고주파 시험 지점 1: 채권 투자의 회계 처리
중점: 잉여금과 할인된 상각액을 계산할 수 있어야 한다.
(1) 초기 측정
1, 공정가치와 거래비용의 합계로 측정됩니다. (이 가운데 거래비용은' 채권투자-이자조정' 회계에서 계산된다)
2. 실제로 지급되는 금액에는 이자 지급 기간까지 받지 못한 이자가 포함되며, 별도로 미수금으로 확인해야 합니다.
(2) 보유 기간
채권 투자는 보유 기간 동안 잔여비용과 실제 이자율 계산에 따라 이자 소득을 인식하고 투자 수익을 계상해야 한다. 실제 금리는 채권투자를 받을 때 결정되며 이후 기간에는 변함이 없다.
(3) 대차 대조표 일, 부채 투자는 잉여 비용으로 측정해야 한다.
부채 투자의 잔여 비용은 부채 투자의 초기 인식 금액에 대해 다음과 같은 조정의 결과입니다.
1. 상환된 원금을 공제합니다.
2. 최초 인식액과 만기일자 금액의 차액을 더하고 실제 이자율법 상각으로 형성된 누적 상각액을 가감합니다.
3. 누적 손실 준비를 공제합니다.
(4) 채권 투자를 처분 할 때.
취득한 가격과 투자장부 가치의 차이는 투자수익으로 인식되어야 한다.
고주파 시험점 2: 공정가치로 측정되고 그 변동이 다른 종합수익에 반영된 금융자산의 회계처리.
강조: 인식 종료 시 다른 종합 이익 계정의 처리 차이에 주의합니다.
1. 기타 채권 투자: 원래 다른 종합 수익에 부과된 누적 이익 또는 손실, 다른 종합 수익에서 전출되어 당기 손익에 포함됩니다.
2. 기타 지분 도구 투자: 원래 다른 종합 이익에 부과된 누적 이익 또는 손실은 다른 종합 수익에서 전출되어 이익 잉여금에 계상되어야 합니다.
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