후가 있습니다 (관련 금액에 관계없이).
두 번째는 경영진과 중대한 오보 위험의 통제에 대해 소통하는 것이다.
감사기관이 통제하지 않거나 부적절한 중대 오보 위험을 식별하거나 감사기관의 위험 평가 프로세스에 중대한 결함이 있다고 판단되는 경우 공인회계사는 내부 통제 결함에 대해 경영진과 소통해야 합니다.