국세발부 [2006] 156 번 문제 14 조, 일반 납세자가 전용 송장을 받은 후 매출이 반환됐고, 부가가치세 전용 송장이 두 번 잘못 발행되었지만, 폐기 조건을 충족하지 못했거나, 판매 부분이 반환되어 판매 할인이 발생한 경우 구매자가 주관 세무서에' 주홍 글씨 부가가치세 전용 송장 신청서 발행' 을 작성한다고 규정하고 있다.
전용 송장 폐기 조건은 비교적 엄격하다. 일부 납세자들이 송장에 오류가 있다는 것을 알게 된 후, 그러한 무효할 수 없는 송장에 대해 송장을 재발행해야 하는 경우, 판매자는 먼저 빨간 글씨 송장을 발행하여 원송장을 상쇄한 다음 정확한 전용 송장을 재발행해야 한다.
주관 세무서에서' 주홍 글씨 부가가치세 전용 송장 발행에 관한 통지' (이하' 통지') 를 발행하는 조건은 신청서에 해당하는 파란색 전용 송장이 세무서의 인증을 받아야 하며, 인증 결과는' 인증 대응' 또는' 납세자 식별 번호 인증 불일치' 또는' 전용 송장 코드, 번호 인증 불일치' 입니다.
Vat 송장 발행 시 주의사항:
1. 체류표 생성을 방지하다.
부가가치세 전환 후, 일반 납세자가 구매할 수 있는 기계 설비 등 고정 자산에 대한 매입세액은 매출세액에서 공제되고, 자동차, 오토바이, 요트, 개인이 소비하는 소비세를 징수하는 주택, 건물 등의 부동산은 공제 허용 범위 내에 있지 않다.
2. 전용 송장 발행 시기
납세자는 정해진 기한 내에 부가가치세 전용 송장을 발행해야 하며, 예컨대 예금, 수금 약정, 위탁은행 대리 결산 등을 통해 상품을 발행하는 날과 같이 앞당기거나 지체해서는 안 된다. 대금을 받은 날짜는 대금을 납품한 날짜이고, 계약서에 약속한 지불 날짜는 외상 판매와 할부의 지불 날짜이다.
요약하면, 부가가치세는 납세자가 부가가치세 전용 송장을 발행할 때 판매 반품, 송장 반품 등의 오류가 자주 발생하여 부가가치세 전용 송장을 재발행해야 한다는 것을 의미합니다. 다음은 몇 가지 경우에 전용 송장을 재발행하는 정책 문제를 정리하고 요약한 것이다.
법적 근거:
중화인민공화국 부가가치세 잠행조례 제 9 조
납세자가 상품, 노동, 서비스, 무형 자산 및 부동산을 매입하고 취득한 부가가치세 공제 증명서는 법률, 행정 규정 또는 국무원 세무 주관부의 관련 규정에 부합하지 않으며 매출세액에서 매입세를 공제해서는 안 된다.
제 10 조
다음 항목에 대한 매입 세액은 매출 세액에서 공제할 수 없습니다.
(1) 간단한 세금 계산 품목, 부가가치세 면제 품목, 단체복지 또는 개인소비를 위해 구매한 상품, 노무, 서비스, 무형자산 및 부동산
(2) 구매 상품 및 관련 노무 및 운송 서비스의 비정상적인 손실
(3) 비정상적으로 손실되는 제품 및 생산품에 소비되는 구매 상품 (고정 자산 제외), 노무 및 운송 노무
(4) 국무원이 규정한 기타 항목.