해석: 국가마다' 합법적이고 합리적인' 에 대해 서로 다른 법적 해석을 하는 것이 옳다. 어떤 나라에서는 법을 집행하고 관대하게 집행하고, 명백히 금지하지 않는 것은 합법적이고 합리적인 것이다. 어떤 나라들은 법을 엄격히 집행하는 경향이 있는데, 주로 법률 조문이 어떻게 되어야 하는지에 초점을 맞추고 있다. 세계적으로' 합법적이고 합리적인' 정의를 진정으로 줄 수 있는 권위 있는 책은 없다. 그래서 세무기획자는 법률 규정과 법률 관행에 따라 판단할 수밖에 없다.