첫째, 자격을 갖춘 행위자, 즉 감사 책임을 맡고 있는 주체는 공인 회계사 또는 감사 활동에 참여하는 관련 조직과 개인이어야 합니다. 감사 활동에 참여하는 모든 조직과 개인은 공인 회계사, 회계법인, 총회계사, 감사 활동에 임용된 전문가 및 조수를 포함한 감사 책임의 주체를 구성할 수 있습니다.
공인회계사는 자신의 감사 행위와 결과에 대해 책임을 지고 감사 책임을 진다. 일반적으로 감사 활동을 주관하는 프로젝트 책임자 (공인 회계사) 는 감사 행위 및 결과에 대한 책임을 져야 합니다. 즉, 감사 프로세스는 독립 감사 기준의 규정을 준수하고 적절한 직업 신중함을 유지해야 합니다. 그렇지 않으면 적절한 감사 책임 (법적 책임 및 전문적인 책임 포함) 을 부담해야 합니다. 감사 보고서에 서명한 공인 회계사는 감사 활동 결과에 대해 책임을 지고 전체 또는 주요 외부 감사 책임을 져야 합니다. 회계사무소는 감사보고서에 공인을 찍을 때 공인회계사가 법인으로서 감사활동을 하는 행위와 결과에 대해 직접 책임을 져야 한다. 동시에 감사 보고서에 사무소의 공식 도장을 찍는 것은 총회계사의 권한이나 권한이며, 총회계사는 3 급 심사 중 마지막 수준의 심사를 담당하므로 사무소의 모든 감사 활동에 상응하는 감사 책임을 져야 한다. 게다가, 총회계사는 자신이 서명한 감사 보고서의 결론에 대해 직접적인 책임을 진다. 감사 활동에 임용된 전문가와 조수는 그에 상응하는 업무에 대해 책임을 져야 한다.
둘째, 행위자의 잘못이 있다. 즉, 행위자의 잘못이나 사기 행위가 있다.
셋째, 위법 행위, 즉 주체의 잘못행위가 관련 법규의 규정이나 업무협약을 위반한다는 것이다.
넷째, 손해가 있다는 사실, 즉 이미 상대방에게 재산 손실을 초래했다는 것이다.
다섯째, 인과관계, 즉 행위자의 위법행위와 손해사실 사이에는 관계가 있으며, 행위자가 특정 피해에 대해 법적 책임을 져야 하는지 여부를 결정하는 핵심 요소이다.