한 그룹의 모든 자회사가 독립법인인 만큼 자체 영업허가증이 있는 셈이다. 그러나 자회사는 본사에 보고하고 본사는 자회사가 제출한 개별 보고서에 따라 통합 보고서를 준비합니다. 통합 보고서 작성의 관점에서 볼 때, 본사는 통합 보고서를 준비하는 회계 주체이지만, 이 회계 주체는 N 개 독립 법인의 자회사로 구성되어 있으며, 즉 여러 법인의 합성이다.