첫째, 중미 공인 회계사의 민사 책임
(a) 미국의 관련 규정
1. 보통법에 따라 공인회계사의 민사 책임. ① 고객에 대한 책임. 공인회계사가 직업주의 부족과 기밀 유지 규정 위반으로 고객에게 경제적 손실을 초래할 경우, 그는 고객에 대한 책임을 진다. (2) 제 3 자의 직접적인 이익에 대한 책임. 공인회계사의 과실 (공동과실 포함) 이 감사된 회계명세서에 의존해 직접 이득을 보는 제 3 자에게 피해를 입힌다면, 공인회계사의 과실을 고발하고 법원에 소송을 제기하여 피해를 회수할 수도 있다. (3) 합리적으로 예측 가능한 다른 제 3 자에 대한 책임. 193 1 년 미국 Etemas 가 두로스 회계사무소에 소송을 제기한 사건은 공인회계사가 합리적으로 예측할 수 있는 다른 제 3 자의 중대한 과실과 사기 행위에 대해 책임을 져야 한다는 Etemas 의 전통적인 관행을 확립했다. 하지만 1980 년대 이후 많은 판사들은 이러한 원칙을 포기하고 일반 과실을 가진 공인회계사도 합리적으로 예측할 수 있는 제 3 자에게 책임을 져야 한다고 판단했다.
제정법에 따른 공인 회계사의 민사 책임. 1933 의 증권법 및 1934 의 증권거래법은 공인회계사에 대한 법적 제재의 주요 서면 법적 근거이다. 이 성문법들은 공인회계사가 주로 중대한 과실과 사기에 대한 법적 책임을 지고, 일부 조문은 공인회계사가 일반적인 과실에 대한 법적 책임을 져야 한다고 규정하고 있다. 증권법' 은 공인회계사가 일반적인 과실이 있는 한 회사 증권을 처음 구매한 투자자에게 책임을 져야 한다고 규정하고 있다. 증권거래법은 공인회계사의 책임을 덜어주지만 더 많은 회계보고와 투자자를 포함한다.
(2) 중국 관련 법규.
"공인회계사법" 제 42 조는 회계사무소가 본법 규정을 위반하고 의뢰인 및 기타 이해관계자에게 손해를 입히는 것은 법에 따라 배상 책임을 져야 한다고 규정하고 있다. 증권법' 제 202 조는 증권 발행, 상장 또는 증권 거래 활동에 대한 감사 보고서, 자산 평가 보고서 또는 법률 의견서를 발행하는 전문기관이 거짓을 꾸며 자신이 담당하는 내용에 손해를 입히는 경우 연대 배상 책임을 져야 한다고 규정하고 있다.
둘째, 중국과 미국 공인 회계사의 민사 책임 비교
(a) 결정 기준
미국은 전형적인 영미법계 국가로 관습법 (또는 판례법) 을 위주로 성문법을 보조한다. 미국 일반법이 공인회계사의 법적 책임 인정에 가장 큰 영향을 미치는 사례는 1922 년, 카도조 대법관이 영국 일반법이 언어실수로 인한 재산손실에 대한 책임을 지지 않는 사법전통 (93 1 년, ultramares v.touche 1 1963 의 hedley Byrne v. Heller 사건과 1983 의 h. h. Rosen-Blum Inc v. Adler 사건은 공인 회계사의 범위를 제 3 자로 확대했습니다. 미국에는 전국적인 공인회계사법이 없지만, 일부 주에서는 이미 제정되었다. 예를 들어 뉴욕은 일찍이 1896 에서 첫 CPA 법안을 통과시켰다. 현재' 연방증권법 체계',' 연방우편사기법',' 연방허위 진술법',' 대외뇌물법',' 증권거래위원회 집업조례' 등 연방성문법, 각 주의 통일증권법이 형성되었다.
그러나 중국의 사법 관행은 서방 국가와 달리 관습법이 없다. 공인회계사민사책임과 관련된 법률은 모두 성문법 (예:' 공인회계사법',' 증권법' 등) 으로, 공인회계사의 민사책임을 직간접적으로 규정하며 민사책임을 인정하는 근거가 될 수 있다.